存款業(yè)務核算

第三章存款業(yè)務核算第一節(jié)

存款業(yè)務概述

一、存款業(yè)務的種類（一）按存款對象分類銀行存款可分為單位存款和儲蓄存款。（二）按存款人與銀行的契約關系分類存款可分為活期存款和定期存款。（三）按資金性質分類存款可分為一般存款和財政存款。（四）按照存款的幣種分類存款業(yè)務還可分為人民幣存款和外幣存款。。第一節(jié)存款業(yè)務概述

二、人民幣銀行結算賬戶管理（一）單位結算賬戶管理按用途分1．基本存款賬戶2．一般存款賬戶3．專用存款賬戶4．臨時存款賬戶第一節(jié)存款業(yè)務概述

二、人民幣銀行結算賬戶管理（二）個人結算賬戶管理個人結算帳戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。表3-1：個人銀行賬戶的種類與相關規(guī)則類別Ⅰ類戶Ⅱ類戶Ⅲ類戶功能存款、購買投資理財產品等、支取現金、轉賬、消費、繳費支付等辦理存款、購買投資理財產品、限定金額的消費和繳費支付等。限額消費、繳費支付開戶方式柜面、自助機（有人核查）柜面、自助機（無人核查）、電子渠道柜面、自助機（無人核查）、電子渠道證明身份證、面核身份證、遠程、Ⅰ類戶身份證、遠程、Ⅰ類戶主要限制無無實體、支付限額10000、不可取現、綁定同名Ⅰ類戶無實體、賬戶余額不超1000、不可取現、需同名Ⅰ類戶激活第一節(jié)存款業(yè)務概述

三、存款業(yè)務核算要求

要求（一）正確、及時辦理存款業(yè)務（二）維護存款人的合法權益（三）銀行不代墊款項第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

一、存款賬戶的開立與撤銷存款單位可憑從當地人民銀行取得的開戶許可證，自主選擇一家商業(yè)銀行開立一個基本存款賬戶。按規(guī)定，一家單位不得在多家金融機構開立基本存款賬戶，也不得在一家金融機構的幾個分支機構開立一般存款賬戶；存款人開立的賬戶只能辦理自身的業(yè)務，不得出租和轉讓賬戶。存款人撤銷賬戶，應出具撤銷賬戶申請書一式兩份，加蓋全部預留印鑒，連同“開戶許可證”一并交會計主管審查后，在原“開戶申請書”上批注“清戶”字樣和日期，銷記開戶登記，一份撤銷賬戶申請書附原“開戶申請書”后保管，另一份連同留存的印鑒卡片送記賬員，撤出“開戶許可證（副本）”和“核發(fā)《開戶許可證》申請書”，批注“撤銷賬戶”字樣及日期，交回人民銀行。（一）存款賬戶的開立（二）存款賬戶的撤銷

第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

二、單位存款核算使用的會計科目表3－2單位存款核算主要會計科目科目名稱統一科目代號科目性質核算范圍主要賬務處理期末余額庫存現金1001資產類核算企業(yè)的庫存現金，企業(yè)內部周轉使用的備用金可以單獨設置“備用金”科目核算。企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記相關科目；支出現金則做相反的會計分錄。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。吸收存款2011負債類核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位(企事業(yè)單位、機關、社會團體等)存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”“利息調整”等進行明細核算。企業(yè)收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目(本金)，如存在差額，借記或貸記本科目(利息調整)。資產負債表日應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。支付的存入資金利息，借記“應付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目(本金)，貸記“存放中央銀行款項”“庫存現金”等科目，按應轉銷的利息調整金額，貸記本科目(利息調整)，按其差額，借記“利息支出”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

二、單位存款核算使用的會計科目上接表3－2單位存款核算主要會計科目應付利息2231負債類核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。資產負債表日應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”“在建工程”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”“吸收存款——利息調整”等科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息利息支出6411損益類核算企業(yè)(金融)發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款(單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等)、與其他金融機構(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生的資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產等產生的利息支出。本科目可按利息支出項目進行明細核算資產負債表日企業(yè)應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款一利息調整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目無余額。科目名稱統一科目代號科目性質核算范圍主要賬務處理期末余額第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算

（一）現金存取款的處理1．存入現金的處理支票戶存入現金時應填寫現金繳款單（見圖3－1），存折戶存入現金時應憑存折并填寫存款憑條，連同現金交銀行柜員。柜員收妥現金后，進行存款交易處理登記打印記賬憑證，加蓋現金收訖戳記和出納員名章，并將存款計入單位賬戶。對存折戶還需登折無誤后，將存折交還給客戶。其會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款—活期存款—××戶第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算

