銀行間資金往來(lái)及支付清算業(yè)務(wù)核算

第八章銀行間資金往來(lái)及

支付清算業(yè)務(wù)核算第一節(jié)聯(lián)行往來(lái)

一、聯(lián)行往來(lái)的概念和基礎(chǔ)處理（一）聯(lián)行往來(lái)的概念聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處間因辦理支付結(jié)算和內(nèi)部資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。主要包括：全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)（二）聯(lián)行往來(lái)的基礎(chǔ)處理1.劃分往賬與來(lái)賬，運(yùn)用報(bào)單貫串往來(lái)賬務(wù)2.集中監(jiān)督，堅(jiān)持對(duì)賬3.劃分年度，結(jié)平賬務(wù)二、聯(lián)行往來(lái)的日常會(huì)計(jì)處理和聯(lián)行匯差的管理（一）聯(lián)行往來(lái)的日常會(huì)計(jì)處理1.聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目2.聯(lián)行報(bào)單科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類存放聯(lián)行款項(xiàng)用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的各種往來(lái)款項(xiàng)。在簽發(fā)聯(lián)行往來(lái)借方憑證或受理聯(lián)行往來(lái)貸方憑證時(shí)，記該科目的借方。期末與“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目按余額較小的一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)做賬。負(fù)債類聯(lián)行存放款項(xiàng)核算銀行日常簽發(fā)或受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)以及聯(lián)行存放本行的各種往來(lái)款項(xiàng)。在簽發(fā)聯(lián)行往來(lái)貸方憑證或受理聯(lián)行往來(lái)借方憑證時(shí)，貸記本科目。期末與“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目按余額較小的一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。

（二）聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.發(fā)報(bào)行的會(huì)計(jì)處理借：存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬

貸：××科目或作相反分錄2.收?qǐng)?bào)行的會(huì)計(jì)處理在收到借方報(bào)單時(shí)：借：××科目

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬在收到貸方報(bào)單時(shí)：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬

貸：××科目（三）聯(lián)行匯差的核算三、新型資金匯劃清算系統(tǒng)（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)用于核算和反映下級(jí)行存放在上級(jí)行的清算備付金。本科目為省分行、直轄市分、總行直屬分、二級(jí)分行使用。省分、直轄市分行和清算行在該科目下設(shè)置“上存總行備付金”賬戶。省分行在該科目下設(shè)置“上存省分行調(diào)撥資金”賬戶。存放中央銀行款項(xiàng)核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。負(fù)債類系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放是各上級(jí)行用已核算和反映下級(jí)行備付金存款和調(diào)撥資金的科目。該科目為總行、各省分行使用。總行在系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放科目下按清算行和省份行設(shè)“備付金存款”戶。省份行在該科目下設(shè)“調(diào)撥資金存款”戶。共同類轄內(nèi)往來(lái)是轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)用于核算和反映存放在上級(jí)行的備付金存款或下級(jí)行或網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金存款。清算資金往來(lái)核算各支行、分行通過(guò)新型電子匯劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。（二）聯(lián)行電子匯劃款項(xiàng)的核算聯(lián)行電子匯款項(xiàng)分為兩大類：劃出款項(xiàng)和劃入款項(xiàng)。1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理2.發(fā)報(bào)清算行的處理3.總行清算中心的處理

4.收?qǐng)?bào)清算行的處理處理方式分為集中式和分散式兩種5.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理（三）新型電子匯劃業(yè)務(wù)的處理電子資金匯劃業(yè)務(wù)主要分為系統(tǒng)內(nèi)行、處間劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)（簡(jiǎn)稱劃出業(yè)務(wù)）與劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)（簡(jiǎn)稱劃入業(yè)務(wù)）。1．電子匯劃業(yè)務(wù)管理規(guī)定(1)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)碾娮訁R劃信息為無(wú)紙化電子信息，它與紙質(zhì)匯劃憑證具有同等效力。(2)電子匯劃業(yè)務(wù)通過(guò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與資金清算系統(tǒng)直聯(lián)，將匯劃信息在經(jīng)辦行與資金清算部門(mén)之間進(jìn)行傳送。(3)參加電子匯劃業(yè)務(wù)信息傳輸?shù)男?、處，?yīng)按有關(guān)要求加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制，防止匯劃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(4)加強(qiáng)對(duì)電子匯劃業(yè)務(wù)的密押、專用章、各種相關(guān)憑證及內(nèi)部傳遞程序的管理。2．劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理借：吸收存款——××活期戶

