汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則

商業(yè)會(huì)計(jì)系列

汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則

2014年6月

目錄

序號土地備注

01第一章收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

02一、整車銷售業(yè)務(wù)

03二、售后維修業(yè)務(wù)

04三、非主營業(yè)務(wù)收入

05第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理

06一、成本計(jì)算方法

07二、售后維修業(yè)務(wù)

08三、存貨成本

09四、廠家返利業(yè)務(wù)

10第三章費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理

11一、費(fèi)用類別及說明

12二、銷售費(fèi)用

13三、管理費(fèi)用

14四、財(cái)務(wù)費(fèi)用

15五、每月計(jì)提的費(fèi)用

16六、與員工有關(guān)的費(fèi)用處理

17七、營業(yè)外支出

18八、壞賬準(zhǔn)備

19第四章年度會(huì)計(jì)利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

20第五章籌資、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

21一、籌資業(yè)務(wù)

22二、投資業(yè)務(wù)

23第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

24一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務(wù)往來

25二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務(wù)

26二、子公司之間承兌匯票業(yè)務(wù)

27第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)

28一、發(fā)票的類別與說明

29二、稅率與稅額

第一章收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

一、整車銷售業(yè)務(wù)

1101零售（自售）業(yè)務(wù)

客戶往來輔助核算。

1101-1收訂金或部分車款

1、收現(xiàn)金訂金/部分車款

憑證摘要：收XX人XX型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款

借：庫存現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌

2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款

憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款

借：銀行存款一XX行

財(cái)務(wù)費(fèi)用一策行手續(xù)費(fèi)

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌

3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款

憑證摘要：收XX人XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款

借：銀行存款一XX行

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌

1101-2收余款，并開汽車銷售發(fā)票

1、收車款余款：現(xiàn)金

憑證摘要：收XX人購XX型號車款

借：庫存現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）

憑證摘要：XX人購XX型號車一輛

借：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一自售一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款

憑證摘要：收XX人購XX型號車款

借：銀行存款一XX銀行

財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（余款）

憑證摘要：XX人購XX型號車一輛

借：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一零售一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

3、收支票（或匯款）收車款余款

憑證摘要：收XX人購XX型號車款

借：銀行存款一XX銀行

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌

憑證摘要：XX人購XX型號車一輛

借：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一零售一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

1101-3收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭

1、收首期款：現(xiàn)金

憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款

借：庫存現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）

憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）

預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款+如之前有訂金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一零售一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款

憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款

借：銀行存款一XX行

財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）

憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）

預(yù)收賬款一零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一零售一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

3、收支票（或匯款）收首期款

憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款

借：銀行存款一XX行

貸：預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）

憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）

預(yù)收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款+如之前有訂金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一零售一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值梗一銷項(xiàng)稅額

4、收到銀行按揭款

憑證摘要：收到XX人按揭款

借：銀行存款一XX行

貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收個(gè)人貨款

1102代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)

1102-1收到代辦的上牌賽、保險(xiǎn)費(fèi)

1、收現(xiàn)金

憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）

其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

2、P0S機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收款

憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號車_L牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

借：銀行存款一XX銀行

財(cái)務(wù)費(fèi)用一策行手續(xù)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）

其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

3、收支票（或匯款）收款

憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

借：銀行存款一XX根行

貸：其他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）

其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

1102-2支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入

1、代付上牌費(fèi)

憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費(fèi)/購置稅

借：箕他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個(gè)客戶的差價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。

如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開出一份發(fā)票，否則多個(gè)客戶可同時(shí)開在同一張發(fā)票中，發(fā)票

抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)［詳見9202處理］

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入

借：其他應(yīng)付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）

貸：其他業(yè)務(wù)收入一代辦上牌收入一XX部門

1102-3支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)

2008年12月1日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦俁險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)

公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。

1、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)沒有打折，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額等于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)

“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）余額為0?！?/p>

憑證摘要：支付XX保險(xiǎn)公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)

借：其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（科目余額平）

貸：銀行存款-XX限行

憑證摘要：收到XX月XX保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)傭金收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入一代辦保險(xiǎn)收入一XX部門

2、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)打折了，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額小于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)

