企業(yè)會計制度現(xiàn)金流量表

企業(yè)會計制度現(xiàn)金流量表第一章企業(yè)會計制度現(xiàn)金流量表概述

1.現(xiàn)金流量表的定義與作用

現(xiàn)金流量表是企業(yè)會計制度中重要的財務(wù)報表之一，它反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、償債能力、投資收益和籌資活動，為企業(yè)管理層、投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)。

2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表主要由三個部分組成：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。每個部分都詳細列出了現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體項目。

3.現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種。直接法是根據(jù)實際發(fā)生的現(xiàn)金收入和支出編制，間接法則是以凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整相關(guān)項目后計算現(xiàn)金流量。

4.現(xiàn)金流量表的操作細節(jié)

在實際操作中，企業(yè)會計人員需要關(guān)注以下細節(jié)：

（1）了解企業(yè)內(nèi)部各部門的現(xiàn)金收支情況，確保數(shù)據(jù)真實、完整。

（2）準確識別現(xiàn)金流量表的三大類別，將各項現(xiàn)金收支歸類到相應(yīng)的類別中。

（3）關(guān)注現(xiàn)金流量表中的異常數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)部門溝通，查找原因。

（4）在編制現(xiàn)金流量表時，遵循會計準則和法規(guī)，確保報表的合規(guī)性。

（5）根據(jù)現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財務(wù)狀況，為管理層提供有針對性的建議。

5.現(xiàn)金流量表的現(xiàn)實意義

現(xiàn)金流量表對于企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實意義，它可以幫助企業(yè)：

（1）評估企業(yè)的償債能力，了解企業(yè)現(xiàn)金流動性的好壞。

（2）分析企業(yè)的投資收益，為投資決策提供依據(jù)。

（3）了解企業(yè)的籌資活動，為籌資策略提供參考。

（4）預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，為企業(yè)的長期發(fā)展提供支持。

第二章編制現(xiàn)金流量表的實操步驟

編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)會計工作中的一項重要任務(wù)，以下是具體的實操步驟，用大白話來說就是如何一步步把這個表給做出來：

1.收集數(shù)據(jù)：首先，會計人員需要收集企業(yè)內(nèi)部各部門的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)通常來源于銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬、發(fā)票、收據(jù)等。要確保數(shù)據(jù)的完整和準確，不能漏掉任何一筆收支。

2.區(qū)分現(xiàn)金流量：把收集到的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)金流量表的三大類別進行區(qū)分。經(jīng)營活動現(xiàn)金流就是企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，比如賣產(chǎn)品收到的錢、買原材料支付的錢；投資活動現(xiàn)金流是買賣固定資產(chǎn)、投資股票債券等；籌資活動現(xiàn)金流則是跟借錢、還款、發(fā)行股票債券等有關(guān)的錢。

3.編制現(xiàn)金流量表草稿：在Excel或者財務(wù)軟件中，根據(jù)現(xiàn)金流量表的格式，把上面的數(shù)據(jù)填進去。這個步驟可能會涉及到一些計算，比如把收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金加起來，看看總數(shù)對不對。

4.核對數(shù)據(jù)：核對是關(guān)鍵，要確保每一筆現(xiàn)金流入和流出都正確無誤。這個過程中，會計人員需要和各部門溝通確認，有時候還要和銀行對賬單進行核對。

5.調(diào)整和修正：在核對的過程中，可能會發(fā)現(xiàn)一些錯誤或者遺漏，這時候就需要進行調(diào)整和修正。比如，發(fā)現(xiàn)某筆支出被錯誤地記在了投資活動，而不是經(jīng)營活動，就需要改過來。

6.分析數(shù)據(jù)：填寫完現(xiàn)金流量表后，要對數(shù)據(jù)進行分析?？纯雌髽I(yè)哪些地方現(xiàn)金流比較充裕，哪些地方可能存在現(xiàn)金流緊張的問題。

7.編制現(xiàn)金流量表注釋：有些復(fù)雜的交易或者特殊的現(xiàn)金流，需要在現(xiàn)金流量表的注釋中進行說明，這樣報表的閱讀者才能更好地理解數(shù)據(jù)背后的情況。

8.審核和上報：最后，編制好的現(xiàn)金流量表需要經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理或相關(guān)負責(zé)人的審核，確認無誤后，上報給管理層或者相關(guān)監(jiān)管部門。

