做賬實操-莫桑比克公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫23/31做賬實操-莫桑比克公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例結(jié)合莫桑比克的稅收政策（如增值稅17%、企業(yè)所得稅32%）和會計規(guī)范，從企業(yè)資金活動、經(jīng)營業(yè)務(wù)等方面入手的分錄如下：一、籌資業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資莫桑比克公司收到股東以梅蒂卡爾（MZN）投入注冊資本12,000,000MZN，存入銀行。借：銀行存款-梅蒂卡爾賬戶12,000,000貸：實收資本12,000,0002.接受設(shè)備投資股東投入生產(chǎn)設(shè)備，評估價3,600,000MZN。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備3,600,000貸：實收資本3,600,0003.短期銀行借款取得6個月短期借款4,800,000MZN，年利率15%。借：銀行存款4,800,000貸：短期借款4,800,0004.計提短期借款利息當月利息=4,800,000×15%÷12=60,000MZN借：財務(wù)費用-利息支出60,000貸：應(yīng)付利息60,0005.償還短期借款本息到期還本4,800,000MZN，付息360,000MZN（60,000×6）。借：短期借款4,800,000應(yīng)付利息360,000貸：銀行存款5,160,000二、采購業(yè)務(wù)6.國內(nèi)采購原材料（含增值稅）購入原材料價稅合計2,340,000MZN（增值稅率17%），款未付。借：原材料2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）340,000貸：應(yīng)付賬款2,340,0007.進口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進口CIF價1,404,000MZN（含17%增值稅），關(guān)稅稅率10%。借：原材料(1,404,000÷1.17×1.1)=1,320,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）84,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款1,404,0008.預(yù)付采購款預(yù)付供應(yīng)商貨款600,000MZN。借：預(yù)付賬款600,000貸：銀行存款600,0009.收到預(yù)付貨物并補款采購價稅合計1,710,000MZN，沖減預(yù)付并補付1,110,000MZN。借：原材料1,500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）210,000貸：預(yù)付賬款600,000銀行存款1,110,00010.采購辦公用品（普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費93,600MZN（無進項稅）。借：管理費用-辦公費93,600貸：庫存現(xiàn)金93,600三、銷售業(yè)務(wù)11.國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品價稅合計4,680,000MZN，款存銀行。借：銀行存款4,680,000貸：主營業(yè)務(wù)收入4,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680,00012.出口銷售（零稅率）向南非出口商品，收入2,000,000MZN（零稅率）。借：應(yīng)收賬款2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售2,000,00013.銷售退回退回已售商品價稅合計1,170,000MZN，成本800,000MZN。借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170,000貸：銀行存款1,170,000借：庫存商品800,000貸：主營業(yè)務(wù)成本800,00014.銷售原材料銷售原材料價稅合計819,000MZN，款未收。借：應(yīng)收賬款819,000貸：其他業(yè)務(wù)收入700,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119,00015.預(yù)收貨款轉(zhuǎn)收入前期預(yù)收1,404,000MZN，本期發(fā)貨確認收入1,200,000MZN及稅204,000MZN。借：預(yù)收賬款1,404,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204,000四、費用與薪酬16.支付房租（含增值稅）付辦公房租468,000MZN（含17%稅）。借：管理費用-租金400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）68,000貸：銀行存款468,00017.計提工資計提工資總額1,800,000MZN，代扣個稅120,000MZN、社保180,000MZN。借：管理費用/銷售費用1,800,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅120,000其他應(yīng)付款-社保180,00018.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,000貸：銀行存款1,500,00019.支付水電費（普通發(fā)票）付水電費117,000MZN（無進項稅）。借：管理費用-水電費117,000貸：銀行存款117,00020.業(yè)務(wù)招待費（進項稅不可抵）支付招待費117,000MZN（含17%稅）。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費117,000貸：銀行存款117,000五、固定資產(chǎn)21.購入設(shè)備（含增值稅）購入設(shè)備價稅合計5,850,000MZN，銀行支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）850,000貸：銀行存款5,850,00022.計提折舊（直線法）設(shè)備原值5,000,000MZN，5年折舊，無殘值。月折舊=5,000,000÷5÷12≈83,333MZN借：制造費用-折舊費83,333貸：累計折舊83,33323.固定資產(chǎn)報廢報廢設(shè)備原值750,000MZN，已提折舊630,000MZN，支付清理費234,000MZN（含17%稅）。借：固定資產(chǎn)清理120,000累計折舊630,000貸：固定資產(chǎn)750,000借：固定資產(chǎn)清理200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,000貸：銀行存款234,00024.