2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題解析及答案

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題解析及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.125D.2502.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)實際納稅情況為依據(jù)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)稅負高低為依據(jù)3.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.75C.150D.3004.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅只涉及稅法與會計準(zhǔn)則的差異B.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異C.遞延所得稅只涉及會計準(zhǔn)則與實際納稅情況差異D.遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異5.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.125D.2506.下列關(guān)于遞延所得稅的確認條件的表述中，正確的是（）。A.稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額B.企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額C.稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求D.企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求7.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.75C.150D.3008.下列關(guān)于遞延所得稅的計量方法的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的計量采用歷史成本法B.遞延所得稅的計量采用重置成本法C.遞延所得稅的計量采用公允價值法D.遞延所得稅的計量采用現(xiàn)值法9.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1900萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1700萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度遞延所得稅負債為（）萬元。A.0B.50C.125D.25010.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅只涉及稅法與會計準(zhǔn)則的差異B.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異C.遞延所得稅只涉及會計準(zhǔn)則與實際納稅情況差異D.遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異二、多項選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)實際納稅情況為依據(jù)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)稅負高低為依據(jù)2.下列關(guān)于遞延所得稅的確認條件的表述中，正確的有（）。A.稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額B.企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額C.稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求D.企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求3.下列關(guān)于遞延所得稅的計量方法的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的計量采用歷史成本法B.遞延所得稅的計量采用重置成本法C.遞延所得稅的計量采用公允價值法D.遞延所得稅的計量采用現(xiàn)值法4.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅只涉及稅法與會計準(zhǔn)則的差異B.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異C.遞延所得稅只涉及會計準(zhǔn)則與實際納稅情況差異D.遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異5.下列關(guān)于遞延所得稅的確認條件的表述中，正確的有（）。A.稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額B.企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額C.稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求D.企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)實際納稅情況為依據(jù)。（）4.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)稅負高低為依據(jù)。（）5.遞延所得稅只涉及稅法與會計準(zhǔn)則的差異。（）6.遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異。（）7.遞延所得稅只涉及會計準(zhǔn)則與實際納稅情況差異。（）8.遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為3000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年度末，該企業(yè)存在以下情況：（1）應(yīng)收賬款余額為500萬元，預(yù)計未來期間無法收回；（2）存貨余額為1000萬元，預(yù)計未來期間可變現(xiàn)凈值為800萬元；（3）固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，預(yù)計未來期間可收回金額為1800萬元。要求：（1）計算2024年度末遞延所得稅資產(chǎn)；（2）計算2024年度末遞延所得稅負債；（3）計算2024年度遞延所得稅費用。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)遞延所得稅的確認和計量。某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年度末，該企業(yè)存在以下情況：（1）預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為2200萬元；（2）預(yù)計2026年度應(yīng)納稅所得額為1800萬元；（3）預(yù)計2027年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元。要求：（1）分析企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的確認；（2）分析企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的確認；（3）分析企業(yè)2024年度遞延所得稅費用的計量。六、簡答題要求：簡要說明遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：遞延所得稅負債的計算公式為：遞延所得稅負債=預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額×稅率。根據(jù)題意，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，因此遞延所得稅負債=2500萬元×20%=500萬元。2.答案：A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，因為稅法規(guī)定了企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，這是遞延所得稅資產(chǎn)和負債確認的基礎(chǔ)。3.答案：B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式為：遞延所得稅資產(chǎn)=預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額×稅率。根據(jù)題意，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，因此遞延所得稅資產(chǎn)=1200萬元×20%=240萬元。4.答案：D解析思路：遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異。遞延所得稅的確認和計量需要綜合考慮這三個因素，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。5.答案：D解析思路：遞延所得稅負債的計算公式為：遞延所得稅負債=預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額×稅率。根據(jù)題意，預(yù)計2025年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，因此遞延所得稅負債=2000萬元×20%=400萬元。6.答案：C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件是稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，且該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。這意味著企業(yè)必須能夠合理預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額，并且該金額在會計準(zhǔn)則中也有相應(yīng)的規(guī)定。二、多項選擇題1.答案：AB解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，同時也應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)，因為這兩個標(biāo)準(zhǔn)共同決定了遞延所得稅的確認。2.答案：AC解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件包括稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，以及該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。3.答案：CD解析思路：遞延所得稅的計量采用公允價值法和現(xiàn)值法，因為這些方法能夠更準(zhǔn)確地反映遞延所得稅資產(chǎn)和負債的現(xiàn)值。4.答案：ABCD解析思路：遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異，因此所有選項都是正確的。5.答案：AC解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件包括稅法規(guī)定企業(yè)未來期間可以稅前扣除的金額，以及該金額符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。三、判斷題1.錯誤解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，但遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。2.錯誤解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，但遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。3.正確解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以企業(yè)實際納稅情況為依據(jù)，因為這是確定遞延所得稅資產(chǎn)的基礎(chǔ)。4.錯誤解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，但遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。5.錯誤解析思路：遞延所得稅只涉及稅法與會計準(zhǔn)則的差異，不涉及實際納稅情況。6.正確解析思路：遞延所得稅只涉及稅法與實際納稅情況差異，因為這是確定遞延所得稅負債的基礎(chǔ)。7.錯誤解析思路：遞延所得稅只涉及稅法與會計準(zhǔn)則的差異，不涉及實際納稅情況。8.正確解析思路：遞延所得稅涉及稅法、會計準(zhǔn)則和實際納稅情況的差異，因此所有選項都是正確的。9.錯誤解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，但遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。10.錯誤解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，但遞延所得稅負債的確認應(yīng)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)。四、計算題（1）答案：遞延所得稅資產(chǎn)=500萬元×25%=125萬元解析思路：應(yīng)收賬款預(yù)計未來期間無法收回，形成壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額-預(yù)計未來期間可收回的金額=500萬元-0萬元=500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=壞賬準(zhǔn)備×稅率=500萬元×25%=125萬元。（2）答案：遞延所得稅負債=200萬元×25%=50萬元解析思路：存貨賬面價值大于可變現(xiàn)凈值，形成存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)確認遞延所得稅負債。存貨跌價準(zhǔn)備=存貨賬面價值-可變現(xiàn)凈值=1000萬元-800萬元=200萬元，遞延所得稅負債=存貨跌價準(zhǔn)備×稅率=200萬元×25%=50萬元。（3）答案：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=50萬元-125萬元=-75萬元解析思路：遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)上述計算，遞延所得稅負債為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為125萬元，因此遞延所得稅費用為-75萬元。五、綜合題（1）答案：企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)的確認解析思路：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)計未來期間可以稅前扣除的金額為500萬元，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，因此應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。（2）答案：企業(yè)2024年度遞延所得稅負債的確認解析思路：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)計未來