營改增后簽合同和之前有什么不同模板

營改增后簽協(xié)議,和之前有什么不一樣營改增已開始全方面落實和實施,企業(yè)財務(wù)規(guī)范性將直接影響到企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在協(xié)議條款方面謹(jǐn)慎操作,“會簽”協(xié)議能夠幫企業(yè)省不少稅,和之前有很大不一樣。一明確協(xié)議價格條款增值稅為價外稅,應(yīng)該在協(xié)議中就協(xié)議價款是否包含稅金做出明確約定,避免后期產(chǎn)生爭議。協(xié)議價款需明確協(xié)議含稅總價、協(xié)議價（不含稅部分）及稅款金額,假如簽署含稅價款,一定要附加發(fā)票類型（增值稅專用發(fā)票或增值稅一般發(fā)票）和稅率限制,不然對項目成本影響很大;假如簽署是不含稅價,企業(yè)將依據(jù)發(fā)票類型,決定付款金額。具體約定形式為協(xié)議及其她補(bǔ)充文件中所指“價款”或“價格”,如無尤其說明,均指含稅價格,包含增值稅稅款及其她全部稅費(fèi)。二明確相關(guān)稅務(wù)信息條款在協(xié)議中,應(yīng)該就納稅主體信息、應(yīng)稅行為種類及范圍、適用稅率等內(nèi)容進(jìn)行具體約定,確保協(xié)議主體信息與發(fā)票記載信息一致,同時明確不一樣種類應(yīng)稅行為范圍及適用稅率,從而避免履約過程中產(chǎn)生爭議,實現(xiàn)甲方正當(dāng)合規(guī)進(jìn)項稅額抵扣。（一）納稅主體信息條款應(yīng)該在協(xié)議中明確雙方基礎(chǔ)信息、納稅主體身份及計稅方法,并約定乙方納稅主體身份發(fā)生變更應(yīng)立刻通知甲方。具體約定形式:1、乙方為（1）通常納稅人;（2）小規(guī)模納稅人。甲方納稅人識別號:乙方納稅人識別號:2、乙方完成本協(xié)議項下應(yīng)稅行為計稅方法為（1）通常計稅;（2）簡易計稅。3、若乙方納稅主體身份發(fā)生變更,應(yīng)自變更之日起15日內(nèi),以書面形式通知甲方。（二）應(yīng)稅行為種類、范圍及適用稅率條款具體約定形式:本協(xié)議項下應(yīng)稅服務(wù)種類及金額（以含設(shè)計分包協(xié)議為例）1、工程設(shè)計,金額:（以乙方實際提供服務(wù)為準(zhǔn)）,適用稅率:6%;2、工程服務(wù)（包含但不限于安裝、修繕、裝飾等）,金額:（以乙方實際提供服務(wù)為準(zhǔn)）,適用稅率:11%。三明確開具發(fā)票義務(wù)及具體要求在協(xié)議中,應(yīng)該明確約定乙方開票義務(wù)以及發(fā)票質(zhì)量要求、開具與送達(dá)時間、發(fā)票遺失、發(fā)票記載項目變更等情形及其處理方法,經(jīng)過做好前期風(fēng)險防范,規(guī)避履約過程中可能發(fā)生相關(guān)爭議,切實做到防范風(fēng)險于未然。（一）發(fā)票質(zhì)量條款對于乙方所開具發(fā)票形式和實質(zhì)要求,應(yīng)該包含:具體金額、蓋具增值稅發(fā)票專用公章、開具時間、匯總開票具體要求等內(nèi)容,確保發(fā)票無瑕疵。（二）發(fā)票開具及送達(dá)條款增值稅專用發(fā)票需要在開票之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,逾期認(rèn)證會造成無法實現(xiàn)抵扣,應(yīng)該明確約定開票及送達(dá)條款。具體約定形式:1、乙方先開具并送達(dá)發(fā)票、且在甲方完成發(fā)票認(rèn)證后,甲方才支付對應(yīng)款項;2、為避免乙方以甲方收取并認(rèn)證發(fā)票為由,主張其已完成對應(yīng)協(xié)議義務(wù),應(yīng)該約定“甲方收取發(fā)票并抵扣行為,不視為甲方對乙方履約行為確定”。