2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃案例分析試題集

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃案例分析試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為簽訂合同的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，在規(guī)定的限額內(nèi)準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，超過規(guī)定的限額不得扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，不計入成本費用D.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，不計入營業(yè)收入3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率說法，正確的是（）。A.工資、薪金所得，適用3%—45%的超額累進稅率B.勞務(wù)報酬所得，適用3%—45%的超額累進稅率C.稿酬所得，適用3%—45%的超額累進稅率D.稿酬所得，適用5%—35%的超額累進稅率4.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的單位和個人為小規(guī)模納稅人B.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的單位和個人為小規(guī)模納稅人C.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的單位和個人為小規(guī)模納稅人D.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的單位和個人為小規(guī)模納稅人5.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進項稅額B.購進貨物取得的普通發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進項稅額C.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額D.購進貨物取得的普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額6.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，正確的是（）。A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，可以自行選擇申報納稅的地點D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向其所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的說法，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳B.企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年終匯算清繳C.企業(yè)所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳D.企業(yè)所得稅按年預(yù)繳，年終匯算清繳8.下列關(guān)于個人所得稅納稅期限的說法，正確的是（）。A.個人所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳B.個人所得稅按季度預(yù)繳，年終匯算清繳C.個人所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳D.個人所得稅按年預(yù)繳，年終匯算清繳9.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報B.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期結(jié)束后，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報C.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期前，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報D.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期后，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報B.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期結(jié)束后，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報C.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期前，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報D.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期后，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人的情形有（）。A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的單位和個人B.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的單位和個人C.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的單位和個人D.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的單位和個人3.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.合理的辦公費B.業(yè)務(wù)招待費C.廣告費D.業(yè)務(wù)宣傳費4.下列屬于個人所得稅的稅率有（）。A.3%—45%的超額累進稅率B.5%—35%的超額累進稅率C.3%—30%的累進稅率D.3%—45%的累進稅率5.下列屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情形有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為簽訂合同的當(dāng)天6.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.合理的辦公費B.業(yè)務(wù)招待費C.廣告費D.業(yè)務(wù)宣傳費7.下列屬于個人所得稅的稅率有（）。A.3%—45%的超額累進稅率B.5%—35%的超額累進稅率C.3%—30%的累進稅率D.3%—45%的累進稅率8.下列屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情形有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為簽訂合同的當(dāng)天9.下列屬于增值稅納稅地點的情形有（）。A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，可以自行選擇申報納稅的地點D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向其所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅10.下列屬于企業(yè)所得稅納稅期限的情形有（）。A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳B.企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年終匯算清繳C.企業(yè)所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳D.企業(yè)所得稅按年預(yù)繳，年終匯算清繳三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的用“A”表示，錯誤的用“B”表示。1.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付的當(dāng)天。（）2.企業(yè)所得稅稅前扣除項目，包括合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等。（）3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和累進稅率兩種。（）4.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）5.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）6.個人所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）7.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報。（）8.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報。（）9.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天。（）10.企業(yè)所得稅納稅期限，包括按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。計算該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月取得工資薪金所得50萬元，取得稿酬所得20萬元，取得特許權(quán)使用費所得10萬元。已知個人所得稅適用3%—45%的超額累進稅率，計算該企業(yè)11月份應(yīng)納個人所得稅。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。3.簡述個人所得稅的稅率。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理意見。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。該企業(yè)計劃在2025年1月進行設(shè)備更新，預(yù)計設(shè)備購置成本為100萬元。請分析該企業(yè)在2024年12月和2025年1月的增值稅納稅情況，并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理意見。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。2.A解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等，在規(guī)定的限額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。3.A解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率，工資、薪金所得適用3%—45%的超額累進稅率。4.C解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的單位和個人。5.A解析思路：增值稅進項稅額抵扣是指納稅人購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進項稅額。6.A解析思路：增值稅納稅地點是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。7.A解析思路：企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。8.A解析思路：個人所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。9.A解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報。10.A解析思路：企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：增值稅應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。2.ABC解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的單位和個人。3.ABCD解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等。4.AB解析思路：個人所得稅的稅率分為3%—45%的超額累進稅率。5.AB解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天。6.ABCD解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等。7.AB解析思路：個人所得稅的稅率分為3%—45%的超額累進稅率。8.AB解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天。9.AB解析思路：增值稅納稅地點包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。10.AB解析思路：企業(yè)所得稅納稅期限包括按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。三、判斷題1.B解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天。2.A解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等。3.A解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率。4.A解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。5.A解析思路：企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。6.A解析思路：個人所得稅按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。7.A解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報。8.A解析思路：企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行納稅申報。9.A解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天。10.A解析思路：企業(yè)所得稅納稅期限包括按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。四、計算題1.解析思路：首先計算增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率，然后減去進項稅額，得到應(yīng)納增值稅。應(yīng)納增值稅=100萬元×13%-（15萬元+10萬元）=13萬元-25萬元=-12萬元2.解析思路：首先分別計算各項所得的應(yīng)納稅額，然后求和得到應(yīng)納個人所得稅。工資薪金所得應(yīng)納稅額=50萬元×（1-3%）×10%-2520元=45940元稿酬所得應(yīng)納稅額=20萬元×（1-20%）×70%×20%-1410元=27220元特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額=10萬元×（1-20%）×20%=16000元應(yīng)納個人所得稅=45940元+27220元+16000元=88160元五、簡答題1.解析思路：增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。2.解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照國家規(guī)定可以在計算前扣除的項目，包括合理的辦公費、業(yè)務(wù)招待費、