貸：清算資金往來(lái)——電子匯劃款項(xiàng)戶3．劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來(lái)——電子匯劃款項(xiàng)戶

貸：吸收存款——××收款人活期戶（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算新型的資金匯劃清算系統(tǒng)采取“實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督”的基本做法。。各清算行和省區(qū)分行必須在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，通過(guò)人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。二級(jí)分行也必須通過(guò)人民銀行向管轄區(qū)分行上存用于調(diào)撥的資金，用于辦理匯劃業(yè)務(wù)和系統(tǒng)內(nèi)各種資金劃撥業(yè)務(wù)的清算需要。第二節(jié)跨系統(tǒng)銀行往來(lái)一、同城票據(jù)交換參加同城票據(jù)交換的各行于每次交換前，都需將當(dāng)日收進(jìn)的他行票據(jù)按對(duì)方行清分，并分別代收（貸方憑證）、代付（借方憑證）填制清單，于交換時(shí)連同應(yīng)交換的票據(jù)一起提交給對(duì)方行。票據(jù)交換后，本行亦相應(yīng)從其他行提入屬于本行的票據(jù)。此時(shí)應(yīng)加計(jì)提出、提入票據(jù)的數(shù)量以及應(yīng)收、應(yīng)付的金額，然后計(jì)算出本次交換的應(yīng)收、應(yīng)付差額，并填制票據(jù)交換差額計(jì)算單交由交換所進(jìn)行核對(duì)。交換所對(duì)各行的應(yīng)收、應(yīng)付差額須分別合計(jì)，當(dāng)場(chǎng)軋平。

軋平后，各應(yīng)付差額行須如數(shù)開(kāi)具人民銀行備付金存款的支票，各應(yīng)收差額行則須填送進(jìn)賬單，交換所收齊各行開(kāi)來(lái)的支票及進(jìn)賬單后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其應(yīng)收應(yīng)付差額按銀行清算差額報(bào)告表計(jì)算二、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯（一）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯會(huì)計(jì)科目設(shè)置科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類存放同業(yè)款項(xiàng)核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存放中央銀行款項(xiàng)核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的款項(xiàng)。負(fù)債類同業(yè)存放款項(xiàng)核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。

共同類大額支付往來(lái)中國(guó)人民銀行分支行用于核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。小額支付往來(lái)中國(guó)人民銀行分支行用于核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。（二）經(jīng)中央銀行劃轉(zhuǎn)的處理（CNAPS）1.大額支付系統(tǒng)（HVPS）核算順序如下：

①發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算

②發(fā)報(bào)中心（城市處理中心）的核算

③國(guó)家處理中心的核算

④收?qǐng)?bào)中心（城市處理中心）的核算

⑤接收清算行和接收行的核算

⑥大額支付系統(tǒng)結(jié)算收費(fèi)的核算

⑦國(guó)家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)大額支付系統(tǒng)的運(yùn)行流程圖2.小額批量支付系統(tǒng)（HEPS）會(huì)計(jì)核算如下：

①貸記業(yè)務(wù)的核算

②借記業(yè)務(wù)的核算（三）商業(yè)銀行相互轉(zhuǎn)匯的處理1.匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理2.匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理3.匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理（三）商業(yè)銀行相互轉(zhuǎn)匯的處理1.匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理

匯出行的處理

轉(zhuǎn)匯行的處理

匯入行的處理2.匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理

匯出行的處理

轉(zhuǎn)匯行的處理

匯入行的處理3.匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理

匯出行的處理

代轉(zhuǎn)行的處理

轉(zhuǎn)匯行的處理

匯入行的處理第三節(jié)金融企業(yè)與中央銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算一、商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算（一）商業(yè)銀行向中央銀行存入、支取現(xiàn)金的處理