（三）發(fā)票遺失處理條款具體約定形式:1、因甲方原因發(fā)票遺失,乙方應(yīng)提供發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及乙方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證實單》。2、因乙方原因發(fā)票遺失,乙方應(yīng)該負(fù)責(zé)提供相關(guān)憑證或重新開具發(fā)票確保甲方能夠抵扣對應(yīng)進(jìn)項稅額。（四）發(fā)票記載項目變更條款實踐中,存在發(fā)票開具后,實際發(fā)生業(yè)務(wù)與發(fā)票記載項目不一致情形。應(yīng)該在協(xié)議中對該種情形處理做出約定,避免被認(rèn)定為虛開發(fā)票風(fēng)險。具體約定形式為乙方開具發(fā)票后,包含服務(wù)類別、服務(wù)價款等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生改變,甲方應(yīng)該書面通知乙方該事項:1、甲方未認(rèn)證或抵扣發(fā)票,乙方應(yīng)在收到通知后作廢原發(fā)票,并于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方重新開具并提供發(fā)票;2、甲方已經(jīng)認(rèn)證或抵扣發(fā)票,原發(fā)票無法作廢:若應(yīng)開票金額增加,乙方應(yīng)于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方補(bǔ)開并提供增加部分金額發(fā)票;若應(yīng)開票金額降低,乙方應(yīng)于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方就降低部分金額開具紅字發(fā)票;3、發(fā)票其她記載項目發(fā)生變更,造成發(fā)票作廢或存在其她任何瑕疵,乙方應(yīng)在法律法規(guī)及相關(guān)政策要求時間內(nèi)重新開具發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票或提供其她正當(dāng)書面材料,確保甲方實現(xiàn)對應(yīng)款項進(jìn)項稅額正當(dāng)?shù)挚?不然由乙方負(fù)擔(dān)所以而造成損失。四明確違約情形及責(zé)任條款違約責(zé)任設(shè)定能夠有效約束和督促乙方按時、按約提供正當(dāng)合規(guī)發(fā)票,同時也能夠有效規(guī)避乙方違約情況下甲方經(jīng)濟(jì)損失、降低可能產(chǎn)生訴訟成本。具體約定形式:（一）乙方如以下行為組成嚴(yán)重違約:1、向甲方開具發(fā)票為虛假發(fā)票,或提供由她人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符發(fā)票;2、向甲方開具發(fā)票無法認(rèn)證、認(rèn)證不符或其她任何因發(fā)票瑕疵造成發(fā)票作廢;3、未按約定時間向甲方開具發(fā)票、或拒絕開具發(fā)票;4、發(fā)票遺失,乙方未配合甲方取得其她可抵扣憑證或重新取得發(fā)票;5、乙方納稅主體身份發(fā)生變更,未立刻通知甲方;6、乙方未向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時繳納對應(yīng)增值稅稅款,造成甲方無法抵扣進(jìn)項稅額;7、其她因乙方原因,造成甲方無法實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣情形。