2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)解析與實(shí)戰(zhàn)試題

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)解析與實(shí)戰(zhàn)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.某企業(yè)2018年5月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.90B.100C.110D.703.某企業(yè)2018年1月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)進(jìn)步，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為60萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.48B.60C.72D.804.某企業(yè)2018年1月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.60B.80C.90D.1005.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目C.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品D.銷售貨物6.某企業(yè)2018年5月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.90B.100C.110D.707.某企業(yè)2018年1月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)進(jìn)步，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為60萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.48B.60C.72D.808.某企業(yè)2018年1月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.60B.80C.90D.1009.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)10.某企業(yè)2018年5月1日購入一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。該設(shè)備2019年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。A.90B.100C.110D.70二、多項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目C.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品D.銷售貨物2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目C.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品D.銷售貨物5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等行為征收的一種稅。（）2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）3.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。（）4.增值稅采用比例稅率，分為基本稅率和低稅率。（）5.增值稅納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）6.增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為銷售額乘以征收率。（）8.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。（）9.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）10.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自產(chǎn)貨物，銷售額為200萬元，銷售不動產(chǎn)，銷售額為100萬元，購進(jìn)原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，購進(jìn)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。請計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年7月銷售貨物，銷售額為80萬元。請計(jì)算該企業(yè)7月份應(yīng)納增值稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月購入一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。請計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)提折舊額。五、綜合分析題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年銷售自產(chǎn)貨物，銷售額為300萬元，銷售不動產(chǎn)，銷售額為150萬元，購進(jìn)原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，購進(jìn)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。該企業(yè)為提高銷售額，決定擴(kuò)大銷售范圍，預(yù)計(jì)2019年底銷售額將達(dá)到400萬元。請分析該企業(yè)擴(kuò)大銷售范圍后，增值稅稅負(fù)變化情況。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年銷售貨物，銷售額為200萬元。為降低稅負(fù)，該企業(yè)決定將銷售方式由實(shí)物銷售改為電子銷售。請分析電子銷售方式對增值稅稅負(fù)的影響。六、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的概念及特點(diǎn)。2.簡述增值稅的納稅人及分類。3.簡述增值稅的計(jì)稅依據(jù)。4.簡述增值稅的稅率。5.簡述增值稅的征收管理。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等行為征收的一種稅，銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.A解析：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為（100-10）/10=9萬元，2019年折舊額為9萬元，賬面價(jià)值為100-9=91萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。3.B解析：雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2018年折舊額為80×2/5=32萬元，2019年折舊額為（80-32）×2/5=19.2萬元，2019年12月31日賬面價(jià)值為80-32-19.2=28.8萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為60萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。4.A解析：年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2019年折舊額為（100-10）/55=1.6364萬元，2019年12月31日賬面價(jià)值為100-1.6364=98.3636萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。5.D解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目、銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品等，銷售貨物不屬于增值稅免稅項(xiàng)目。6.A解析：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為（100-10）/10=9萬元，2019年折舊額為9萬元，賬面價(jià)值為100-9=91萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。7.B解析：雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2018年折舊額為80×2/5=32萬元，2019年折舊額為（80-32）×2/5=19.2萬元，2019年12月31日賬面價(jià)值為80-32-19.2=28.8萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為60萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。8.A解析：年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2019年折舊額為（100-10）/55=1.6364萬元，2019年12月31日賬面價(jià)值為100-1.6364=98.3636萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。9.D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等，銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。10.A解析：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為（100-10）/10=9萬元，2019年折舊額為9萬元，賬面價(jià)值為100-9=91萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元，賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，無需進(jìn)行減值處理。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目、銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品等。2.A,B,C,D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。3.A,B,C,D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。4.A,B,C解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目、銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品等。5.A,B,C,D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。三、判斷題1.正確解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等行為征收的一種稅。2.正確解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.正確解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。4.正確解析：增值稅采用比例稅率，分為基本稅率和低稅率。5.正確解析：增值稅納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。6.正確解析：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。7.正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為銷售額乘以征收率。8.正確解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。9.正確解析：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。10.正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=（200+100）×13%-（30+20）=33萬元2.解析：應(yīng)納增值稅額=80×3%=2.4萬元3.解析：2019年度應(yīng)提折舊額=（100-10）/10=9萬元五、綜合分析題1.解析：擴(kuò)大銷售范圍后，銷售額增加，銷項(xiàng)稅額增加，但進(jìn)項(xiàng)稅額不變，導(dǎo)致應(yīng)納增值稅額增加，稅負(fù)加重。2.解析：電子銷售方式可能降低稅負(fù)，因?yàn)殡娮愉N售可以減少實(shí)物庫存，降低倉儲成本，從而降低進(jìn)項(xiàng)