2025年稅務(wù)考試難點分析試題及答案

2025年稅務(wù)考試難點分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.某企業(yè)2024年12月購進一臺設(shè)備，價值50萬元，當月投入生產(chǎn)。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2025年該企業(yè)因技術(shù)進步更換該設(shè)備，殘值率為5%。該企業(yè)2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少？

A.10萬元

B.9.5萬元

C.9萬元

D.8.5萬元

3.某公司2024年度利潤總額為2000萬元，其中含營業(yè)外收入300萬元。該公司當年應(yīng)納稅所得額為多少？

A.1700萬元

B.1600萬元

C.1500萬元

D.1400萬元

4.某企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅額為100萬元，當期實際繳納增值稅額為80萬元。該企業(yè)可以申請退還的增值稅額為多少？

A.10萬元

B.8萬元

C.6萬元

D.4萬元

5.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.稅收返還收入

C.獎金收入

D.股息收入

6.某企業(yè)2024年度會計利潤為500萬元，當期發(fā)生下列費用：工資支出100萬元，業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費80萬元，公益性捐贈100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額為多少？

A.380萬元

B.300萬元

C.280萬元

D.260萬元

7.下列哪項不屬于增值稅的扣稅憑證？

A.增值稅專用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.零稅率發(fā)票

D.收據(jù)

8.某企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅額為200萬元，當期實際繳納增值稅額為150萬元。該企業(yè)可以申請退還的增值稅額為多少？

A.50萬元

B.45萬元

C.40萬元

D.35萬元

9.某公司2024年度利潤總額為3000萬元，其中含營業(yè)外支出500萬元。該公司當年應(yīng)納稅所得額為多少？

A.2500萬元

B.2000萬元

C.1500萬元

D.1000萬元

10.下列哪項不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物免抵稅額

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括：

A.企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.非居民企業(yè)

2.下列哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.國際運輸服務(wù)

B.免稅店銷售貨物

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.出口貨物

4.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括：

A.會計利潤

B.稅前扣除項目

C.稅后利潤

D.應(yīng)納稅所得額

5.下列哪些屬于增值稅的扣稅憑證？

A.增值稅專用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.零稅率發(fā)票

D.收據(jù)

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.職工工資及三項社會保險費

B.利息支出

C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

D.公益性捐贈

7.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物免抵稅額

8.企業(yè)所得稅的納稅申報方式包括：

A.直接申報

B.代理申報

C.郵寄申報

D.網(wǎng)絡(luò)申報

9.下列哪些屬于增值稅的出口退稅政策？

A.出口貨物退增值稅

B.出口貨物退消費稅

C.出口貨物免抵稅

D.出口貨物免稅

10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

B.小型微利企業(yè)優(yōu)惠

C.研發(fā)費用加計扣除

D.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以在當期全部抵扣。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅年度與會計年度不一致時，應(yīng)當以會計年度為準。（）

3.增值稅一般納稅人在出口貨物時，可以申請免抵退稅。（）

4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除因自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失。（）

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。（）

6.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

7.企業(yè)所得稅的稅前扣除標準由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。（）

8.增值稅納稅人出口貨物，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以計入成本費用。（）

9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策僅適用于居民企業(yè)。（）

10.增值稅納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的金額計算進項稅額。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，并舉例說明。

3.簡要說明增值稅出口退稅的基本流程。

4.闡述企業(yè)所得稅的納稅申報方式及其適用情況。

5.分析企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的條件和程序。

6.解釋什么是增值稅的進項稅額，并說明其計算方法。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，但不包括銷售無形資產(chǎn)。

2.A

解析：折舊額=購置價值×(1-殘值率)/預(yù)計使用年限=50萬元×(1-5%)/5=10萬元。

3.B

解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-營業(yè)外收入=2000萬元-300萬元=1700萬元。

4.C

解析：可退還的增值稅額=當期應(yīng)納增值稅額-當期實際繳納增值稅額=100萬元-80萬元=20萬元。

5.C

解析：免稅收入包括國債利息收入、稅收返還收入、符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資收益等，獎金收入和股息收入屬于應(yīng)稅收入。

6.A

解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤-稅前扣除費用=500萬元-(100萬元+20萬元+80萬元+100萬元)=380萬元。

7.D

解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和零稅率發(fā)票，收據(jù)不屬于扣稅憑證。

8.C

解析：可退還的增值稅額=當期應(yīng)納增值稅額-當期實際繳納增值稅額=200萬元-150萬元=50萬元。

9.C

解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-營業(yè)外支出=3000萬元-500萬元=2500萬元。

10.D

解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物免抵稅額。

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.A,B,C,D

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和非居民企業(yè)。

2.A,B,C,D

解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

3.A,C,D

解析：增值稅的免稅項目包括國際運輸服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和出口貨物。

4.A,B,D

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括會計利潤、稅前扣除項目和應(yīng)納稅所得額。

5.A,B,C

解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和零稅率發(fā)票。

6.A,B,C,D

解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及三項社會保險費、利息支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈。

7.A,B,C,D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物免抵稅額。

8.A,B,C,D

解析：企業(yè)所得稅的納稅申報方式包括直接申報、代理申報、郵寄申報和網(wǎng)絡(luò)申報。

9.A,B,C,D

解析：增值稅的出口退稅政策包括出口貨物退增值稅、出口貨物退消費稅、出口貨物免抵稅和出口貨物免稅。

10.A,B,C,D

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除和轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅。

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析：增值稅納稅人購進固定資產(chǎn)的進項稅額通常在次月抵扣，而非當期全部抵扣。

2.×

解析：企業(yè)所得稅的納稅年度與會計年度不一致時，應(yīng)當以公歷年度為準，即1月1日至12月31日。

3.√

解析：增值稅一般納稅人在出口貨物時，可以按照規(guī)定申請免抵退稅。

4.√

解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，因自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失可以在稅前扣除。

5.×

解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也需繳納企業(yè)所得稅。

6.×

解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

7.×

解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除標準由稅法規(guī)定，而非國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。

8.×

解析：增值稅納稅人出口貨物，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得計入成本費用。

9.×

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

10.√

解析：增值稅納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的金額計算進項稅額。

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.解析：增值稅一般納稅人具有一般納稅人資格，可以開具增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以進行抵扣；小規(guī)模納稅人則不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，進項稅額不能抵扣。

2.解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。例如，職工工資及三項社會保險費、利息支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈等。

3.解析：增值稅出口退稅的基本流程包括：企業(yè)申報出口退稅、稅務(wù)機關(guān)審核出口退稅、稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅、企業(yè)收到退稅款項。

4.解析：企業(yè)所得稅的納稅申報方式包括：直接申報、代理申報、郵寄申報和網(wǎng)絡(luò)申報。直接申報適用于納稅人