“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）為借方余額?！?/p>

借：其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（科目余額借萬）

貸：銀行存款-XX銀行

當(dāng)保險(xiǎn)公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款

一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用

借方紅字記賬）（科目余額平）

貸：其他業(yè)務(wù)收入一代辦保險(xiǎn)收入一XX部門（實(shí)際應(yīng)收傭金-打折金額，即發(fā)票金額）

當(dāng)保險(xiǎn)公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開具傭金發(fā)票時(shí)，公司保險(xiǎn)打折金額在“其他業(yè)務(wù)支

出-代辦保險(xiǎn)支出"科目核算：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

其他業(yè)務(wù)支出一代辦保險(xiǎn)支出

箕他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方

紅字記賬）（科目余額平）

貸：其他業(yè)務(wù)收入一代辦保險(xiǎn)一XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。

上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)［詳見9202處理］

1102-4全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）

銷售整車時(shí)贈(zèng)送保險(xiǎn)，開出的汽車銷售發(fā)票時(shí)應(yīng)減除全額贈(zèng)送的保費(fèi)金額（以保險(xiǎn)公司保費(fèi)發(fā)

票金額為準(zhǔn)），收款時(shí)按［3102T］進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！邦A(yù)收賬款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減

除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款-XX銀行

貸：其他應(yīng)付款一暫收代辦保險(xiǎn)款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

預(yù)收賬款-零售客戶車款（客戶往來）

特別注意：贈(zèng)送的保險(xiǎn)，因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會(huì)收到保險(xiǎn)公司的全額正

本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費(fèi)發(fā)票額，否則公司會(huì)虛增和多交增值稅

的，而且客戶收到的發(fā)票金額會(huì)多于其本人交納的貨款。

1103批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，

1103-1收車款

1、收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票

憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車現(xiàn)款

借：銀行存款一XX銀行

貸：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司

2、收銀行承兌匯票（K收貼息）

憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司

3、收銀行承兌匯票（收貼息）

憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車輟行承兌匯票款NO：XXX

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（票面額減貼現(xiàn)利息）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入（貼現(xiàn)利息）

1103-2開增值稅專用發(fā)票

憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號車XX輛

借：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一批發(fā)一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

1103-3開汽車銷售發(fā)票

憑證摘要：XX人購XX型號車一輛（XX公司）

借：預(yù)收賬款一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號—零售（不設(shè)）—行銷部

（視同批發(fā)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

1104返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)

根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎(jiǎng)勵(lì)政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：

1104-1,銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理

憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利

借：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（折扣額即紅字）

預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（車款額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一批發(fā)（不談）一XX部門

（車款額）

主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一批發(fā)（不俊）一XX部門

（折扣額即紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

1104-2折扣額另開發(fā)畀的處理

經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰叶悇?wù)局辦理《企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》后，可單獨(dú)開具紅字

（負(fù)數(shù)）發(fā)票?！镀髽I(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》須附在公司正賬聯(lián)后

憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利

借：預(yù)收賬款一汽車經(jīng)銷商一XX品牌經(jīng)銷商一XX公司（折扣額即紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車銷售收入一XX品牌一XX系列一XX型號一批發(fā)一XX部門（折扣

額紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額（折扣額紅字）

1104-3,代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況

1、銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)，臺(tái)帳處涯）

憑證摘要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利

借：主營業(yè)務(wù)成本一其他成本（臺(tái)賬）

貸：其他應(yīng)付款一二級網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來）（臺(tái)賬）

2、財(cái)務(wù)部根據(jù)開出的主銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）

憑證摘要：售XX公司XX人XX型號車1輛

借：預(yù)收賬款一一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入一商品車一xx品牌一XX系列一XX車型

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

注意：”預(yù)收賬款一一XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補(bǔ)開發(fā)票；

若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時(shí)追收貨款。

3、經(jīng)銷商收到我公司逗利時(shí)，必須開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記

臺(tái)賬：

憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利［XX客戶XX型號車）（臺(tái)賬）

借：其他應(yīng)付款一二級網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來）（臺(tái)賬）

貸：庫存現(xiàn)金

注意：通過“其他應(yīng)付款一二級網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來）”科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)

銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。

1105進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)

與國產(chǎn)車基本相同，每臺(tái)車須附有報(bào)關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。