[例3－1]中國銀行某分理處受理開戶單位制廠藥提交的現金繳款單一份及現金3800元，清點審查無誤后，根據現金繳款單，做會計分錄如下：借：庫存現金3800貸：吸收存款—活期存款—制藥廠3800圖3－1現金繳款單第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算2．支取現金支票戶支取現金時應簽發(fā)現金支票，加蓋預留銀行印鑒，在支票背面背書后，送銀行柜員審查。存折戶支取現金時，需憑存折并填寫取款憑條。銀行柜員對支款憑證審查無誤后，在取現交易界面錄入相應要素后打印記賬憑證，根據憑證金額配款交給取款人，現金支票作借方記賬憑，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶貸：庫存現金第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算[例3－2]中國銀行某分理處受理開戶單位制廠藥提交的現金支票一張，支票金額5000元，經審查無誤后，銀行以現金支票代現金付出憑證，做如下會計分錄：借：吸收存款——活期存款——制藥廠5000貸：庫存現金5000第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算（二）活期存款利息的計算對單位活期存款，除財政預算撥款或其他不計付利息的財政性存款外，其余的都應計付利息。結息日期為每季末月的20日。在結息日前銷戶的，應于銷戶時計付利息。利息計算方法采用積數計息法，計息的基本公式為：

利息=計息積數×利率其中，計息積數=上季度末月21日至本季度結息日的累計積數±調整積數；利率則是與日（月）積數相對應的日（月）利率。調整積數是指計息存款賬戶中因沖正錯賬或補計賬務所引起的計息積數調整數，第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算調整積數應加積數=補記貸方（積數）+沖正借方（積數）應減積數=補記借方（積數）+沖正貸方（積數）第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算采用賬頁計息，每當業(yè)務發(fā)生時，除登記發(fā)生額并結出余額外，還需用上日余額乘以實存天數計算出計息積數，記入賬戶的“積數”欄內。實存天數按“算頭不算尾”的方法計算（若“尾”為結息日，應“算頭又算尾”）。至結息日，將上季度末月21日至本季度結算日（含）的積數累計起來，求出全季度的積數和（如遇錯賬沖正，應調整積數）。再根據前述計算公式計算出利息。余額表計息指采用計息余額表計算利息，其基本原理與賬頁計息方法相同。具體做法是：對各存款分戶賬，每日營業(yè)終了，不論余額是否變動，均需將當日最后余額填入余額表內，計息時將每天的余額進行合計，各戶逐日余額相加之和即為計息積數。如遇錯賬沖正，應按前述方法調整積數。以調整后的計算積數乘以日利率，即為本期利息數。1．賬頁計息2．余額表計息第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算[例3－3]某單位活期存款分戶賬頁記載如下（單位：元）戶名：××單位賬號利率2.16%××年摘要借方貸方余額日數積數月日61開戶

100010002200063存入

100020001200064支取1000

10001100065補記6.3賬

100020002400067沖正6.4賬1000

30001339000620結息

300013000第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算積數之和=2000+2000+1000+4000+39000+3000=51000應加積數=1000×2（補記貸方）+1000×3（沖正借方）=5000計息積數=51000+5000=56000利息=56000×2.16%÷360=3.36（元）利息算出后，編制“利息清單”，會計分錄為：借：利息支出3.36貸：吸收存款——單位活期存款——××戶3.36第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算[例3－4]某銀行2015年9月的余額表及對該年第三季度的利息計算如下表：XX行計息余額表科目共頁貨幣：利率：0.3%2015年9月第頁

余額戶名

日期機械進出口公司201008青花制藥廠201009196000300000…

10天小計11480001360000…

20天小計18220002800000…

本月合計31520004000000至上月底未計息積數61280002526000應加積數16000-應減積數22000-至結息日累計應計息積數79440005326000至本月底累計未計息積數13300001200000利息66.244．38第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

三、單位活期存款業(yè)務核算（三）對賬的處理

1．定期對賬2．隨時對賬第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

四、單位定期存款（一）存入的核算借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：吸收存款——定期存款——××戶——本金借或貸：吸收存款——定期存款——××戶——利息調整第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

四、單位定期存款（二）支取的核算

1.到期支取本息的核算借：吸收存款——單位定期存款——××戶應付利息

利息支出貸：吸收存款—單位活期存款——××戶

2.期后約定自動轉存的核算約定轉存本金的，銀行應結計利息，利息轉入單位活期存款賬戶借：吸收存款——單位定期存款——××戶

貸：吸收存款——單位定期存款——××戶同時支付利息。借：利息支出/應付利息

貸：吸收存款——單位活期存款————××戶若約定本息一起轉存的，銀行結計利息，并轉入定期存款賬戶。借：利息支出/應付利息貸：吸收存款——單位定期存款————××戶第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

