做賬實(shí)操-馬拉維公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫19/27做賬實(shí)操-馬拉維公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例基于馬拉維現(xiàn)行稅收政策（如增值稅16%、企業(yè)所得稅27.5%）和會(huì)計(jì)規(guī)范，圍繞企業(yè)各類業(yè)務(wù)場景的賬務(wù)處理分錄實(shí)例。一、籌資業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資馬拉維公司收到股東以克瓦查（MWK）投入注冊資本1,200,000MWK，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款-克瓦查賬戶1,200,000貸：實(shí)收資本1,200,000接受設(shè)備投資股東以生產(chǎn)設(shè)備投資，評(píng)估價(jià)值800,000MWK。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備800,000貸：實(shí)收資本800,000向銀行短期借款從馬拉維國民銀行取得6個(gè)月短期借款500,000MWK，年利率14%。借：銀行存款500,000貸：短期借款500,000計(jì)提短期借款利息計(jì)算當(dāng)月短期借款利息=500,000×14%÷12≈5,833.33MWK借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5,833.33貸：應(yīng)付利息5,833.33償還短期借款本息到期償還本金500,000MWK及利息35,000MWK（5,833.33×6）借：短期借款500,000應(yīng)付利息35,000貸：銀行存款535,000二、采購業(yè)務(wù)國內(nèi)采購原材料（含增值稅）從本地供應(yīng)商購入原材料，價(jià)稅合計(jì)696,000MWK（增值稅率16%），款項(xiàng)未付。借：原材料600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96,000貸：應(yīng)付賬款696,000進(jìn)口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進(jìn)口原材料CIF價(jià)348,000MWK（含16%增值稅），關(guān)稅稅率10%。借：原材料(348,000÷1.16×1.1)330,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款348,000預(yù)付采購款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款150,000MWK。借：預(yù)付賬款150,000貸：銀行存款150,000收到預(yù)付采購的原材料收到預(yù)付的原材料，價(jià)稅合計(jì)417,600MWK，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付尾款。借：原材料360,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57,600貸：預(yù)付賬款150,000銀行存款267,600采購辦公用品購買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額23,200MWK，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)23,200貸：庫存現(xiàn)金23,200三、銷售業(yè)務(wù)國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品給本地客戶，價(jià)稅合計(jì)928,000MWK，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款928,000貸：主營業(yè)務(wù)收入800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）128,000出口銷售（零稅率）向坦桑尼亞出口商品，不含稅收入500,000MWK。借：應(yīng)收賬款500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售500,000銷售退回客戶退回已售商品，原含稅售價(jià)116,000MWK，已確認(rèn)收入。借：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16,000貸：銀行存款116,000借：庫存商品70,000貸：主營業(yè)務(wù)成本70,000銷售原材料銷售原材料，價(jià)稅合計(jì)174,000MWK，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款174,000貸：其他業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24,000預(yù)收貨款預(yù)收客戶貨款232,000MWK。借：銀行存款232,000貸：預(yù)收賬款232,000四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)支付房租（含增值稅）支付辦公場地租金，價(jià)稅合計(jì)46,400MWK。借：管理費(fèi)用-租金40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,400貸：銀行存款46,400計(jì)提員工工資計(jì)提本月工資總額300,000MWK，其中生產(chǎn)工人180,000MWK，管理人員120,000MWK。借：生產(chǎn)成本-直接人工180,000管理費(fèi)用-工資120,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000代扣個(gè)人所得稅及社保代扣個(gè)人所得稅20,000MWK，代扣社保30,000MWK。借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅20,000其他應(yīng)付款-社保30,000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資250,000貸：銀行存款250,000支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)16,000MWK，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)16,000貸：銀行存款16,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)（含增值稅）購入生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)1,160,000MWK，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160,000貸：銀行存款1,160,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)設(shè)備采用直線法折舊，原值1,000,000MWK，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。每月折舊額=1,000,000÷10÷12≈8,333.33MWK借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)廢舊設(shè)備，原值200,000MWK，已提折舊180,000MWK，支付清理費(fèi)用11,600MWK（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理20,000累計(jì)折舊180,000貸：固定資產(chǎn)200,000借：固定資產(chǎn)清理10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,600貸：銀行存款11,600固定資產(chǎn)出售出售閑置設(shè)備，原值150,000MWK，已提折舊50,000MWK，售價(jià)81,200MWK（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理100,000累計(jì)折舊50,000貸：固定資產(chǎn)150,000借：銀行存款81,200貸：固定資產(chǎn)清理70,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,200固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備一臺(tái)，重置成本60,000MWK。