固定資產(chǎn)出售出售設(shè)備原值900,000MZN，已提折舊360,000MZN，售價585,000MZN（含17%稅）。借：固定資產(chǎn)清理540,000累計折舊360,000貸：固定資產(chǎn)900,000借：銀行存款585,000貸：固定資產(chǎn)清理500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85,00025.固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備重置成本150,000MZN。借：固定資產(chǎn)150,000貸：以前年度損益調(diào)整150,000六、稅務(wù)處理26.計算增值稅銷項稅850,000MZN，進項稅510,000MZN。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）510,000應(yīng)交稅費-未交增值稅340,00027.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅340,000貸：銀行存款340,00028.計提城建稅（假設(shè)稅率5%）借：稅金及附加17,000（340,000×5%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅17,00029.計提教育費附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加10,200（340,000×3%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加10,20030.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅17,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加10,200貸：銀行存款27,200七、其他業(yè)務(wù)31.政府補貼收入收到產(chǎn)業(yè)補貼900,000MZN。借：銀行存款900,000貸：其他收益900,00032.支付廣告費（含增值稅）付廣告費351,000MZN（含17%稅）。借：銷售費用-廣告費300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）51,000貸：銀行存款351,00033.捐贈支出捐贈物資成本200,000MZN，市場價234,000MZN（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈234,000貸：庫存商品200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34,00034.匯兌損益美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失60,000MZN。借：財務(wù)費用-匯兌損失60,000貸：銀行存款-美元賬戶60,00035.支付審計費（含增值稅）付審計費234,000MZN（含17%稅）。借：管理費用-審計費200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）34,000貸：銀行存款234,000八、特殊業(yè)務(wù)36.債務(wù)重組債權(quán)人減免應(yīng)付賬款200,000MZN。借：應(yīng)付賬款200,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得200,00037.研發(fā)費用資本化研發(fā)投入240,000MZN符合資本化條件。借：研發(fā)支出-資本化支出240,000貸：原材料120,000應(yīng)付職工薪酬80,000銀行存款40,00038.無形資產(chǎn)攤銷專利原值360,000MZN，6年攤銷。月攤銷=360,000÷6÷12=5,000MZN借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計攤銷5,00039.投資性房地產(chǎn)租金收入收租金585,000MZN（含17%稅）。借：銀行存款585,000貸：其他業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85,00040.保險理賠收入收到賠款300,000MZN。借：銀行存款300,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款300,000九、期末處理41.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本3,200,000MZN。借：主營業(yè)務(wù)成本3,200,000貸：庫存商品3,200,00042.結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入借：主營業(yè)務(wù)收入8,000,000其他業(yè)務(wù)收入1,200,000其他收益900,000貸：本年利潤10,100,00043.結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用借：本年利潤5,800,000貸：主營業(yè)務(wù)成本3,200,000其他業(yè)務(wù)成本800,000管理費用900,000銷售費用400,000財務(wù)費用360,000稅金及附加27,200營業(yè)外支出234,00044.計提企業(yè)所得稅利潤總額4,300,000MZN，稅率32%。借：所得稅費用1,376,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,376,00045.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤1,376,000貸：所得稅費用1,376,000十、利潤分配46.計算凈利潤凈利潤=4,300,000-1,376,000=2,924,000MZN47.提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積292,400貸：盈余公積-法定盈余公積292,40048.提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積146,200貸：盈余公積-任意盈余公積146,20049.宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配1,200,000MZN。借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,200,000貸：應(yīng)付股利1,200,00050.發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利1,200,000貸：銀行存款1,200,00計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。