8、發(fā)生以上情形（乙方虛開除外）,經(jīng)甲方催告乙方拒不更正違約行為,且造成甲方進(jìn)項稅額損失單次或累計金額達(dá)0元（貳萬元）及以上,應(yīng)該認(rèn)定為嚴(yán)重違約。（二）違約責(zé)任負(fù)擔(dān)乙方組成上述嚴(yán)重違約情形,甲方有權(quán)單方面書面通知乙方解除分包協(xié)議,乙方以甲方實際損失負(fù)擔(dān)違約責(zé)任。包含罰款違約金條款提議明確協(xié)議結(jié)算造價需要包含過程中罰款、違約金等,即施工或供貨方開具發(fā)票時候需要包含罰款及違約金金額部分,但實際付款時此部分金額不予支付。五施工企業(yè)簽協(xié)議時怎樣才能更省稅？1、營改增前后,增值稅計稅依據(jù)改變營改增以后,“甲供材”跟營改增之前相比,發(fā)生了一個顯著區(qū)分。那就是,增值稅計稅依據(jù)發(fā)生關(guān)鍵改變。營改增之前,甲方購置設(shè)備、裝修材料,是不交營業(yè)稅,不過,除了設(shè)備和裝修材料之外甲供材都是需要交營業(yè)稅,納稅義務(wù)人是施工企業(yè)。案例1:以1000萬工程為例,材料費(fèi)600萬,勞務(wù)費(fèi)400萬,施工企業(yè)跟業(yè)主簽甲供材協(xié)議。營改增之前,施工企業(yè)只能從業(yè)主手里拿到400萬工程款。不過,施工企業(yè)交營業(yè)稅必需要以1000萬為營業(yè)稅申報依據(jù)。營改增以后,甲供材部分,我們計算增值稅時,業(yè)主購置材料是不交增值稅,施工企業(yè)只以收到工程款多少（即400萬）作為營業(yè)稅申報依據(jù)。施工企業(yè)假如選擇通常計稅,銷售額就是從業(yè)主處收到全部價款和價外費(fèi)用;假如選擇簡易計稅,施工企業(yè)銷售額要減掉分包額。為何要這么算？營改增前,施工企業(yè)實施是總包跟分包之間差額抵扣營業(yè)稅。營改增以后,假如施工企業(yè)選擇了簡易計稅,這個項目所發(fā)生任何成本,是不能抵扣增值稅。所以,作為總包方來講,你選擇簡易計稅話,分包開給總包發(fā)票是不能抵扣增值稅進(jìn)項稅,這就需要將總包減掉分包差額/（1+3%）*3%來算增值稅。案例2:工程1個億,業(yè)主買主材萬,施工企業(yè)拿到工程款8000萬。那么,施工企業(yè)算增值稅時候,是以8000萬為計稅依據(jù)。2、通常計稅與簡易計稅臨界點(diǎn)確定怎樣界定哪種情況下選擇通常計稅,哪種情況下選擇簡易計稅呢？首先,我們假定甲供材協(xié)議中約定,工程價稅累計為a（不包含業(yè)主購置材料和設(shè)備）。假如選擇通常計稅,增值稅銷項稅是能夠抵扣,應(yīng)繳增值稅=a/（1+c%）*c%-建筑企業(yè)采購物資進(jìn)項稅額;假如選擇簡易計稅,應(yīng)繳增值稅=a/（1+3%）*3%。我們假設(shè),以上2種計稅方法（通常計稅跟簡易計稅）稅額相等情況下,建筑企業(yè)采購物資進(jìn)項稅額=7%*a。同時,建筑企業(yè)采購物資進(jìn)項稅額=建筑企業(yè)采購物資價稅累計/（1+17%）*17%=7%*a,得出最終止果是建筑企業(yè)采購物資價稅累計=a*48.180%。案例分析1:工程1000萬（招投標(biāo)報價本身含11%增值稅）,材料費(fèi)600萬（含11%）,其中甲方買材料200萬,施工企業(yè)400萬,分包100萬。我們假設(shè),全部材料都能夠拿到17%增值稅專票。