1106二手車業(yè)務(wù)：

1106-1集團(tuán)公司經(jīng)營二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，

必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取

過戶手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)另外開具地方稅務(wù)局監(jiān)制的《二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票》；而《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)

票》價(jià)款中不應(yīng)包括過戶手續(xù)費(fèi)。

1、收到XX人二手車車款

憑證摘要：代收XX人二手車款

借：庫存現(xiàn)金'銀行存款一XX銀行

貸：其他應(yīng)付款一代收二手車款

2、支付XX人二手車車款

憑證摘要：代付XX人二手車款

借：其他應(yīng)付款一代收二手車款

貸：庫存現(xiàn)金'銀行存款一XX銀行

3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)

借：其他應(yīng)付款一代收二手車款

貸：其他業(yè)務(wù)收入一二手車手續(xù)費(fèi)收入

1106-2如公司先買入，并出具了《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，或買入的二手車需要翻新

或維修后再銷售的：

則入庫時(shí)：

摘要：購入XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人

借：庫存商品-二手車-客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）

摘要：二手車翻新/維修費(fèi)用

借：庫存商品-二手車-客戶往來

貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入-售后部

銷售時(shí)：

摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入-二手車收入-往來

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):按庫存商品車-二手車科目中單個(gè)客戶往來（車架號）結(jié)轉(zhuǎn)每臺(tái)車的成本

摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX人購買XX品牌的二手車一臺(tái)

借：主營業(yè)務(wù)成本-二手車成本

貸：庫存商品-二手車-客戶往來

優(yōu)點(diǎn)：看客戶往來時(shí)可以清晰看到每臺(tái)車的收入、成本。

二、售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)

1201現(xiàn)金結(jié)算的維修

1、收現(xiàn)金

憑證摘要：現(xiàn)金收維修款

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）

憑證摘要：刷卡收維修款

借：銀行存款一XX銀行

財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)

貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）

憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款

借：銀行存款一XX行

貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅

1202單位月結(jié)的維修

1、維修完結(jié)出廠時(shí)、天開票

憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)維修款

借：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來）

貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修

2、月結(jié)開票

憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月維修款

借：應(yīng)收賬款一月結(jié)維修款一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

同時(shí)沖銷之前的暫估入賬

憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）

借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修

貸：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來）

3、收回月結(jié)賬款

憑證摘要：收回XX公司XX月維修款

借：銀行存款一XX銀行

貸：應(yīng)收賺款一月結(jié)維修款一XX公司

1203保險(xiǎn)索賠的維修

1、維修完結(jié)出廠時(shí)、天開票（保險(xiǎn)公司已核價(jià)，以保險(xiǎn)公司核價(jià)額記賬，如沒有，則以公司估

價(jià)額記賬）

憑證摘要：暫估XX保險(xiǎn)公司XX月待確認(rèn)索賠款

借：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修

2、保險(xiǎn)公司通知開票

憑證摘要：應(yīng)收XX保險(xiǎn)公司索賠款

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收保險(xiǎn)索賠款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

貸:主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一XX部門

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

同時(shí)沖銷之前的暫估入賬

憑證摘要：沖銷XX保險(xiǎn)公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）

借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修

貸：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

3、收回保險(xiǎn)公司款

憑證摘要：收回XX保險(xiǎn)公司XX月索賠款

借：銀行存款一XX銀行

貸：應(yīng)收賬款一保險(xiǎn)索賠款一XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）

1204廠家索賠的維修

1204-1維修完結(jié)出廠時(shí)、未開票

憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)索賠款

借：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司

貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修

3204-2廠家通知開票

憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月索賠款

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收廠家索賠款一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一XX部門

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

同時(shí)沖銷之前的暫估入賬

憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）

借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修

貸：應(yīng)收張款一待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司

1204-3廠家通知索賠款抵配件款

1如收到廠家對應(yīng)的一批配件，該批配件的會(huì)計(jì)處理：

憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）

借：庫存商品-配件-XX品牌

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司

2如沒有收到對應(yīng)的配件實(shí)物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與公司匯出

的其他預(yù)付款一并核算發(fā)配件的話，則會(huì)計(jì)處理如下：

憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)妃件款的轉(zhuǎn)賬通知）

借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司

3204-4廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款

憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)往來款

借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司

1204-5收到廠家匯入的索賠款時(shí)：

憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款

借：銀行存款一XX銀行

貸：應(yīng)收賬款一廠家索賠款一XX公司

1205精品銷售業(yè)務(wù)

