做賬實(shí)操-馬紹爾群島公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-馬紹爾群島公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例馬紹爾群島在會計(jì)核算方面，通常會參考國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，同時結(jié)合當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)要求進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)?shù)厣婕暗亩惙N包括企業(yè)所得稅等。金額單位統(tǒng)一為美元（USD）。一、資金籌集業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資-業(yè)務(wù)：股東投入800,000美元作為注冊資本，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]800,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]800,0002.接受設(shè)備投資-業(yè)務(wù)：股東以一套評估價值350,000美元的生產(chǎn)設(shè)備出資。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備350,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]350,0003.取得短期銀行借款-業(yè)務(wù)：從銀行借入期限9個月、金額280,000美元的短期借款，年利率5%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]280,000貸：短期借款-[銀行名稱]280,0004.發(fā)行公司債券-業(yè)務(wù)：發(fā)行面值450,000美元的債券，期限4年，年利率5.5%，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]450,000貸：應(yīng)付債券-面值450,0005.接受投資追加資本-業(yè)務(wù)：新投資者投入180,000美元，其中150,000美元計(jì)入實(shí)收資本，30,000美元作為資本公積。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]150,000資本公積-資本溢價30,0006.向關(guān)聯(lián)方借款-業(yè)務(wù)：向關(guān)聯(lián)公司借款120,000美元，用于日常運(yùn)營，借款期限1年，年利率4%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]120,000貸：其他應(yīng)付款-[關(guān)聯(lián)公司名稱]120,0007.資本公積轉(zhuǎn)增資本-業(yè)務(wù)：經(jīng)股東大會決議，將資本公積100,000美元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積-資本溢價100,000貸：實(shí)收資本-[各股東按持股比例增加]100,0008.分配股票股利-業(yè)務(wù)：公司決定分配股票股利，按每10股送2股的比例，共派送50,000股，每股面值1美元。借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利50,000貸：股本50,0009.償還短期借款本金及利息-業(yè)務(wù)：償還之前借入的280,000美元短期借款本金及利息10,500美元（280,000×5%×9÷12）。借：短期借款-[銀行名稱]280,000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出10,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]290,50010.接受捐贈-業(yè)務(wù)：收到某企業(yè)捐贈的設(shè)備一臺，價值60,000美元。借：固定資產(chǎn)-設(shè)備60,000貸：營業(yè)外收入-捐贈利得60,000二、采購業(yè)務(wù)11.現(xiàn)購原材料-業(yè)務(wù)：購入原材料價款60,000美元，以銀行存款支付。借：原材料-[原材料名稱]60,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]60,00012.賒購原材料-業(yè)務(wù)：賒購原材料價款52,000美元，材料已驗(yàn)收入庫，付款期60天。借：原材料-[原材料名稱]52,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]52,00013.采購固定資產(chǎn)（辦公家具）-業(yè)務(wù)：購買辦公家具，價款48,000美元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)-辦公家具48,000貸：應(yīng)付賬款-[家具供應(yīng)商名稱]48,00014.預(yù)付貨款采購-業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款25,000美元用于采購原材料。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]25,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]25,00015.材料入庫，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款-業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價款38,000美元，補(bǔ)付余款13,000美元。借：原材料-[原材料名稱]38,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]25,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]13,00016.采購?fù)素洠ㄇ捌谫d購）-業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價款14,000美元，已取得供應(yīng)商開具的紅字發(fā)票。借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]14,000貸：原材料-[原材料名稱]14,00017.采購辦公用品-業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用3,500美元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,500貸：庫存現(xiàn)金3,50018.采購材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)-業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)5,800美元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料-[原材料名稱]5,800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,80019.商業(yè)匯票結(jié)算采購-業(yè)務(wù)：購入商品價款44,000美元，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]44,000貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]44,00020.商品短缺（合理損耗）-業(yè)務(wù)：購入商品價款36,000美元，驗(yàn)收入庫發(fā)現(xiàn)合理損耗價值2,000美元，實(shí)際入庫商品價值34,000美元。借：庫存商品-[商品名稱]34,000營業(yè)外支出-合理損耗2,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]36,00021.采購材料取得現(xiàn)金折扣-業(yè)務(wù)：賒購原材料價款40,000美元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，企業(yè)在10天內(nèi)付款。-采購時：借：原材料-[原材料名稱]40,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]40,000-付款時：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]40,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]39,200財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣800（40,000×2%）22.