根據(jù)通常計稅方法:施工企業(yè)能夠拿到800萬工程款,那么增值稅=800萬/（1+11%）*11%-成本400萬/（1+11%）*17%=18.01萬。為何不是除以（1+17%）？因為我們是根據(jù)裸價再加上11%做總報價。通常計稅,分包給總包開票,總包是能夠抵扣11%。根據(jù)簡易計稅方法:增值稅=（1000-200-100）/(1+3%)*3%=20.38萬比較之下,能夠看出是通常計稅更省錢。是不是跟符合我們剛推導(dǎo)出來數(shù)值呢？建筑企業(yè)采購物資價稅累計=400萬/（1+11%）*（1+17%）=422萬,大于800萬*48.180%=385萬,所以應(yīng)該選通常計稅更省稅。案例分析2:工程1000萬（招投標(biāo)報價本身含11%增值稅）,材料費(fèi)600萬（含11%）,其中甲方買材料500萬,施工企業(yè)100萬。根據(jù)通常計稅:施工企業(yè)能夠拿到500萬工程款,那么增值稅=500萬/（1+11%）*11%-成本100萬/（1+11%）*17%=34.23萬。根據(jù)簡易計稅:增值稅=（1000-500-100）/(1+3%)*3%=11.65萬,驗證一下:建筑企業(yè)采購物資價稅累計=100萬/（1+11%）*（1+17%）=105.405萬,小于500萬*48.180%=240萬,所以應(yīng)該選簡易計稅更省稅。3、結(jié)論實際生活中,這個百分比會比48.180%要小。因為全部建筑材料不可能都是按17%進(jìn)行抵扣。像砂石料、混凝土只能抵扣3%,還有其它因為操作或管理而造成無法抵扣問題也是客觀存在。實際生活當(dāng)中,這個百分比應(yīng)該是29.9%左右,也就約等于30%。所以,營改增以后,對于甲供材工程,怎樣選擇更省稅計稅方法依據(jù)是:施工企業(yè)采購物資價稅累計,假如大于甲供材協(xié)議約定工程價稅累計30%,就采取通常計稅;假如小于30%,就采取簡易計稅。特例分析:假如業(yè)主在協(xié)議中要求:材料、設(shè)備由業(yè)主自行采購,施工企業(yè)必需給業(yè)主開可抵扣11%增值稅專用發(fā)票,同時必需用通常計稅來計稅,怎么辦？工程1000萬（招投標(biāo)報價本身含11%增值稅）,材料費(fèi)600萬（含11%）,其中甲方買材料500萬,施工企業(yè)100萬。對于這么業(yè)主,最好處理方法就是跟業(yè)主談判,爭取讓業(yè)主少買材料,建筑企業(yè)多買材料。爭取讓業(yè)主采購材料減到200萬,這么就合理了,施工企業(yè)利潤才能得到確保。以上內(nèi)容,都是從施工企業(yè)角度來分析。對于業(yè)主來講,是極難接收這么要求。4、不一樣計稅方法對業(yè)主影響對于不一樣計稅方法,房開企業(yè)（業(yè)主）能夠抵扣多少增值稅呢？還以上面為例:通常計稅,業(yè)主能夠抵扣:200萬/(1+11%)*17%+800萬/(1+11%)*11%=30.63+79.28=109.91萬簡易計稅,業(yè)主能夠抵扣:500萬/(1+11%)*17%+（1000萬-500萬）/(1+3%)*3%=97萬從上面計算能夠看出,第一個方案,也就是業(yè)主選擇甲供材,建筑企業(yè)選擇通常計稅,對于業(yè)主來講更合算,更省稅,所以也最輕易簽協(xié)議。最終,我們總結(jié)一下關(guān)鍵點(diǎn):（1）項目管理層負(fù)責(zé)簽協(xié)議領(lǐng)導(dǎo),一定要懂稅法。（2）稅收是是簽協(xié)議簽出來,不是財務(wù)部做出來。（3）建筑企業(yè)應(yīng)該多準(zhǔn)備多個方案,分別從自己和業(yè)主角度考慮,經(jīng)過談判選擇能讓雙方都贏利協(xié)議方案。5、溫馨提醒通常來講,對于甲供材協(xié)議,施工企業(yè)選擇簡易計