四、單位定期存款（三）定期存款利息的計算1、計息期為整年（月）時，計息公式為：利息=本金×年（月）數×年（月）利率2、計息期有整年（月）又有零頭天數時，計息公式為：利息=本金×年（月）數×年（月）利率+本金×零頭天數×日利率3、銀行也可采用按實際天數計息的方法，計息公式為：利息=本金×實際天數×日利率其中實際天數按照“算頭不算尾”原則確定，為計息期間經歷的天數減去一。利息=本金×存期×利率第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

五、單位通知存款的核算（一）單位通知存款的特點1.按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知和七天通知兩個品種。2.起存金額為人民幣50萬元，本金應一次性存入，存入方式可以是現金存入和轉賬存入，存入時不約定存期。3.單位通知存款可一次或分次支取，支取時只能以轉賬的方式將存款本息轉入存款單位和其他存款賬戶，不得用于結算或提取現金。4.單位通知存款存款利息計算采用利隨本清方式第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

五、單位通知存款的核算（二）單位通知存款存入取的核算單位通知存款為記名式存款，存入時，開戶單位需要提交申請書、營業(yè)執(zhí)照和預留銀行印鑒等。銀行為客戶開出“單位通知存款開戶證實書”，會計處理可參照單位定期存款的存入進行。第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

五、單位通知存款的核算[例3-5]華夏銀行某支行開戶單位印象公司于2017年5月10日在某商業(yè)銀行存入一筆七天通知存款，金額為50萬元。2017年8月20日，印象公司書面通知銀行于2017年8月27日支取通知存款50萬元。2017年8月27日印象公司來行支取時，當日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.235%.2017年5月10日印象公司存入通知存款時編制會計分錄：

借：吸收存款——單位活期存款——印象公司500000

貸：吸收存款——單位通知存款——印象公司500000

2017年5月31日計提利息時編制會計分錄：利息支出=500000×22×1.235%÷360=377.36（元）借：利息支出377.36貸：應付利息377.36第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

五、單位通知存款的核算2017年6月30日計提利息時編制會計分錄：利息支出=500000×30×1.235%÷360=514.58（元）借：利息支出514.58貸：應付利息514.582017年7月31日計提利息時編制會計分錄：利息支出=500000×31×1.235%÷360=531.74（元）借：利息支出531.74貸：應付利息531.742017年8月27日印象公司來行支取時，補提利息應付利息=500000×109×1.235%÷360=1869.65（元）已計提利息=377.36+514.58+531.74=1423.68（元）補提利息=1869.65-1423.68=445.97（元）借：利息支出1423.68貸：應付利息1423.68支付本息借：吸收存款——單位通知存款——印象公司500000

應付利息1869.65貸：吸收存款——單位活期存款——印象公司501869.65第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

六、單位協定存款（一）單位協定存款賬戶的開設凡符合開立或已開立人民幣企業(yè)存款賬戶（包括基本存款賬戶和一般存款賬戶）條件的企業(yè)事業(yè)機關部隊社會團體和個體經濟戶等，均可申請開立人民幣單位協定存款賬戶。單位的法人代表必須開戶銀行簽訂協定存款合同。第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

六、單位協定存款（二）單位協定存款賬戶的使用及管理1.協定存款賬戶不是一個獨立存款賬戶，客戶可以通過結算戶辦理日常結算業(yè)務協定。存款賬戶的操作和管理由銀行負責。2.協定存款賬戶分A戶(結算戶)與B戶（協定戶），A戶按結算日的活期存款利率計息，B戶按結算日的協定存款利率計息。3.協定存款的A戶視同基本存款賬戶或一般存款賬戶管理使用。A戶、B戶均不得透支。4.協定存款采用積數計息法，按季結息，每季末月20日為結息日，遇利率調整，分段計息。5.協定存款賬戶月均余額兩年或兩年以上低于最低約定額度的，將利息結清后作為基本存款賬戶或一般存款賬戶處理，不再享受協定存款利率?？蛻粼诤贤趦热缧枨鍛?，必須提出書面聲明，銀行審核無誤后方可辦理。第二節(jié)單位存款業(yè)務核算

六、單位協定存款（三）單位協定存款的核算可通過“吸收存款——單位活期存款”的二級科目，由開戶銀行根據協定存款合同在原結算存款科目下開設協定存款賬戶辦理，具體核算參照單位活期存款。第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