編制現(xiàn)金流量表是個細致活兒，需要會計人員有責(zé)任心和耐心，同時也要對企業(yè)的業(yè)務(wù)有足夠的了解，這樣才能做出準確、有用的報表。

第三章識別和分類現(xiàn)金流量

在編制現(xiàn)金流量表時，最關(guān)鍵的一步就是識別和分類現(xiàn)金流量。這就像是給現(xiàn)金裝上標簽，讓每一筆錢都有自己的“身份證”，下面就是這一步的實操細節(jié)：

1.弄清楚現(xiàn)金流量分類：首先，你得明白經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動這三個分類都是啥意思。經(jīng)營活動就是企業(yè)的日常買賣，比如賣產(chǎn)品、買原料；投資活動是企業(yè)買賣固定資產(chǎn)、股票、債券這些投資品的錢；籌資活動就是企業(yè)為了發(fā)展借錢或者還款，發(fā)行股票債券來籌集資金。

2.確認現(xiàn)金流入和流出項目：接下來，你要一項一項地確認每一筆現(xiàn)金的收入和支出，看看它們屬于哪個分類。比如說，客戶支付給你的貨款，這就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入；你買了個新機器，這就是投資活動的現(xiàn)金流出。

3.留意特殊情況：有些現(xiàn)金流量可能不那么容易分類，比如企業(yè)之間來回倒錢的內(nèi)部交易，或者一些復(fù)雜的金融產(chǎn)品交易。這時候，你可能需要查閱會計準則或者咨詢上級，來確定正確的分類。

4.使用輔助賬簿：為了更好地識別和分類現(xiàn)金流量，企業(yè)通常會設(shè)置一些輔助賬簿，比如銷售日記賬、采購日記賬等。這些賬簿可以幫助你更快地找到現(xiàn)金流量的來源和去向。

5.核對賬單和憑證：在分類的過程中，要不斷地拿銀行對賬單和會計憑證進行核對，確保每一筆記錄都有憑證支持，沒有遺漏或者錯誤。

6.溝通協(xié)調(diào)：編制現(xiàn)金流量表不是會計一個部門的事情，你可能需要和財務(wù)部門的同事，甚至其他部門的同事進行溝通，確保信息的準確性和完整性。

7.記錄和總結(jié)：在分類完成后，把每一類的現(xiàn)金流量金額記錄下來，然后進行總結(jié)，看看整個企業(yè)的現(xiàn)金流量情況如何，哪些地方需要特別注意。

這個過程需要會計人員有敏銳的觀察力和嚴謹?shù)膽B(tài)度，因為每一筆現(xiàn)金流量都關(guān)系到企業(yè)財務(wù)狀況的真實反映。

第四章確定現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

編制現(xiàn)金流量表之前，得先確定一個基礎(chǔ)，就像建房子要打好地基一樣。這個基礎(chǔ)主要是指現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，具體操作如下：

1.明確現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物：首先，要明確哪些是現(xiàn)金，哪些是現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金就是企業(yè)賬戶上的錢，包括銀行存款和手頭的現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指那些隨時可以變成現(xiàn)金的短期投資，比如三個月內(nèi)的銀行理財產(chǎn)品或者短期債券。

2.確定編制范圍：得弄清楚現(xiàn)金流量表要反映哪個時間段的情況，這個時間段通常是企業(yè)的財務(wù)年度或者一個季度。確定了時間段，才能知道要收集哪些數(shù)據(jù)。

3.了解企業(yè)會計政策：每個企業(yè)都有自己的會計政策，這些政策會影響到現(xiàn)金流量表的編制。比如，企業(yè)是按照實際收付現(xiàn)金來記，還是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來記，這會影響到現(xiàn)金流量的確認。

4.核對前期數(shù)據(jù)：編制現(xiàn)金流量表之前，要核對一下前期的數(shù)據(jù)，看看有沒有遺留問題或者需要調(diào)整的地方。這樣可以確?，F(xiàn)金流量表的連續(xù)性和準確性。

