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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)14/14做賬實(shí)操-炒股行業(yè)的全盤(pán)賬務(wù)處理分錄及成本核算實(shí)例:一、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置交易性金融資產(chǎn):用于核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公允價(jià)值變動(dòng)損益:核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益:核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。其他貨幣資金存出投資款:核算企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等而存入證券公司的款項(xiàng)。二、全盤(pán)賬務(wù)處理流程1.資金存入證券賬戶(hù)企業(yè)將資金存入證券賬戶(hù)時(shí),根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬憑證等,借記“其他貨幣資金存出投資款”,貸記“銀行存款”。例如,某企業(yè)將100萬(wàn)元資金存入證券賬戶(hù),會(huì)計(jì)分錄為:借:其他貨幣資金存出投資款1000000貸:銀行存款10000002.購(gòu)買(mǎi)股票按購(gòu)買(mǎi)股票的公允價(jià)值,借記“交易性金融資產(chǎn)成本”,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”,按實(shí)際支付的金額,貸記“其他貨幣資金存出投資款”。例如,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)A公司股票10萬(wàn)股,每股價(jià)格10元,另支付交易手續(xù)費(fèi)1000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:交易性金融資產(chǎn)成本1000000借:投資收益1000貸:其他貨幣資金存出投資款10010003.持有期間收到現(xiàn)金股利或利息若企業(yè)持有股票期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利”,貸記“投資收益”;實(shí)際收到時(shí),借記“其他貨幣資金存出投資款”,貸記“應(yīng)收股利”。例如,A公司宣告每股分配現(xiàn)金股利0.5元,企業(yè)持有10萬(wàn)股。會(huì)計(jì)分錄為:宣告時(shí):借:應(yīng)收股利50000貸:投資收益50000收到時(shí):借:其他貨幣資金存出投資款50000貸:應(yīng)收股利500004.期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。例如,期末A公司股票公允價(jià)值變?yōu)槊抗?2元,企業(yè)持有10萬(wàn)股。會(huì)計(jì)分錄為:借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益2000005.出售股票按實(shí)際收到的金額,借記“其他貨幣資金存出投資款”,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)成本”“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”(或借記),按其差額,貸記或借記“投資收益”。同時(shí),將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益,借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,貸記或借記“投資收益”。例如,企業(yè)將持有的A公司股票以每股13元的價(jià)格全部出售,會(huì)計(jì)分錄為:借:其他貨幣資金存出投資款1300000貸:交易性金融資產(chǎn)成本1000000貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200000貸:投資收益100000同時(shí):借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸:投資收益200000三、成本核算成本構(gòu)成:炒股的成本主要包括購(gòu)買(mǎi)股票的價(jià)款、交易手續(xù)費(fèi)、印花稅等。其中,交易手續(xù)費(fèi)和印花稅在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。購(gòu)買(mǎi)股票的價(jià)款則構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的成本。實(shí)例:如上述購(gòu)買(mǎi)A公司股票的例子,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票的成本為100萬(wàn)元,交易手續(xù)費(fèi)1000元計(jì)入投資收益。在后續(xù)核算中,若對(duì)該股票進(jìn)行處置,需要將交易性金融資產(chǎn)的成本以及累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,計(jì)算實(shí)際的投資收益,以準(zhǔn)確反映炒股業(yè)務(wù)的盈利或虧損情況。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?,詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào):核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用(如水電費(fèi)、工資等),并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?:將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)(如城建稅、所得稅等)?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅,完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位,明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?:定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),支持管理決策?。軟件應(yīng)用?:熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成,提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對(duì)金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單)的真實(shí)性,確認(rèn)審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?:按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?:簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū),核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章),登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證(如進(jìn)賬單)時(shí)需核查信息,補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單:檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字,確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,出納核對(duì)無(wú)誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單,沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù),按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?:嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金,每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?:財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?:收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票:借:原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:借:銀行存款/應(yīng)收賬款等,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅),貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅;若為借方余額,說(shuō)明有留抵稅額,無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅:繳納當(dāng)月增值稅時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金),貸:銀行存款;繳納上月未交增值稅時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,貸:銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等:借:原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等(價(jià)稅合計(jì)金額),貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等:借:銀行存款/應(yīng)收賬款等,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅,貸:銀行存款。消費(fèi)稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品:借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,應(yīng)視同銷(xiāo)售,計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借:在建工程/應(yīng)付職工薪酬等,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷(xiāo)售的,將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,借:委托加工物資,貸:銀行存款等;委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,貸:銀行存款等。繳納消費(fèi)稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅,貸:銀行存款。企業(yè)所得稅計(jì)提所得稅:借:所得稅費(fèi)用,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅,貸:銀行存款。個(gè)人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅:發(fā)放工資時(shí),借:應(yīng)付職工薪酬,貸:銀行存款,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅,貸:銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅計(jì)提時(shí):借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車(chē)船稅。繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車(chē)船稅,貸:銀行存款。印花稅無(wú)需計(jì)提,實(shí)際繳納時(shí):借:稅金及附加,貸:銀行存款。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加計(jì)提時(shí):
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