暫估入庫（材料已到，發(fā)票未到）-業(yè)務(wù)：購入原材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票尚未收到，暫估價值30,000美元。借：原材料-[原材料名稱]30,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款30,00023.沖銷暫估入庫（次月收到發(fā)票，價款32,000美元）-業(yè)務(wù)：次月收到上月暫估入庫原材料的發(fā)票，價款32,000美元，以銀行存款支付。-沖銷暫估：借：原材料-[原材料名稱]-30,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款-30,000-按發(fā)票入賬：借：原材料-[原材料名稱]32,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]32,00024.采購軟件使用權(quán)-業(yè)務(wù)：購買一款辦公軟件的使用權(quán)，費(fèi)用20,000美元，使用期限2年。借：無形資產(chǎn)-軟件使用權(quán)20,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]20,00025.支付采購傭金-業(yè)務(wù)：支付給采購代理人傭金8,000美元，用于協(xié)助采購一批關(guān)鍵設(shè)備。借：固定資產(chǎn)-[設(shè)備名稱]8,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)26.領(lǐng)用原材料-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本48,000美元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）48,000貸：原材料-[原材料名稱]48,00027.分配生產(chǎn)工人工資-業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資35,000美元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）35,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35,00028.計(jì)提車間管理人員工資-業(yè)務(wù)：計(jì)提車間管理人員工資16,000美元。借：制造費(fèi)用-工資16,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資16,00029.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額12,000美元。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)12,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備12,00030.歸集車間水電費(fèi)-業(yè)務(wù)：車間水電費(fèi)共計(jì)8,500美元，尚未支付。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)8,500貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]8,50031.分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品占60%）-業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額36,500美元（16,000+12,000+8,500），A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用21,900美元（36,500×60%）。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）21,900貸：制造費(fèi)用-工資9,600（16,000×60%）制造費(fèi)用-折舊費(fèi)7,200（12,000×60%）制造費(fèi)用-水電費(fèi)5,100（8,500×60%）32.產(chǎn)品完工入庫-業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本104,900美元（48,000+35,000+21,900），驗(yàn)收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品104,900貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）48,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）35,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）21,90033.委托加工物資發(fā)出-業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本25,000美元委托加工。借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]25,000貸：原材料-[原材料名稱]25,00034.支付加工費(fèi)-業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)18,000美元，款項(xiàng)已付。借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]18,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]18,00035.委托加工物資入庫-業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫，總成本43,000美元（25,000+18,000）。借：庫存商品-[加工后商品名稱]43,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]43,00036.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品（可修復(fù)）-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)過程中出現(xiàn)可修復(fù)廢品，修復(fù)領(lǐng)用原材料3,000美元，分配人工1,500美元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（廢品修復(fù)成本）4,500貸：原材料-[原材料名稱]3,000應(yīng)付職工薪酬-工資1,50037.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品（不可修復(fù)）-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)過程中出現(xiàn)不可修復(fù)廢品，其生產(chǎn)成本為8,000美元（直接材料4,500美元，直接人工2,500美元，制造費(fèi)用1,000美元），殘料價值1,200美元已入庫。-結(jié)轉(zhuǎn)廢品成本：借：廢品損失-A產(chǎn)品8,000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）4,500生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）2,500生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）1,000-回收殘料：借：原材料-殘料1,200貸：廢品損失-A產(chǎn)品1,200-結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（廢品凈損失）6,800貸：廢品損失-A產(chǎn)品6,800計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,050計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,000支付商標(biāo)注冊費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,750計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，