做賬實操-烏克蘭公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫19/29做賬實操-烏克蘭公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、資金籌集業(yè)務股東現(xiàn)金出資假設股東向烏克蘭公司投入現(xiàn)金100,000格里夫納（UAH），用于公司的啟動資金。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]100,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]100,000股東非貨幣出資（以設備為例）股東以一臺價值80,000UAH的生產(chǎn)設備入股，經(jīng)評估確認該設備的公允價值為80,000UAH。借：固定資產(chǎn)-設備80,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]80,000向銀行借入短期借款公司因流動資金需求，向銀行借入期限為6個月的短期借款50,000UAH，款項已存入銀行賬戶。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]50,000貸：短期借款-[銀行名稱]50,000向銀行借入長期借款為擴大生產(chǎn)規(guī)模，公司向銀行申請并獲得一筆期限為3年的長期借款200,000UAH，年利率為6%，款項已到賬。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]200,000貸：長期借款-[銀行名稱]200,000發(fā)行債券籌集資金公司經(jīng)批準發(fā)行債券，面值總額為150,000UAH，期限為5年，年利率為5%，按面值發(fā)行，款項已全部收到并存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]150,000貸：應付債券-面值150,000二、采購業(yè)務現(xiàn)購原材料（增值稅處理參考烏克蘭相關稅率，假設稅率為20%）公司從供應商處現(xiàn)購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的原材料價款為30,000UAH，增值稅稅額為6,000UAH，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫。借：原材料-[原材料名稱]30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]36,000賒購原材料公司向另一供應商賒購原材料，發(fā)票注明原材料價款40,000UAH，增值稅稅額8,000UAH，原材料已驗收入庫，款項尚未支付，約定付款期限為30天。借：原材料-[原材料名稱]40,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8,000貸：應付賬款-[供應商名稱]48,000采購固定資產(chǎn)（以辦公設備為例）公司購入一批辦公設備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明設備價款為25,000UAH，增值稅稅額為5,000UAH，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設備已交付使用。借：固定資產(chǎn)-辦公設備25,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]30,000預付貨款采購原材料公司為確保原材料供應，向某供應商預付貨款15,000UAH，用于后續(xù)采購原材料。借：預付賬款-[供應商名稱]15,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]15,000材料入庫，沖銷預付款并補付貨款上述預付款采購的原材料到貨，發(fā)票注明原材料價款為20,000UAH，增值稅稅額為4,000UAH，公司需補付貨款9,000UAH。借：原材料-[原材料名稱]20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,000貸：預付賬款-[供應商名稱]15,000銀行存款-[具體銀行賬戶]9,000采購退貨（假設之前賒購的部分原材料因質(zhì)量問題退貨）公司將之前賒購的部分原材料退回給供應商，該部分原材料價款為5,000UAH，增值稅稅額為1,000UAH，已取得供應商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。借：應付賬款-[供應商名稱]6,000貸：原材料-[原材料名稱]5,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1,000三、生產(chǎn)業(yè)務領用原材料用于生產(chǎn)生產(chǎn)部門領用原材料，根據(jù)領料單統(tǒng)計，領用原材料的成本為22,000UAH，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）22,000貸：原材料-[原材料名稱]22,000分配生產(chǎn)工人工資計算本月生產(chǎn)工人工資，共計18,000UAH，該工資全部用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）18,000貸：應付職工薪酬-工資18,000計提車間設備折舊車間生產(chǎn)設備本月應計提折舊3,000UAH，該設備主要用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)。借：制造費用-設備折舊3,000貸：累計折舊-設備3,000支付車間水電費以銀行存款支付車間本月水電費2,500UAH，該費用為A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生。借：制造費用-水電費2,500貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]2,500分配制造費用至產(chǎn)品成本（假設按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時占總工時的60%）本月制造費用合計為5,500UAH（3,000+2,500），根據(jù)生產(chǎn)工時比例，A產(chǎn)品應分配的制造費用為5,500×60%=3,300UAH。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）3,300貸：制造費用-設備折舊1,800（3,000×60%）制造費用-水電費1,500（2,500×60%）產(chǎn)品完工入庫本月A產(chǎn)品全部完工，經(jīng)計算其總成本為43,300UAH（22,000+18,000+3,300），將完工產(chǎn)品驗收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品43,300貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）22,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）18,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）3,300四、銷售業(yè)務現(xiàn)銷商品（假設增值稅稅率為20%）公司銷售A產(chǎn)品一批給客戶，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的商品價款為35,000UAH，增值稅稅額為7,000UAH，款項已通過銀行收訖。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]42,000貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品35,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,000賒銷商品公司向另一客戶賒銷A產(chǎn)品，發(fā)票注明商品價款為45,000UAH，增值稅稅額為9,000UAH，商品已發(fā)出，款項尚未收到，信用期為45天。借：應收賬款-[客戶名稱]54,000貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品45,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,000預收貨款銷售商品公司收到客戶預付的貨款20,000UAH，用于購買A產(chǎn)品，款項已存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]20,000貸：預收賬款-[客戶名稱]20,000之后公司發(fā)出價值25,000UAH（不含稅）的A產(chǎn)品給該客戶，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為5,000UAH，客戶補付貨款10,000UAH。