支付臨時(shí)工薪水的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

支付臨時(shí)工薪水的賬務(wù)處理-記賬實(shí)操

一、臨時(shí)工與企業(yè)存在雇傭關(guān)系

1.按月定期支付工資且滿足工資薪金所得條件

計(jì)算工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（根據(jù)臨時(shí)工所

屬部門和工作內(nèi)容確定費(fèi)用科目）

貸：應(yīng)付職工薪酬工資

實(shí)際支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬工資

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

同時(shí)，企業(yè)還需要代扣代繳個(gè)人所得稅（如果達(dá)到納

稅標(biāo)準(zhǔn)X

借：應(yīng)付職工薪酬工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款/庫存現(xiàn)金（扣除個(gè)稅后的實(shí)發(fā)工資）

繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2.一次性支付臨時(shí)工勞務(wù)報(bào)酬（如短期項(xiàng)目用工）且滿足工

資薪金所得條件

支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（根據(jù)臨時(shí)工所

屬部門和工作內(nèi)容確定費(fèi)用科目）

貸：銀彳了存款/庫存現(xiàn)金

同時(shí)，企業(yè)需要按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得

稅。假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬為A元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=AA

x20%（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得

額X適用稅率速算扣除數(shù)。

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（增加勞務(wù)報(bào)酬

對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

二、臨時(shí)工與企業(yè)是勞務(wù)關(guān)系（通過勞務(wù)公司派遣或獨(dú)立

提供勞務(wù)）

1.通過勞務(wù)公司派遣臨時(shí)工

收到勞務(wù)公司發(fā)票時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（根據(jù)臨時(shí)工所

屬部門和工作內(nèi)容確定費(fèi)用科目）

貸：應(yīng)付賬款勞務(wù)公司

支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)：

借：應(yīng)付賬款勞務(wù)公司

貸：銀行存款

此時(shí)，個(gè)人所得稅等稅費(fèi)一般由勞務(wù)公司代扣代繳，企

業(yè)不再負(fù)責(zé)。

2.直接與獨(dú)立提供勞務(wù)的臨時(shí)工簽訂勞務(wù)合同

收到臨時(shí)工提供的勞務(wù)發(fā)票時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（根據(jù)臨時(shí)工所

屬部門和工作內(nèi)容確定費(fèi)用科目）

貸：應(yīng)付賬款臨時(shí)工

支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)：

借：應(yīng)付賬款臨時(shí)工

貸：銀行存款

同樣，個(gè)人所得稅等稅費(fèi)由臨時(shí)工自行申報(bào)繳納，企業(yè)

沒有代扣代繳義務(wù)，但如果企業(yè)在合同中約定代扣代繳，賬

務(wù)處理參考上述勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。

例如，企業(yè)雇傭臨時(shí)工從事生產(chǎn)車間的包裝工作，每月工資

3000元。

1.計(jì)算工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本3000

貸：應(yīng)付職工薪酬工資3000

2.實(shí)際支付工資并代扣代繳個(gè)人所得稅（假設(shè)代扣個(gè)人所得

稅100元）時(shí):

借：應(yīng)付職工薪酬工資3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅100

銀行存款2900

3.繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅100

貸：銀行存款100

會(huì)計(jì)工作流程

一、每月會(huì)計(jì)作賬流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，

編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)

行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯

總。

4、結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析

說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

有木有覺得這些流程在學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候都做過了!這就對(duì)了!其

實(shí)，這些你都懂的，你也會(huì)的！

好了，下來仔細(xì)看下怎么填制憑證吧！

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨

幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制

日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑

證的日期填寫。

(2)憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明。

(4)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是

進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)

賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清

楚、符合要求。

⑹所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，

必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

其實(shí)這些細(xì)節(jié)多做幾次憑證你也就會(huì)了!

2、記賬憑證審核的內(nèi)容:

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日

期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證

的填制日期是否是收到原

始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

⑶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

⑷會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列

齊全。

⑸記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要

求。

⑹所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證

的張數(shù)是否相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

下來比較有難度的就是月末計(jì)提部分了，不過放心，你也學(xué)

過的。

三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用一福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)（具體的比例，看主體

是一般納稅人還是小規(guī)模）

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）

貸：彳寺攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）

（四）計(jì)提稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費(fèi)用

（八）季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

這8個(gè)計(jì)提是每月必做的，你記住就好啦！

最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時(shí)需要很細(xì)心的環(huán)節(jié)！

四、結(jié)賬工作

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記

入賬。

2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月

發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣，并在下

面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要

欄內(nèi)注明〃本年累計(jì)〃字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月

末的〃本年累計(jì)〃就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下

應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)

結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳

對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表

核對(duì)。

(1)賬實(shí)相符。

是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬實(shí)

相符,是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款

項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須

在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。

因此，通過會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管

理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)

管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

⑵賬證相符。

是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證

賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是

根據(jù)會(huì)計(jì)憑證

等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核

對(duì),可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無

誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證（包括

時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否

一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照

規(guī)定予以更正。

⑶賬賬相符。

是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬賬相符,

同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。

由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之

間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管

部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄

存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿

記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的

真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。

(4)賬表相符。

是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證

賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是

根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿

記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因

此，通過檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是

否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

對(duì)賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會(huì)花費(fèi)更多時(shí)間去

對(duì)賬，所以細(xì)心很重要！

最后一點(diǎn)，是編制報(bào)表。

六、月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求

按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制

原