5.確認會計準則：要確保編制現(xiàn)金流量表的過程符合會計準則的要求，特別是對于特殊交易和復(fù)雜事項的處理，要遵循相應(yīng)的規(guī)定。

6.分析企業(yè)特性：每個企業(yè)的業(yè)務(wù)都有其特殊性，編制現(xiàn)金流量表時要考慮到這些特性。比如，對于制造業(yè)，可能需要關(guān)注原材料采購和產(chǎn)品銷售的現(xiàn)金流；對于服務(wù)業(yè)，可能更多關(guān)注服務(wù)收入的現(xiàn)金流量。

7.準備編制工具：準備好編制現(xiàn)金流量表的工具，比如財務(wù)軟件或者Excel表格。這些工具可以幫助你更快、更準確地完成編制工作。

8.記錄編制過程：在編制過程中，要記錄下每一步的操作，包括數(shù)據(jù)的來源、計算的方法、調(diào)整的原因等，這樣做不僅有助于自己回顧，也方便后續(xù)的審計和檢查。

確定了編制基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金流量表就等于有了一個清晰的藍圖，接下來的工作就是按照這個藍圖一步一步來。

第五章編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流量表中的大頭，因為它關(guān)乎企業(yè)日常運營的現(xiàn)金流入和流出。下面就是編制這一部分的具體實操步驟：

1.收集經(jīng)營活動的原始數(shù)據(jù)：從銷售發(fā)票、采購訂單、工資支付單等文檔中收集數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)是企業(yè)日常運營的現(xiàn)金收支記錄，是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)。

2.確定現(xiàn)金收入項目：將銷售商品、提供服務(wù)等收到的現(xiàn)金歸類到現(xiàn)金收入項目中。這包括現(xiàn)金銷售、銀行轉(zhuǎn)賬收入等，要一項一項地核對，確保不少算也不多算。

3.確定現(xiàn)金支出項目：接著，把買原材料、支付工資、繳納稅費、支付租金等經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出都列出來。這些支出是企業(yè)的日常成本，要詳細記錄。

4.計算凈現(xiàn)金流：把所有的現(xiàn)金收入加起來，再把所有的現(xiàn)金支出加起來，最后用現(xiàn)金收入總額減去現(xiàn)金支出總額，得到經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流。

5.考慮應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的變化：企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的變化也會影響現(xiàn)金流。如果應(yīng)收賬款增加了，說明現(xiàn)金沒有及時收回，需要從凈現(xiàn)金流中減去這部分；如果應(yīng)付賬款增加了，說明現(xiàn)金流出延遲了，需要加回這部分現(xiàn)金流量。

6.調(diào)整存貨的變化：存貨的增加或減少也會影響現(xiàn)金流。如果存貨增加了，說明企業(yè)購買原材料等支付了現(xiàn)金，需要從凈現(xiàn)金流中減去；如果存貨減少了，說明企業(yè)賣出了庫存，應(yīng)該加回現(xiàn)金流量。

7.核對和調(diào)整預(yù)收和預(yù)付款項：預(yù)收款項和預(yù)付款項的變化也會影響現(xiàn)金流。預(yù)收款項的增加意味著現(xiàn)金流入，預(yù)付款項的增加則意味著現(xiàn)金流出。

8.分析異?，F(xiàn)金流：在編制過程中，如果發(fā)現(xiàn)某些現(xiàn)金流量的數(shù)值異常，要仔細分析原因，可能是因為特殊交易或者錯誤記錄造成的。

9.審核和調(diào)整：完成初步編制后，要進行自我審核，看看數(shù)據(jù)是否準確，分類是否合理。如果有需要，進行調(diào)整，確?，F(xiàn)金流量表的真實性和準確性。

10.匯報和討論：將編制好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表提交給上級或者財務(wù)經(jīng)理，討論可能存在的問題和改進措施，為最終的報表定稿做好準備。

第六章編制投資活動現(xiàn)金流量表

投資活動現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)買進賣出固定資產(chǎn)、投資股票債券等投資行為產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。下面是這一部分的編制實操：

1.收集投資活動的相關(guān)數(shù)據(jù)：找出所有跟投資有關(guān)的活動記錄，包括購買或出售固定資產(chǎn)、長期投資、收回投資本金和收益等。

2.計算投資收益現(xiàn)金流量：將企業(yè)從投資中獲得的現(xiàn)金收益，如股息、利息收入、投資回報等加總起來。這些通常是現(xiàn)金流入的項目。

3.計算投資支出現(xiàn)金流量：將企業(yè)為投資支付出去的現(xiàn)金，如購買股票、債券、固定資產(chǎn)等加總起來。這些都是現(xiàn)金流出的大頭。

