做賬實操-科特迪瓦公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-科特迪瓦公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例將基于科特迪瓦現(xiàn)行稅收政策（如增值稅18%、企業(yè)所得稅30%）和會計規(guī)范，圍繞企業(yè)從資金籌集到利潤分配的全流程業(yè)務的賬務處理分錄實例。一、籌資業(yè)務股東現(xiàn)金出資科特迪瓦公司收到股東以非洲金融共同體法郎（XOF）投入的注冊資本5,000,000XOF，款項存入銀行。借：銀行存款-XOF賬戶5,000,000貸：實收資本5,000,000接受設備投資股東以生產(chǎn)設備投資，經(jīng)評估價值1,800,000XOF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備1,800,000貸：實收資本1,800,000向銀行短期借款從當?shù)劂y行取得6個月短期借款2,000,000XOF，年利率13%。借：銀行存款2,000,000貸：短期借款2,000,000計提短期借款利息計算當月利息=2,000,000×13%÷12≈21,667XOF借：財務費用-利息支出21,667貸：應付利息21,667償還短期借款本息到期償還本金2,000,000XOF及利息130,000XOF（21,667×6）借：短期借款2,000,000應付利息130,000貸：銀行存款2,130,000二、采購業(yè)務國內(nèi)采購原材料（含增值稅）從本地供應商購入原材料，價稅合計2,360,000XOF（增值稅率18%），款項未付。借：原材料2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360,000貸：應付賬款2,360,000進口原材料（含關稅、增值稅）進口原材料CIF價1,180,000XOF（含18%增值稅），關稅稅率10%。借：原材料(1,180,000÷1.18×1.1)=1,100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）80,000貸：銀行存款/應付賬款1,180,000預付采購款向供應商預付原材料采購款700,000XOF。借：預付賬款700,000貸：銀行存款700,000收到預付采購的原材料收到預付的原材料，價稅合計1,770,000XOF，沖銷預付款并補付尾款。借：原材料1,500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）270,000貸：預付賬款700,000銀行存款1,070,000采購辦公用品購買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額47,200XOF，現(xiàn)金支付。借：管理費用-辦公費47,200貸：庫存現(xiàn)金47,200三、銷售業(yè)務國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品給本地客戶，價稅合計3,540,000XOF，款項已收存銀行。借：銀行存款3,540,000貸：主營業(yè)務收入3,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）540,000出口銷售（零稅率）向加納出口商品，不含稅收入1,600,000XOF。借：應收賬款1,600,000貸：主營業(yè)務收入-出口銷售1,600,000銷售退回客戶退回已售商品，原含稅售價590,000XOF，已確認收入。借：主營業(yè)務收入500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90,000貸：銀行存款590,000借：庫存商品350,000貸：主營業(yè)務成本350,000銷售原材料銷售原材料，價稅合計885,000XOF，款項未收。借：應收賬款885,000貸：其他業(yè)務收入750,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）135,000預收貨款預收客戶貨款1,180,000XOF。借：銀行存款1,180,000貸：預收賬款1,180,000四、費用與薪酬業(yè)務支付房租（含增值稅）支付辦公場地租金，價稅合計236,000XOF。借：管理費用-租金200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36,000貸：銀行存款236,000計提員工工資計提本月工資總額1,600,000XOF，其中生產(chǎn)工人960,000XOF，管理人員640,000XOF。借：生產(chǎn)成本-直接人工960,000管理費用-工資640,000貸：應付職工薪酬-工資1,600,000代扣個人所得稅及社保代扣個人所得稅100,000XOF，代扣社保150,000XOF。借：應付職工薪酬-工資250,000貸：應交稅費-應交個人所得稅100,000其他應付款-社保150,000發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資1,350,000貸：銀行存款1,350,000支付水電費支付水電費65,000XOF，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費65,000貸：銀行存款65,000五、固定資產(chǎn)相關業(yè)務購入固定資產(chǎn)（含增值稅）購入生產(chǎn)設備，價稅合計4,720,000XOF，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備4,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）720,000貸：銀行存款4,720,000計提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)設備采用直線法折舊，原值4,000,000XOF，預計使用10年，無殘值。