精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。

市場促銷活動(dòng)中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按上常銷售處

理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。

1205-1、收現(xiàn)金或支票

憑證摘要：收精品款

借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一XX我行）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一精品收入一XX部門

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

1205-2、刷卡（信用卡、借記卡）

憑證摘要：刷卡收精品款

借：銀行存款一XX行

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一手續(xù)費(fèi)

貸：主營業(yè)務(wù)收入一精品收入一XX部門

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

1206配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)

1206-1配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）

憑證摘要：收配件零售款

借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一XX銀行）

或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一期行手續(xù)費(fèi)（如刷卡）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷配件收入一零售（不設(shè)）一XX部門

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

3206-2配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）

1、配件出庫時(shí)，未開匕發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：

憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款

借：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來）

貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部'配件部

或貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部'配件部

2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時(shí)：

憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件批發(fā)款

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收其他單位貨款一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入一外銷配件收入一批發(fā)-配件由、售后部

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

收回配件批發(fā)款

憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款

借：銀行存款-XX銀行（或庫存現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收其他單位貨款一XX公司

集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價(jià)開出發(fā)票時(shí)：

憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款

借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款

貸：主營業(yè)務(wù)收入一子公司間配件調(diào)撥收入-配小部\售后部

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額

收回配件調(diào)撥款

憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款

借：銀行存款-XX銀行

貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款

同時(shí)沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）

憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）

借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部'配件部

或借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部'配件部

貸：應(yīng)收賬款一待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來）

配件分公司入庫時(shí)，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%,則

借：庫存商品-配件

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（La%）

貸：庫存商品-成木差異-配件a%

配件分公司銷售時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本-配件

貸：庫存商品-配件

月末按比例分?jǐn)偂爱?dāng)月銷售成本/（期初庫存金額+本期入庫金額）X庫存商品-成本差異-配

件”結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成木差異:

借：主營業(yè)務(wù)成本-成本差異-配件

貸：庫存商品一成木差異-配件

1207服務(wù)禮券業(yè)務(wù)

直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本一其他成本一售后部（或銷售部）

貸：庫存商品一配件一XX品牌

1208公務(wù)車維修業(yè)務(wù)

1、公務(wù)車維修，因是屬于無償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己員工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不

是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時(shí)8折計(jì)算售后部門的維修業(yè)

績。

為了分清費(fèi)用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費(fèi)用中

借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）-公務(wù)車費(fèi)-維修費(fèi)

貸：庫存商品

1209商品車維修業(yè)務(wù)

1、由公司承擔(dān)的商品主維修費(fèi)用，不計(jì)算售后維修業(yè)績，只可計(jì)算維修成本，詳見［4303］會(huì)計(jì)

處理

2、由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用

憑證摘要：應(yīng)收XX員二商品車維修費(fèi)

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工其他款一XX人

貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入一XX品牌一售后部

3、維修成本核算與正常維修成本相同

1210免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：

不計(jì)算售后維修業(yè)績，只可計(jì)算維修成本。

1211委外維修

外委維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)行修理所產(chǎn)生的費(fèi)用）由配件

部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。

1212利泰會(huì)員入會(huì)業(yè)務(wù)

收取會(huì)員入會(huì)費(fèi)開具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅

1收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)

憑證摘要：收到XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款一XX銀行）

貸：其他業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡收入

2暫無發(fā)票時(shí)先開收據(jù)

收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)：

憑證摘要：暫收XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-暫收其他款

3以收據(jù)換開具發(fā)票后

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)

借：其他應(yīng)付款-暫收其他款

貸：其他業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡收入

1213代辦年審業(yè)務(wù)

收取客戶年審費(fèi)用，暫開收據(jù)

憑證摘要：收取XX汽主年審費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一暫收其他款（客戶往來）

2、代客戶支付年審費(fèi)月，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證

憑證摘要：支付XX汽主年審費(fèi)

借：其他應(yīng)付款一暫收其他款（客戶往來）

貸：庫存現(xiàn)金

3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)收入，開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納5%營業(yè)稅。

憑證摘要：收到XX汽主年審費(fèi)