借：固定資產(chǎn)60,000貸：以前年度損益調(diào)整60,000六、稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額150,000MWK，進(jìn)項(xiàng)稅額100,000MWK。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）150,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅50,000繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅50,000貸：銀行存款50,000計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅（假設(shè)稅率7%）借：稅金及附加3,500（50,000×7%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,500計(jì)提教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加1,500（50,000×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,500繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,500貸：銀行存款5,000七、其他業(yè)務(wù)收到政府補(bǔ)貼收到政府產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)貼100,000MWK。借：銀行存款100,000貸：其他收益100,000支付廣告費(fèi)（含增值稅）支付廣告費(fèi)用23,200MWK。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,200貸：銀行存款23,200支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）支付年度審計(jì)費(fèi)17,400MWK。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,400貸：銀行存款17,400捐贈(zèng)支出向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)物資，成本40,000MWK，市場價(jià)50,000MWK（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)48,000貸：庫存商品40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8,000（50,000×16%）支付違約金因合同違約支付違約金10,000MWK。借：營業(yè)外支出-違約金10,000貸：銀行存款10,000八、期末業(yè)務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本本月銷售商品成本650,000MWK。借：主營業(yè)務(wù)成本650,000貸：庫存商品650,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本100,000MWK。借：其他業(yè)務(wù)成本100,000貸：原材料100,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營業(yè)務(wù)收入1,500,000其他業(yè)務(wù)收入200,000其他收益100,000貸：本年利潤1,800,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用科目借：本年利潤950,000貸：主營業(yè)務(wù)成本650,000其他業(yè)務(wù)成本100,000管理費(fèi)用150,000銷售費(fèi)用30,000財(cái)務(wù)費(fèi)用20,000稅金及附加5,000營業(yè)外支出48,000計(jì)提企業(yè)所得稅假設(shè)應(yīng)納稅所得額為850,000MWK，稅率27.5%。借：所得稅費(fèi)用233,750貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅233,750九、利潤分配業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤233,750貸：所得稅費(fèi)用233,750計(jì)算凈利潤凈利潤=1,800,000-950,000-233,750=616,250MWK提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積61,625貸：盈余公積-法定盈余公積61,625提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積30,812.5貸：盈余公積-任意盈余公積30,812.5宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配現(xiàn)金股利150,000MWK。借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利150,000貸：應(yīng)付股利150,000十、特殊業(yè)務(wù)處理外幣交易（美元結(jié)算）進(jìn)口商品，支付10,000美元，當(dāng)日匯率1美元=1,000MWK。借：庫存商品10,000,000貸：銀行存款-美元戶10,000,000（10,000×1,000）外幣賬戶期末匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額5,000美元，匯率變?yōu)?美元=1,020MWK，產(chǎn)生匯兌收益。匯兌收益=5,000×(1,020-1,000)=10,000MWK借：銀行存款-美元戶10,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益10,000債務(wù)重組債權(quán)人同意將應(yīng)付賬款80,000MWK減免至60,000MWK。借：應(yīng)付賬款80,000貸：銀行存款60,000營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得20,000債權(quán)重組同意將應(yīng)收賬款100,000MWK減免至80,000MWK收回。借：銀行存款80,000營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失20,000貸：應(yīng)收賬款100,000研發(fā)費(fèi)用資本化研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件，投入費(fèi)用120,000MWK。借：研發(fā)支出-資本化支出120,000貸：原材料50,000應(yīng)付職工薪酬40,000銀行存款30,000研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化不符合資本化條件的研發(fā)支出80,000MWK。借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出80,000貸：原材料30,000應(yīng)付職工薪酬30,00計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化