cpa審計期末考試試題及答案

cpa審計期末考試試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的本質(zhì)特征是（）。A.獨立性B.權(quán)威性C.公正性D.客觀性答案：A2.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國民族工業(yè)發(fā)展答案：A3.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）。A.審計報告意見類型B.財務(wù)報表審計的目標與范圍C.審計收費的計算基礎(chǔ)D.被審計單位管理層的責(zé)任答案：B4.以下哪種審計證據(jù)的可靠性最強（）。A.被審計單位的銷售發(fā)票副本B.被審計單位提供的銀行對賬單C.注冊會計師親自編制的應(yīng)收賬款函證回函D.被審計單位管理層的口頭聲明答案：C5.審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險等于（）。A.重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險D.固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險答案：A6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的C.內(nèi)部控制僅針對財務(wù)報表相關(guān)的風(fēng)險D.內(nèi)部控制是一個過程答案：C7.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入答案：B8.下列審計程序中，能夠為應(yīng)收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。A.檢查應(yīng)收賬款明細賬與總賬的一致性B.從應(yīng)收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證C.檢查資產(chǎn)負債表日后已收回應(yīng)收賬款的情況D.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度進行比較答案：B9.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下做法正確的是（）。A.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告B.如果違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中恰當(dāng)反映，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見C.不論何種情況都應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定D.不用采取任何措施，因為注冊會計師的審計責(zé)任不包括發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)的行為答案：B10.以下關(guān)于審計工作底稿的說法錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后90天內(nèi)將審計工作底稿歸檔D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD2.審計證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.完整性答案：ABC3.以下屬于風(fēng)險評估程序的有（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計算答案：ABC4.內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.控制活動D.信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督答案：ABCD5.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（）。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度答案：ABCD6.應(yīng)收賬款的函證對象包括（）。A.大額或賬齡較長的項目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目C.關(guān)聯(lián)方項目D.主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目答案：ABCD7.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計抽樣可以提高審計效率C.審計抽樣可以發(fā)現(xiàn)錯報金額較小的項目D.審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序答案：ABD8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，這些措施包括（）。A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解答案：ABCD9.以下屬于審計報告的類型的有（）。A.標準無保留意見審計報告B.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C.保留意見審計報告D.否定意見審計報告、無法表示意見審計報告答案：ABCD10.注冊會計師對審計工作底稿進行復(fù)核的內(nèi)容包括（）。A.所引用的有關(guān)資料是否翔實、可靠B.所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)C.審計程序和審計方法是否恰當(dāng)D.審計結(jié)論是否正確答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計不能替代被審計單位的內(nèi)部審計。（）答案：正確2.審計計劃一旦確定，不得修改。（）答案：錯誤3.外部證據(jù)的可靠性一定比內(nèi)部證據(jù)強。（）答案：錯誤4.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。（）答案：正確5.控制測試是為了測試內(nèi)部控制運行的有效性。（）答案：正確6.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低。（）答案：正確7.應(yīng)收賬款的賬齡分析是一種實質(zhì)性分析程序。（）答案：正確8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即終止審計業(yè)務(wù)。（）答案：錯誤9.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。（）答案：錯誤10.無法表示意見審計報告就是注冊會計師拒絕接受委托的情況。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師保持獨立性的含義及其重要性。答案：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。重要性在于獨立性是審計的靈魂，只有保持獨立性，注冊會計師才能客觀公正地發(fā)表審計意見，取信于社會公眾。2.簡要說明審計證據(jù)充分性和相關(guān)性的含義。答案：充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。影響審計證據(jù)充分性的因素包括重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量等。相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)聯(lián)，能夠支持審計結(jié)論。審計證據(jù)要有證明力，必須與審計目標相關(guān)，如與某一認定相關(guān)的審計證據(jù)不能替代與另一認定相關(guān)的審計證據(jù)。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制存在固有局限性。一是在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；二是控制可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；三是內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制可能不適用；四是內(nèi)部控制受成本效益原則的限制，不可能做到完美無缺。4.簡述注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形。答案：當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露的下列事項時，注冊會計師可能在審計報告中增加強調(diào)事項段：一是對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；二是重大不確定事項，如未決訴訟、重大資產(chǎn)減值準備等；三是其他審計準則規(guī)定的增加強調(diào)事項段的情形。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風(fēng)險模型在審計實務(wù)中的應(yīng)用。答案：在審計實務(wù)中，審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）具有重要意義。注冊會計師首先評估重大錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。若重大錯報風(fēng)險高，則可接受的檢查風(fēng)險低，注冊會計師需要設(shè)計和實施更多的審計程序，獲取更充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以降低檢查風(fēng)險，從而將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。2.如何理解審計業(yè)務(wù)約定書的作用？答案：審計業(yè)務(wù)約定書有重要作用。一是明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍，使雙方對審計工作有清晰的預(yù)期；二是明確雙方的責(zé)任，包括被審計單位管理層的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任，避免責(zé)任不清引發(fā)糾紛；三是為審計工作的開展提供基本依據(jù)，有助于審計工作有序進行并為最終的審計報告出具奠定基礎(chǔ)。3.論述如何對存貨進行審計。答案：對存貨進行審計時，首先進行風(fēng)險評估，了解存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。然后進行存貨監(jiān)盤，這是存貨審計的重要程序，可獲取存貨存在和狀況的審計證據(jù)。還要檢查存貨的計價方法是否恰當(dāng)，核算是否準確，包括成本的歸集、分配等。審查存貨的跌價準備計提是否合