借：其他應(yīng)付款一暫收其他款（客戶往來）

貸：其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入

注意：1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價(jià)收入（差額較大時(shí)）或客戶要求按收取的年

審費(fèi)全額開發(fā)票時(shí)，則收款時(shí)直接計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入”科目，年審付款支出時(shí)計(jì)入

“其他業(yè)務(wù)支出-其他附加又出”科目。

2、如果在核算時(shí)不能區(qū)分年審收入，則直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入-維修收入-XX品牌科目”，年

審付款支出時(shí)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本-其他成本”科目。

三、非主營業(yè)務(wù)收入

1301其他業(yè)務(wù)收入：

代辦保險(xiǎn)手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請見［3102］會(huì)計(jì)處理，

會(huì)員入會(huì)費(fèi)收入請見［1212］會(huì)計(jì)處理。

代辦年審業(yè)務(wù)收入請見［1213］會(huì)計(jì)處理

代辦二手車業(yè)務(wù)收入請見［1106］會(huì)計(jì)處理

1302投費(fèi)收益，見［4201］對外投資業(yè)務(wù)處理

1303營業(yè)外收入

1303-1賣廢品收入

憑證摘要：賣XX收入

借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入一廢品一XX部門

注意：廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件

的收入記入售后部，其他的記入人力資源部

1303-2固定資產(chǎn)盤盈

人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時(shí)的凈值作固定資產(chǎn)增

加賬務(wù)處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。

憑證摘要：XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）

借：固定資產(chǎn)一一XX科目

貸：營業(yè)外收入

1303-3配件盤盈

憑證摘要：XX月配件盤點(diǎn)盤盈轉(zhuǎn)入

借：庫存商品-XX科目

貸：營業(yè)外收入——其他

1303-4庫存現(xiàn)金長款

憑證摘要：盤點(diǎn)出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入

借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入一其他

注意：平時(shí)因零鈔問題，導(dǎo)致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將故庫存現(xiàn)金

長款處理。

1303-5年末清理科目轉(zhuǎn)入

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額

借：相關(guān)科目

貸：營業(yè)外收入-其他

注意：年末對在預(yù)收賬款,應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá)3年以上的，因無法確認(rèn)實(shí)際的債

權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務(wù)，進(jìn)行清理，并做本項(xiàng)核算處理。

在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來索回款項(xiàng)并支付時(shí)

借：營業(yè)外收入-XX科目

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

1303-6出租公司拖車給集團(tuán)內(nèi)公司收入

借：銀行存款-XX銀行，庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入-其他

注意：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團(tuán)同意，并在年

末對有關(guān)的收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。

1303-7盤虧、出售固定資產(chǎn)

根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時(shí)

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)（原值）

借：累計(jì)折舊（要清理的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額）

貸：固定資產(chǎn)清理

將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算

借：庫存現(xiàn)金（策行存款）

貸：固定資產(chǎn)清理

將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算

借：固定資產(chǎn)清理

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

處理完畢后，若該項(xiàng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之

則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

或：借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

1304接受捐贈(zèng)

1、收到庫存現(xiàn)金捐贈(zèng)：摘要：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈(zèng)

借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入

2、我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈(zèng)品有兩種情況：

①、配件分公司直接收到贈(zèng)品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；

②、子公司直接收到贈(zèng)品

1304-1配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品

1304-1.1配件分公司收到贈(zèng)品，以1元計(jì)價(jià)辦理入庫

憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫具體名稱）

以《入庫單》及供應(yīng)商《送貨單》為附件

借：庫存商品（分明細(xì)科目）

貸：營業(yè)外收入

1304-1.2配件分公司將贈(zèng)品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票

憑證摘要：向XX公司鐺售配件、精品

借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

1304-1.3配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

1304-2子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品

1304-2.1子公司直接收到供應(yīng)商贈(zèng)品后以1元計(jì)價(jià)，辦理入庫手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出《記賬通知單》

及供應(yīng)商《送貨單》給配件分公司：

憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/精品（須寫具體名稱）

借：庫存商品-明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款

1304-2.2配件分公司收到子公司《記賬通知單》后，當(dāng)月以1元計(jì)價(jià)開出發(fā)票

憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品

附件為《入庫單》、供應(yīng)商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。

借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)以1元計(jì)價(jià)辦理入庫手續(xù)