每月折舊額=4,000,000÷10÷12≈33,333XOF借：制造費用-折舊費33,333貸：累計折舊33,333固定資產(chǎn)報廢報廢舊設備，原值650,000XOF，已提折舊560,000XOF，支付清理費用23,600XOF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理90,000累計折舊560,000貸：固定資產(chǎn)650,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款23,600固定資產(chǎn)出售出售閑置設備，原值850,000XOF，已提折舊350,000XOF，售價472,000XOF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理500,000累計折舊350,000貸：固定資產(chǎn)850,000借：銀行存款472,000貸：固定資產(chǎn)清理400,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）72,000固定資產(chǎn)盤盈盤盈設備一臺，重置成本130,000XOF。借：固定資產(chǎn)130,000貸：以前年度損益調(diào)整130,000六、稅務相關業(yè)務計算增值稅當月銷項稅額720,000XOF，進項稅額432,000XOF。借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）720,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）432,000應交稅費-未交增值稅288,000繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅288,000貸：銀行存款288,000計提城市建設維護稅（假設稅率5%）借：稅金及附加14,400（288,000×5%）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅14,400計提教育費附加（假設稅率3%）借：稅金及附加8,640（288,000×3%）貸：應交稅費-應交教育費附加8,640繳納附加稅費借：應交稅費-應交城市維護建設稅14,400應交稅費-應交教育費附加8,640貸：銀行存款23,040七、其他業(yè)務收到政府補貼收到政府產(chǎn)業(yè)扶持補貼650,000XOF。借：銀行存款650,000貸：其他收益650,000支付廣告費（含增值稅）支付廣告費用295,000XOF。借：銷售費用-廣告費250,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45,000貸：銀行存款295,000支付審計費（含增值稅）支付年度審計費177,000XOF。借：管理費用-審計費150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）27,000貸：銀行存款177,000捐贈支出向慈善機構(gòu)捐贈物資，成本190,000XOF，市場價236,000XOF（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈236,000貸：庫存商品190,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）46,000支付違約金因合同違約支付違約金55,000XOF。借：營業(yè)外支出-違約金55,000貸：銀行存款55,000八、期末業(yè)務處理結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本本月銷售商品成本2,400,000XOF。借：主營業(yè)務成本2,400,000貸：庫存商品2,400,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本550,000XOF。借：其他業(yè)務成本550,000貸：原材料550,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營業(yè)務收入5,600,000其他業(yè)務收入1,300,000其他收益650,000貸：本年利潤7,550,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用科目借：本年利潤4,200,000貸：主營業(yè)務成本2,400,000其他業(yè)務成本550,000管理費用800,000銷售費用300,000財務費用130,000稅金及附加23,040營業(yè)外支出291,000計提企業(yè)所得稅假設應納稅所得額為3,350,000XOF，稅率30%。借：所得稅費用1,005,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅1,005,000九、利潤分配業(yè)務結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤1,005,000貸：所得稅費用1,005,000計算凈利潤凈利潤=7,550,000-4,200,000-1,005,000=2,345,000XOF提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積234,500貸：盈余公積-法定盈余公積234,500提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積117,250貸：盈余公積-任意盈余公積117,250宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配現(xiàn)金股利800,000XOF。借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利800,000貸：應付股利800,000十、特殊業(yè)務處理外幣交易（美元結(jié)算）進口商品，支付9,000美元，當日匯率1美元=650XOF。借：庫存商品5,850,000貸：銀行存款-美元戶5,850,000（9,000×650）外幣賬戶期末匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額5,000美元，匯率變?yōu)?美元=660XOF，產(chǎn)生匯兌收益。匯兌收益=5,000×(660-650)=50,000XOF借：銀行存款-美元戶50,000貸：財務費用-匯兌收益50,000債務重組債權(quán)人同意將應付賬款380,000XOF減免至280,000XOF。借：應付賬款380,000貸：銀行存款280,000營業(yè)外收入-債務重組利得100,000債權(quán)重組同意將應收賬款450,000XOF減免至360,000XOF收回。借：銀行存款360,000營業(yè)外支出-債務重組損失90,000貸：應收賬款450,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權(quán)人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付