4.核對投資活動中的非現(xiàn)金交易：有時候，投資活動并不涉及現(xiàn)金，比如以固定資產(chǎn)換取其他公司的股權(quán)。這種情況下，要在現(xiàn)金流量表中予以說明，但不計入現(xiàn)金流量。

5.考慮投資活動對現(xiàn)金流的影響：比如，企業(yè)如果出售了一項固定資產(chǎn)，除了要記錄收到的現(xiàn)金外，還要考慮資產(chǎn)賬面價值與售價之間的差額對現(xiàn)金流的影響。

6.分析投資活動的長期影響：投資活動往往對企業(yè)的長期發(fā)展有重要影響，所以在編制現(xiàn)金流量表時，要分析這些投資活動對企業(yè)未來現(xiàn)金流的影響。

7.核對和調(diào)整投資賬戶：確保所有的投資賬戶余額變動都得到了正確的記錄和反映，包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等。

8.審核數(shù)據(jù)的準確性：在數(shù)據(jù)錄入完畢后，要仔細核對每一筆投資活動的現(xiàn)金流量，確保金額和分類都正確無誤。

9.結(jié)合財務(wù)報表其他部分：投資活動的現(xiàn)金流量表需要和資產(chǎn)負債表、利潤表等其他財務(wù)報表的部分相協(xié)調(diào)，確保整個財務(wù)報告的一致性。

10.撰寫投資活動分析報告：在投資活動現(xiàn)金流量表編制完成后，根據(jù)表中的數(shù)據(jù)撰寫分析報告，為管理層提供決策參考，比如投資的回報率分析、投資風(fēng)險的評估等。這樣，管理層就能更清楚地了解投資活動的效益和潛在風(fēng)險。

第七章編制籌資活動現(xiàn)金流量表

籌資活動現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)籌集資金和償還債務(wù)的現(xiàn)金流入和流出。下面是這一部分的編制實操：

1.收集籌資活動的相關(guān)數(shù)據(jù)：找出所有跟籌資有關(guān)的活動記錄，包括發(fā)行股票、債券，借入和償還貸款，支付股利等。

2.計算籌資活動現(xiàn)金流入：將企業(yè)通過發(fā)行股票、債券等籌集到的現(xiàn)金加總起來。這些通常是現(xiàn)金流入的項目。

3.計算籌資活動現(xiàn)金流出：將企業(yè)償還債務(wù)、支付利息、股利等現(xiàn)金流出加總起來。這些都是現(xiàn)金流出的大頭。

4.核對籌資活動中的非現(xiàn)金交易：有時候，籌資活動并不涉及現(xiàn)金，比如企業(yè)通過資產(chǎn)抵押獲得貸款。這種情況下，要在現(xiàn)金流量表中予以說明，但不計入現(xiàn)金流量。

5.考慮籌資活動對現(xiàn)金流的影響：比如，企業(yè)如果發(fā)行了新債券，除了要記錄籌集到的現(xiàn)金外，還要考慮債券發(fā)行費用對現(xiàn)金流的影響。

6.分析籌資活動的長期影響：籌資活動往往對企業(yè)的長期發(fā)展有重要影響，所以在編制現(xiàn)金流量表時，要分析這些籌資活動對企業(yè)未來現(xiàn)金流的影響。

7.核對和調(diào)整籌資賬戶：確保所有的籌資賬戶余額變動都得到了正確的記錄和反映，包括長期借款、應(yīng)付債券等。

8.審核數(shù)據(jù)的準確性：在數(shù)據(jù)錄入完畢后，要仔細核對每一筆籌資活動的現(xiàn)金流量，確保金額和分類都正確無誤。

9.結(jié)合財務(wù)報表其他部分：籌資活動的現(xiàn)金流量表需要和資產(chǎn)負債表、利潤表等其他財務(wù)報表的部分相協(xié)調(diào)，確保整個財務(wù)報告的一致性。

10.撰寫籌資活動分析報告：在籌資活動現(xiàn)金流量表編制完成后，根據(jù)表中的數(shù)據(jù)撰寫分析報告，為管理層提供決策參考，比如債務(wù)結(jié)構(gòu)的分析、融資成本的評估等。這樣，管理層就能更清楚地了解籌資活動的效益和潛在風(fēng)險。