借：庫存商品-明細(xì)科目

貸：營業(yè)外收入

贈(zèng)品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動(dòng)平均法計(jì)算成本。

第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理

一、成本的計(jì)價(jià)方法

2101商品車單位成本計(jì)價(jià)方法：計(jì)劃成本法

2102配件單位成本計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)平均法

二、存貨的購進(jìn)

2201商品車采購、入庫

2201-1從銀行匯款支付車款

憑證摘要：向XX公司又付車款

借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

貸：銀行存款一XX銀行

2201-2以銀行承兌匯票支付車款

1、廠家不收貼現(xiàn)利息

憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX

借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

貸：應(yīng)付票據(jù)一銀行承兌匯票一XX銀行

2、廠家收取貼現(xiàn)利息

憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX

借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司（面額）

貸：應(yīng)付票據(jù)一銀行承兌匯票一XX銀行（面額）

憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出（貼息額）

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司（貼息額）

廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理

記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出。

借：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列-XX型號

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支匕（貼息額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商-XX公司

2201-3當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫

憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛

借：庫存商品一商品車一XX品牌-XX系列-XX型號

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

或借：長期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵扣時(shí)）

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

2201-4商品車已入庫，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫

憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫

借：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列一XX型號（當(dāng)月不含稅平均成本）

貸：預(yù)付賬款一暫估應(yīng)付款

下月初，原筆紅字沖回

2202進(jìn)口車采購、入庫業(yè)務(wù)

相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單

2202-1支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅

憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一關(guān)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款一XX銀行

2202-2支付代理進(jìn)口汽車商貨款

憑證摘要：支付XX公司XX品牌進(jìn)口車貨款

借：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

貸：銀行存款一XX銀行

2202-3收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件

需加蓋進(jìn)口商的公司章）

憑證摘要：購入進(jìn)口車XX品牌XX輛

借：庫存商品一進(jìn)口車一XX品牌

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一關(guān)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一消費(fèi)稅

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商一XX公司

2203汽車配件、精品采購、入庫

2203-1支付配件、精品款

憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款

借：預(yù)付賬款一配件供應(yīng)商一XX公司

貸：銀行存款一XX銀行

2203-2配件、精品入庫，并收到發(fā)票

憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品

借：庫存商品一配件一XX品牌

借：庫存商品一精品

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）

或借：長期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）

貸：預(yù)付賬款一配件供應(yīng)商一XXX公司

2203-3配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫

憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品

借：庫存商品一配件-XX品牌

借：庫存商品一精品

借：庫存商品一耗材

貸：預(yù)付賬款一暫估應(yīng)付款

或貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票）

下月初，原筆紅字沖回

2203-4、集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開立增值稅發(fā)票，

①調(diào)入配件業(yè)務(wù)

憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件（精品、耗材）

借：庫存商品一配件一XX品牌

借：庫存商品一精品

借：庫存商品一耗材

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：其他應(yīng)付款-莫團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款

或貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款（未開出發(fā)票，于出發(fā)票后紅字沖銷）

②調(diào)出配件業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)處理詳見［3206-2］配件批發(fā)業(yè)務(wù)）

三、存貨的成本

改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價(jià)（即商品車的

計(jì)劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng)平均庫存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反

算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計(jì)劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等

于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本

2301商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本一商品車一XX品牌一XX系列一XX型號零售或批發(fā)（不設(shè)）

貸：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列一XX型號

注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。

2302進(jìn)口車的成木

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本一商品車-進(jìn)口車一XX型號一零售或批發(fā)（不設(shè)）