商業(yè)銀行憑中央銀行的回單處理賬務(wù)。分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

支取現(xiàn)金時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)按照中央銀行核定的月度現(xiàn)金計(jì)劃及庫(kù)存限額，填制現(xiàn)金支票，在人民銀行存款賬戶余額內(nèi)辦理支取手續(xù)。分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款業(yè)務(wù)核算1.向中央銀行辦理繳存存款時(shí),借：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存款結(jié)算戶2.對(duì)于一般性存款應(yīng)按中央銀行規(guī)定的比例計(jì)算應(yīng)繳存的金額，填制繳存一般性存款劃撥憑證劃繳中央銀行。借：存放中央銀行款項(xiàng)—一般性存款戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存款結(jié)算戶二、金融企業(yè)向中央銀行借款業(yè)務(wù)核算（一）金融企業(yè)向中央銀行借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類存放中央銀行款項(xiàng)核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的款項(xiàng)。負(fù)債類貼現(xiàn)負(fù)債核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。損益類金融企業(yè)往來(lái)支出核算銀行在進(jìn)行向中央銀行借款和再貼現(xiàn)時(shí)支付的利息。（二）信用放款方式

中央銀行審核發(fā)放后，將有關(guān)憑證退給借款企業(yè)，借款企業(yè)憑以轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：向中央銀行借款—××借款戶

中央銀行收賬后，金融企業(yè)憑中央銀行蓋章的特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：向中央銀行借款—××借款戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

向中央銀行借款的利息可以采取按季結(jié)息或利隨本清的方式。付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：金融企業(yè)往來(lái)支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（三）下貸上轉(zhuǎn)方式

基層商業(yè)銀行取得下貸上轉(zhuǎn)貸款時(shí)，其處理分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：信貸資金調(diào)入——上級(jí)行戶

商業(yè)銀行上級(jí)行接到同級(jí)中央銀行貸款通知時(shí)，處理分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：向中央銀行借款——××借款戶

同時(shí)，貸款已經(jīng)通過(guò)中央銀行下?lián)芙o基層行:借：信貸資金調(diào)出——×下級(jí)行戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（四）再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)是金融企業(yè)以未到期的已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票再向人民銀行辦理貼現(xiàn)的行為。金融企業(yè)收到第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證時(shí)，處理分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

（實(shí)收再貼現(xiàn)金額）借：金融企業(yè)往來(lái)支出

（再貼現(xiàn)利息）

貸：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶（面值）

（貼現(xiàn)票

據(jù)金額）第四節(jié)商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)的核算一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目設(shè)置科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類拆放同業(yè)核算金融機(jī)構(gòu)拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。同業(yè)拆入核算金融機(jī)構(gòu)拆從境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。損益類金融企業(yè)往來(lái)支出核算金融企業(yè)在進(jìn)行同業(yè)拆借時(shí)支付的利息。金融企業(yè)往來(lái)收入核算金融企業(yè)確認(rèn)的利息，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利息收入。（二）資金拆借的處理

拆出企業(yè)應(yīng)開(kāi)出支款憑證或匯款憑證，提交開(kāi)戶的中央銀行，劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)：借：拆放同業(yè)—××拆入銀行戶或借：拆放金融性公司—××拆入非銀行金融性機(jī)構(gòu)戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（三）歸還拆借資金的處理

原拆出企業(yè)收到中央銀行的收賬通知：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆放同業(yè)—××拆入銀行戶

或貸：拆放金融性公司—××拆入非銀行金融性機(jī)構(gòu)戶

貸：金融企業(yè)往來(lái)收入二、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（一）票據(jù)轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類貼現(xiàn)資產(chǎn)核算申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行進(jìn)行買(mǎi)斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按照金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的原則所融入的資金；以及受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行取得匯票的成本。負(fù)債類貼現(xiàn)負(fù)債核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。該科目分別設(shè)置“面值”“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。損益類利息收入核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的的利息收入。（二）買(mǎi)斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)