第八章現(xiàn)金流量表的審核與調(diào)整

現(xiàn)金流量表的審核與調(diào)整是確保報表準確無誤的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下是具體的實操細節(jié)：

1.自我審核：在編制完現(xiàn)金流量表后，首先進行自我審核。仔細檢查每一個數(shù)字，確保所有的計算都是正確的，分類也是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2.核對數(shù)據(jù)來源：確保所有的數(shù)據(jù)都來自于可靠的來源，比如銀行對賬單、會計憑證等。如果有任何疑問，要及時向相關(guān)部門或同事確認。

3.對比歷史數(shù)據(jù)：將當(dāng)前編制的現(xiàn)金流量表與歷史數(shù)據(jù)進行對比，看看是否有異常波動。如果有，需要找出原因，并進行必要的調(diào)整。

4.考慮會計政策變化：如果企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表期間變更了會計政策，需要根據(jù)新的會計政策對現(xiàn)金流量表進行相應(yīng)的調(diào)整。

5.審計和內(nèi)部檢查：在自我審核的基礎(chǔ)上，進行內(nèi)部審計或內(nèi)部檢查。由專門的審計人員或者財務(wù)部門的同事來檢查現(xiàn)金流量表的準確性和合規(guī)性。

6.調(diào)整報表錯誤：如果在審核過程中發(fā)現(xiàn)了錯誤，要及時進行調(diào)整。這可能涉及到修改數(shù)據(jù)、重新分類或者補充遺漏的信息。

7.確保報表合規(guī)：現(xiàn)金流量表的編制要遵循相關(guān)的會計準則和法規(guī)。如果有任何不符合規(guī)定的地方，需要進行調(diào)整，確保報表的合規(guī)性。

8.評估現(xiàn)金流量表質(zhì)量：審核現(xiàn)金流量表不僅僅是檢查數(shù)字，還要評估報表的質(zhì)量。報表是否清晰、易懂，是否能夠提供有效的財務(wù)信息。

9.與管理層溝通：在審核和調(diào)整過程中，需要與企業(yè)管理層保持溝通。及時匯報審核結(jié)果，討論可能的問題和解決方案。

10.完成最終報表：在完成所有的審核和調(diào)整后，最終確定現(xiàn)金流量表的版本。這個版本將用于對外發(fā)布或提供給相關(guān)部門和投資者。

第九章現(xiàn)金流量表的分析與應(yīng)用

現(xiàn)金流量表編制完成后，接下來就是對報表進行分析和應(yīng)用。以下是具體的實操細節(jié)：

1.分析現(xiàn)金流量趨勢：觀察現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的趨勢。看看企業(yè)的現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定，有沒有季節(jié)性的波動。

2.評估現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)：分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的結(jié)構(gòu)，看看企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分別對現(xiàn)金流量的貢獻如何。

3.計算現(xiàn)金流量比率：利用現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)計算一些關(guān)鍵的財務(wù)比率，比如流動比率、速動比率、現(xiàn)金流量對負債的比率等。這些比率可以反映企業(yè)的償債能力和財務(wù)健康。

4.對比同行業(yè)企業(yè)：將企業(yè)的現(xiàn)金流量表與同行業(yè)其他企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行對比，看看企業(yè)在行業(yè)中的表現(xiàn)如何，有哪些優(yōu)勢和劣勢。

5.為管理層提供決策支持：根據(jù)現(xiàn)金流量表的分析結(jié)果，為管理層提供決策支持。比如，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不足，可能需要調(diào)整經(jīng)營策略或者增加融資。

6.監(jiān)控現(xiàn)金流量狀況：現(xiàn)金流量表不是編制一次就完了，要定期監(jiān)控企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，看看實際現(xiàn)金流是否與預(yù)算相符，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。

7.風(fēng)險評估：通過現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。比如，如果籌資活動現(xiàn)金流量大幅減少，可能意味著企業(yè)的債務(wù)償還能力出現(xiàn)問題。

8.預(yù)測未來現(xiàn)金流量：根據(jù)現(xiàn)金流量表的趨勢和結(jié)構(gòu)，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。這可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃未來的財務(wù)活動。

9.股東和債權(quán)人分析：現(xiàn)金流量表也是股東和債權(quán)人關(guān)注的重點。企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)金流量表提供的信息，向股東