全面預(yù)算管理 第3版 課件 第4章 全面預(yù)算與管理導(dǎo)向

2025/5/27南京大學(xué)商學(xué)院

第4章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向第四章Contents一、戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理二、核心競爭力導(dǎo)向的全面預(yù)算管理三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的全面預(yù)算管理第四章

案例導(dǎo)讀：

理解戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理的積極意義第四章

目的：

強(qiáng)化同學(xué)們對全面預(yù)算管理導(dǎo)向的認(rèn)知與應(yīng)用。第四章

【引導(dǎo)案例】

最近，一家在美國注冊的跨國公司制定了一個(gè)新的業(yè)務(wù)計(jì)劃，其目標(biāo)是改進(jìn)盈利性和增加公司的現(xiàn)金流入。新的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在當(dāng)前3個(gè)業(yè)務(wù)中心重組。公司高級(jí)經(jīng)理人員辦公會(huì)議對新戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行了多次討論，并要求各個(gè)職能部門制定好各自的計(jì)劃以適應(yīng)新戰(zhàn)略的需要。第四章

財(cái)務(wù)部門在公司CFO的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真地進(jìn)行了戰(zhàn)略實(shí)施的布置工作。從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略開始，計(jì)劃以股東價(jià)值為基準(zhǔn)來比較公司和它的競爭者，從中尋找公司價(jià)值增值的機(jī)會(huì)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)工作會(huì)議上高級(jí)經(jīng)理還為自己制定了的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，即除了25%的利潤增長目標(biāo)外，資本成本也將從占銷售收入15%下降至9%，營運(yùn)資本也應(yīng)縮減1/3.第四章

為達(dá)成這一目標(biāo)，該制定什么具體措施并如何將整體目標(biāo)體現(xiàn)為各基層管理人員的工作目標(biāo)就成為落實(shí)的關(guān)鍵。

在各基層部門的討論和工作計(jì)劃中，有的表現(xiàn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃和分解后的年度預(yù)算，有的表現(xiàn)為業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的改進(jìn)，有的則表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估跟蹤系統(tǒng)的改進(jìn)。

當(dāng)然，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，如融資、投資評(píng)估和短期資產(chǎn)管理都制定了各自的工作計(jì)劃。通過這些財(cái)務(wù)計(jì)劃和日常的管理活動(dòng)，公司的CFO對完成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以至支持公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)充滿了信心。（資料來源：根據(jù)有關(guān)資料整理）第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向(一）企業(yè)戰(zhàn)略：經(jīng)營范圍、資源配置、競爭優(yōu)勢、協(xié)同作用等。重點(diǎn)：企業(yè)戰(zhàn)略的落實(shí)。一、戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃年度公司經(jīng)營計(jì)劃年度部門經(jīng)營計(jì)劃年度部門經(jīng)營計(jì)劃年度部門經(jīng)營計(jì)劃年度預(yù)算目標(biāo)部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算公司預(yù)算（二）企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算關(guān)系第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理的建議①將平衡計(jì)分卡植入預(yù)算管理；②強(qiáng)化作業(yè)預(yù)算。戰(zhàn)略平衡計(jì)分卡改良預(yù)算及KPI改良預(yù)算及KPI的執(zhí)行戰(zhàn)略更新分配資源監(jiān)測、學(xué)習(xí)和適應(yīng)完成戰(zhàn)略循環(huán)反饋連接戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)確定戰(zhàn)略措施滾動(dòng)預(yù)測投入產(chǎn)出第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（一）核心競爭力：核心能力；價(jià)值性、稀缺性、不可替代性、難以模仿性。

一、核心競爭力導(dǎo)向的全面預(yù)算管理人力資源創(chuàng)新能力組織管理能力戰(zhàn)略管理能力生產(chǎn)服務(wù)能力市場營銷能力企業(yè)文化第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（二）預(yù)算管理與核心競爭力的關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的根本在于提升核心競爭力；而預(yù)算管理是提升企業(yè)核心競爭力的重要可行途徑；是歐美企業(yè)贏得核心競爭力的必備工具。

第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（三）核心競爭力導(dǎo)向預(yù)算管理實(shí)施建議①通過預(yù)算提升生命周期的核心競爭力；②將預(yù)算管理植入企業(yè)ERP中。第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（一）風(fēng)險(xiǎn)：不確定性；戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。安達(dá)信的風(fēng)險(xiǎn)分類：市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、資訊風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的全面預(yù)算管理第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（二）風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)算管理的關(guān)系：預(yù)算管理一方面與市場機(jī)制(風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制)對接，另一方面與企業(yè)內(nèi)部管理組織及其運(yùn)行機(jī)制對接。

控制”是預(yù)算管理的核心職能，通過預(yù)算來明確契約關(guān)系，從而控制層層委托代理關(guān)系中的風(fēng)險(xiǎn)。第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向預(yù)算管理的實(shí)施建議①關(guān)注預(yù)算編制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；