貸：庫存商品一商品車-進(jìn)口車一XX型號

2303配件的成本：（包含免費(fèi)及返修的維修成本）

2303-1核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配作成本

月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本

借：主營業(yè)務(wù)成本一維修成本一XX品牌配件-售后部

貸：庫存商品一配件一XX品牌

2304精品的成本

2304-1銷售精品的成本

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本一精品成本一銷售部\售后部

貸：庫存商品一精品

此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫存數(shù)。

2304-2贈(zèng)送精品的成本

銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績，直接計(jì)算成本。

1、銷售部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬

憑證摘要：銷售部XX員工贈(zèng)送XX精品（附精品裝配通知單）

借：主營業(yè)務(wù)成本一其他成本一銷售部

貸：庫存商品一精品

2、售后部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）

憑證摘要：售后部XX員工贈(zèng)送XX精品

借：主營業(yè)務(wù)成本一其他成本一售后部

貸：庫存商品一精品

2305耗材的成本

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本

借：主營業(yè)務(wù)成本一耗材一XX部門

貸：庫存商品一耗材

注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。

2306外銷及調(diào)撥配件成本

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成木一外銷配件成木-枇發(fā)'零售一售后部'配件部

或：主營業(yè)務(wù)成本一子公司配件調(diào)撥成本一售后部'配件部

貸：庫存商品一配件一XX品牌

注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)

2307其他成本

用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材

成本），具體包括：

1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈(zèng)送精品（含柳分兌換禮品）［見4304-2］、燃油（已含在

銷售價(jià)中）；

2、為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；

3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費(fèi)；

4、售后部為客戶維修左輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費(fèi)；

5、購買商品車、配件的運(yùn)費(fèi)；

6、服務(wù)禮券［見3207T］；

7、商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；

8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出

9、展車加裝的不可退庫的精品

發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本一其他成本（XX部門）

貸：銀行存款一XX銀行/庫存現(xiàn)金

配件成本差異在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異

借：主營業(yè)務(wù)成本-成衣差異-配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)

貸：庫存商品-成木差異-配件

四、廠家返利業(yè)務(wù)

2401廠家銷售、考核、硬體等返利

①收到廠家返利時(shí)（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利）

憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX項(xiàng)目返利

借：庫存商品一商品車一XX品牌一XX型號（正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)-禾裕）

借：庫存商品一成本差異-商品車（負(fù)數(shù)即返利）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商-XX公司（價(jià)稅合計(jì)）

當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：

成木差異率=當(dāng)月商品車銷售成木/（期初商品車庫存金額+木期商品車入庫金額）

當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額="庫存商品一成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X成本差異率

借：主營業(yè)務(wù)成本-成衣差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)數(shù)

貸：庫存商品一成本差異-商品車負(fù)數(shù)

②當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本

憑證摘要：XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫存成本（附降價(jià)前后庫存商品車成本對比清單）

借：庫存商品一成本差異-商品車A

借：庫存商品-商品車-XX型號-A（以保證整車庫存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）

這樣，“庫存商品-商品車-XX型號”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車成本。

2402廠家對公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù)

2402-1廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)

廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)是指：當(dāng)月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，

而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時(shí)只留復(fù)印件。財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季度檢查廠家的廣告返

還情況，并及時(shí)反饋市場部。

1、支付廣告費(fèi)時(shí)

憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司

貸：銀行存款一XX銀行

2、收到廠家匯回的廣告款時(shí)

憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)

借：銀行存款一XX銀行

貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司

派若廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時(shí)

憑證摘要：代XX廠家又付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款（配件款）

借：預(yù)付賬款一汽車廠商-XX公司

貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司

3、收回的廣告款項(xiàng)少亍公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)

憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)-銷售部

貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收其他單位款一XX公司

4、公司需實(shí)際支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報(bào)銷的：

憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號XX費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)-銷售部門（臺(tái)賬）

貸：庫存現(xiàn)金（臺(tái)賬）

5、收回的廣告款項(xiàng)大干公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)

憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家

貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利

貸：現(xiàn)金

收回廠家返利時(shí)

借：銀行存款/庫存商品

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家

同時(shí)沖減應(yīng)收賬款：

借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利

貸：庫存商品-成木差異-其他

2402-2廠家間接支持廣告的費(fèi)用

廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入張，發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.

廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。

1、支付廣告費(fèi)時(shí)：

憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)）-銷售部

貸：銀行存款

2、廠家通過在車輛提主發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣

憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX月廣告返利

借：庫存商品一商品車一XX品牌一XX型號

借：庫存商品一成本差異一其他負(fù)數(shù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商-XX公司（價(jià)稅正數(shù)合計(jì)）

貸：預(yù)付賬款一汽車廠商-XX公司（價(jià)稅負(fù)數(shù)合計(jì)）

3、收回的廣告款項(xiàng)大亍公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)

憑證摘要：付XX公司廣宣費(fèi)

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家

貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利

貸：現(xiàn)金

當(dāng)廠家返利時(shí)

借：銀行存款/庫存商品

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家

同時(shí)沖減應(yīng)收賬款

借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利

貸：庫存商品-成區(qū)差異-其他

4、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的廣告到其他成本差異：

憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)其它成木差異

借：主營業(yè)務(wù)成本-成氐差異結(jié)轉(zhuǎn)-其他成本差異結(jié)轉(zhuǎn)

貸：庫存商品-成區(qū)差異-其他

非正常廣告費(fèi)收入計(jì)入銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)紅字。

第三章費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理

一、費(fèi)用類別及說明

3100費(fèi)用類別及說明

1、銷售費(fèi)用：與銷售部門、售后服務(wù)部門有關(guān)之費(fèi)用而不論經(jīng)辦人是否歸屬該部門。

2、管理費(fèi)用：與銷售部門、售后服務(wù)部門無直接相關(guān)，而與人力資源部、財(cái)務(wù)部、其他后勤

部門相關(guān)的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費(fèi)用等等。

二、銷售費(fèi)用

3200銷售費(fèi)用支出

1、支付銷售部、售后部的接待費(fèi)、廣告費(fèi)

憑證摘要：支付銷售部/售后部報(bào)銷接待費(fèi)、廣告費(fèi)

借：銷售費(fèi)用一招待費(fèi)一XX部門

借：銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)一XX部門

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

2、支付銷售部、售后部的差旅會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車燃油費(fèi)等

憑證摘要：支付銷售部/售后部XX人去XX公司的差漲會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車燃油費(fèi)

借：銷售費(fèi)用一差旅會(huì)議費(fèi)一XX部門

借：銷售費(fèi)用一交通費(fèi)一XX部門

借：銷售費(fèi)用一公務(wù)車費(fèi)一燃油費(fèi)一XX部門

貸：庫存現(xiàn)金

若之前有借款，報(bào)銷后沖銷借款

借：庫存現(xiàn)金

貸:其他應(yīng)收款一應(yīng)收個(gè)人借款一XX員工

派憑證摘要盡可能將主要內(nèi)容說明清楚：應(yīng)含經(jīng)辦人名、客戶簡稱。

如：李四支付凌宇公司3月份的廣告費(fèi)。

三、管理費(fèi)用

3300管理費(fèi)用支出

支付財(cái)務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、辦公用品（含郵寄、快件費(fèi)）

憑證摘要：支付財(cái)務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、郵件費(fèi)、辦公用品

借：管理費(fèi)用一雜費(fèi)一XX部門

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)一XX部門

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

若之前有借款，報(bào)銷后沖銷借款

借：庫存現(xiàn)金

貸:其他應(yīng)收款一一應(yīng)收個(gè)人借款一XX員工

四、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3400財(cái)務(wù)費(fèi)用支出

利息支出

憑證摘要：支付XX銀行承兌匯票XX號貼現(xiàn)利息（或XX月流動(dòng)貸款利息）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出

貸：銀行存款--XX銀行

廠家收取銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息的賬務(wù)處理見[4201-2].

銀行手續(xù)費(fèi)支出

憑證摘要：支付XX銀行購買支票/電匯/匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款--xx銀行

或貸：庫存現(xiàn)金

3、利息收入

憑證摘要：收到XX銀行XX季度存款利息收入

借：銀行存款---xx銀行

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入

五、每月計(jì)提的費(fèi)用

3501福利費(fèi)

3501-1按工資、獎(jiǎng)金的14%分部門計(jì)提福利費(fèi)（工資表格的統(tǒng)一由南方公司負(fù)責(zé)）

憑證摘要：計(jì)提本月福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用（或銷售我用）一福利費(fèi)-XX部門

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

3501-2支付與職工相關(guān)的伙食費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、員工外出旅游費(fèi)等

憑證摘要：付XX月中餐費(fèi)（或XX員工醫(yī)藥費(fèi)等）

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

5501-3向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請收到的稅局退回的個(gè)人所得稅代扣代繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

憑證摘要：收到地稅局返還個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)

借：銀行存款正數(shù)

借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-員工基金負(fù)數(shù)

注意：”應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目