借：預收賬款-[客戶名稱]20,000銀行存款-[具體銀行賬戶]10,000貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品25,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5,000銷售退回（假設之前賒銷的部分商品因質(zhì)量問題被退回）客戶退回部分之前賒購的A產(chǎn)品，該部分產(chǎn)品的售價為8,000UAH，增值稅稅額為1,600UAH，公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，款項尚未支付給客戶。同時，該部分產(chǎn)品的成本為6,000UAH，需轉(zhuǎn)回庫存商品。借：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品8,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,600貸：應收賬款-[客戶名稱]9,600借：庫存商品-A產(chǎn)品6,000貸：主營業(yè)務成本-A產(chǎn)品6,000銷售商品并代墊運費公司銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，商品價款為50,000UAH，增值稅稅額為10,000UAH，同時以銀行存款代客戶墊付運費3,000UAH，款項尚未收到。借：應收賬款-[客戶名稱]63,000貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10,000銀行存款-[具體銀行賬戶]3,000銷售折扣（假設給予客戶2%的現(xiàn)金折扣，在折扣期內(nèi)收到款項）公司銷售A產(chǎn)品一批，發(fā)票注明商品價款為60,000UAH，增值稅稅額為12,000UAH，商品已發(fā)出。公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30（假設不考慮增值稅折扣）。客戶在10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣1,200UAH（60,000×2%）。銷售時：借：應收賬款-[客戶名稱]72,000貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品60,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12,000收款時：借：銀行存款70,800財務費用-現(xiàn)金折扣1,200貸：應收賬款-[客戶名稱]72,000銷售折讓（因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶5%的銷售折讓）公司銷售的A產(chǎn)品因存在質(zhì)量問題，經(jīng)與客戶協(xié)商，給予客戶5%的銷售折讓。該批產(chǎn)品原售價為40,000UAH，增值稅稅額為8,000UAH。公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，折讓金額為2,000UAH（40,000×5%），增值稅稅額為400UAH（2,000×20%）。借：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品2,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）400貸：應收賬款-[客戶名稱]2,400五、費用業(yè)務支付辦公費（以購買辦公用品為例）公司以現(xiàn)金支付本月辦公用品費用800UAH。借：管理費用-辦公費800貸：庫存現(xiàn)金800支付差旅費員工出差歸來報銷差旅費，共計2,500UAH，其中機票費用1,500UAH，住宿費800UAH，市內(nèi)交通費200UAH，出差前已預借2,000UAH，差額以現(xiàn)金補足。借：管理費用-差旅費2,500貸：其他應收款-[員工姓名]2,000庫存現(xiàn)金500支付水電費（管理部門使用）以銀行存款支付本月管理部門水電費1,200UAH。借：管理費用-水電費1,200貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]1,200支付廣告費公司為推廣產(chǎn)品，支付廣告費用10,000UAH，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費用-廣告費10,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]10,000支付業(yè)務招待費公司因業(yè)務需要，支付業(yè)務招待費3,000UAH，以銀行存款支付。借：管理費用-業(yè)務招待費3,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]3,000計提本月固定資產(chǎn)折舊（管理部門設備）管理部門設備本月應計提折舊2,000UAH。借：管理費用-折舊費2,000貸：累計折舊-設備（管理部門）2,000計提無形資產(chǎn)攤銷（假設公司有一項無形資產(chǎn)，每月攤銷1,500UAH）借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷1,500貸：累計攤銷-[無形資產(chǎn)名稱]1,500支付銀行手續(xù)費公司支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費300UAH，款項從銀行賬戶扣除。借：財務費用-手續(xù)費300貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]300支付短期借款利息（假設之前借入的短期借款利息按月支付，本月利息為500UAH）借：財務費用-利息支出500貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]500支付長期借款利息（假設按季度支付長期借款利息，本季度利息為3,000UAH，前兩個月已計提2,000UAH）計提利息時（前兩個月）：借：財務費用-利息支出2,000貸：應付利息-[銀行名稱]2,000支付利息時：借：財務費用-利息支出1,000應付利息-[銀行名稱]2,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]3,000支付員工培訓費公司組織員工培訓，支付培訓費用4,000UAH，以銀行存款支付。借：管理費用-職工教育經(jīng)費4,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]4,000支付房租（假設一次性支付半年房租18,000UAH，當月攤銷3,000UAH）支付房租時：借：預付賬款-房租18,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]18,000當月攤銷時：借：管理費用-房租3,000貸：預付賬款-房租3,000支付物業(yè)費（管理部門）以銀行存款支付本月管理部門物業(yè)費1,000UAH。借：管理費用-物業(yè)費1,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]1,000六、稅費業(yè)務計算本月應交增值稅（假設銷項稅額為30,000UAH，進項稅額為20,000UAH）本月應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=30,000-20,000=10,000UAH借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10,000貸：應交稅費-未交增值稅10,000繳納本月增值稅次月，公司通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納上月應繳的增值稅10,000UAH。借：應交稅費-未交增值稅10,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]10,000計提城市維護建設稅（假設稅率為7%，以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)）本月應計提的城市維護建設稅=10,000×7%=700UAH借：稅金及附加-城市維護建設稅700貸：應交稅費-應交城市維護建設稅700計提教育費附加（假設稅率為3%，以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)）本月應計提的教育費附加=10,000×3%=300UAH借：稅金及附加貸：銀行存款計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權(quán)人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成