一、活期儲蓄存款業(yè)務的核算（一）開戶與續(xù)存儲戶第一次存款時，由儲戶填寫個人銀行結算賬戶開戶申請書，連同身份證現金一并交給銀行柜員。柜員點收無誤和進行身份核查后，通過業(yè)務系統辦理開戶和存款賬戶的激活，打印個人銀行結算賬戶開戶申請書和存折，加蓋業(yè)務公章和私章，將身份證、申請書客戶聯交存款人，申請書銀行聯及身份證復印件銀行留存。其會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款——活期儲蓄存款——××戶儲戶續(xù)存時，客戶提交現金和存折交經辦人員。其余手續(xù)與開戶時相同。第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

一、活期儲蓄存款業(yè)務的核算（二）支取與銷戶儲戶取款時，提交存折給柜員。柜員審查存折真?zhèn)?，憑印鑒支取的，存款人還應在個人業(yè)務取款憑證上加蓋預留印鑒，柜員審核無誤后進行取款交易處理打印個人業(yè)務取款憑證和存折內頁，柜員將個人業(yè)務取款憑證交存款人簽字確認后收回，根據支取金額配款，將現金回單存折一并交存款人，會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現金結清或銷戶時，存款人應該提交存折、有效身份證件、撤銷銀行結算賬戶申請書，柜員審核無誤后，使用銷戶交易進行結清處理，操作成功后打印個人業(yè)務取款憑證、個人存款計息單和存折內頁。系統會按當日掛牌公告的活期存款利率計算上一個結息日次日至銷戶日應付利息，并將之與已計提利息差額進行補提或沖銷，會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄存款——××戶

應付利息——××戶貸：庫存現金第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

一、活期儲蓄存款業(yè)務的核算（三）利息計算活期儲蓄存款按季計息，每季末月20日為結息日。統一按照結息日掛牌公告的活期利率計付利息，計息期內遇到利率調整不分段計息。未到結息日銷戶的，按銷戶日掛牌公告的活期利率計息，利息算至銷戶日的前一天為止?；钇趦π畲婵畹挠嬒⒎椒ㄅc單位活期存款的計息方法相同，也采用積數計息法，此不贅述。第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

一、活期儲蓄存款業(yè)務的核算[例3－6]某儲戶2018年4月1日開立的活期儲蓄存款分戶賬記錄如下，如果結息日活期存款利率為0.72％，則2018年第二季度應付給該儲戶的利息計算過程為：表3-3某儲戶活期儲蓄存款分戶賬第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算定期儲蓄存款整存整取零存整取存本取息整存零取第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算（一）整存整取1．開戶和存款處理借：庫存現金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××戶2．利息的核算。借：利息支出

貸：應付利息借或貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整?。ɡ⒄{整）第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算3.取款的處理借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取戶應付利息——××戶貸：庫存現金若儲戶要求辦理部分提前支取，則應采取滿付實收的做法，會計分錄為：借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取戶（本金部分）應付利息（提前支取部分的利息）貸：庫存現金借：庫存現金（未支取部分）貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××戶（未支取部分）第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算4.整存整取定期儲蓄存款的約定自動轉存（1）存款到期支取的，第一段為原存期，按開戶日掛牌的相應檔次利率計算，第二段為轉存期，本金是開戶時存款與第一段利息之和，并按轉存日掛牌的定期儲蓄相應檔次利率計息。（2）轉存后提前支取的，第一段按開戶日掛牌的相應檔次利率計息，第二段按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息。（3）逾期支取的，定期內部分按到期支取計息，逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息。（4）轉存次數由省級部門統一規(guī)定。第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算5．利息計算定期儲蓄存款的利息計算與前已述及的單位定期存款的利息計算方法相同，基本公式為：利息=計息積數×利率，其中計息積數即為本金×存款期限。第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算（二）零存整取1．開戶的核算借：庫存現金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取戶2.利息的核算借：利息支出

貸:應付利息——××戶3.續(xù)存的核算客戶對零存整取續(xù)存時銀行柜員的處理手續(xù)和會計分錄與開戶時相同。4.支取的核算借：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取戶

應付利息

貸：庫存現金第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算5.利息計算（1）積數計息法

利息=累計月積數×月利率（2）固定基數法

固定基數法是按規(guī)定的利率和存期，先計算出單位本金到期應付利息數，再以此為基數，求出應付利息數。該計息方法比較適用于存款日期較固定的零存整取儲蓄業(yè)務。其基本思路是：如果每月有固定的日期存入固定的金額，則每次存入本金的存期依次遞減，可計算出平均存期并以此為依據求出利息基數，再根據利息基數計算出應付利息。第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務核算

二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算6．積零成整月儲蓄金額計算方法。[例3－7]某儲戶希望通過零存整取儲蓄方式在3年期滿時獲得50000元存款，當存款利率為6%時，每月應存入多少