《審計基礎(chǔ)》(第五版)+第一章+概述+課件

審計基礎(chǔ)前言一、課程的地位二、課程的內(nèi)容結(jié)構(gòu)三、學(xué)習(xí)的要求為什么要審計呢？案例資料1：腐敗數(shù)額排名中國“億元貪官”排行，一億元人民幣起入榜。（見審計案例）案例資料2：近年重刑案件為什么要審計呢？審計案例3：第一章第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展概述一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展西周時期為審計初步形成階段；新中國為審計振興發(fā)展階段。秦漢時期為最終確立階段；隋唐至宋為日臻健全階段；元明清為停滯不前階段；中華民國為不斷演進(jìn)階段；123456

我國政府審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程，大體上可分為六個階段：（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展3、隋唐時代是我國封建社會的鼎盛時期，宋代是我國封建社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展時期。宋代設(shè)置“審計司”，是我國“審計”的正式命名。

1、我國政府審計起源于西周的“宰夫”。2、秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

一是初步形成了統(tǒng)一的審計模式。

二是“上計”制度日趨完善。

三是審計地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展

7、中華人民共和國建立以后的一段時間，國家沒有設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)。審計的內(nèi)容主要包括在財政監(jiān)察和會計檢查中。1983年9月成立了我國政府審計的最高機(jī)關(guān)——審計署，在縣以上各級人民政府設(shè)置各級審計機(jī)關(guān)。4、元代取消比部，戶部兼管會計報告的審核，獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)即告消亡。5、明初設(shè)比部，后設(shè)置都察院，審察中央財計。清承明制，設(shè)置都察院，6、中華民國1912年在國務(wù)院下設(shè)審計處，1914年北洋政府改為審計院。

第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展（二）我國民間（社會）審計的產(chǎn)生和發(fā)展

新中國成立以后，注冊會計師審計在建國初期的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)工作中發(fā)揮了積極的作用。但后來由于推行蘇聯(lián)高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)模式，中國的注冊會計師審計便悄然退出了經(jīng)濟(jì)舞臺。我國民間審計始于辛亥革命以后。當(dāng)時主管注冊會計師事務(wù)的官署為北洋政府農(nóng)商部。中國的第一位注冊會計師，謝霖創(chuàng)辦第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所。１9４７年，已擁有注冊會計師２６１９人。第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展

１９８１年１月１日，在上海成立了第一家會計師事務(wù)所——上海會計師事務(wù)所。截止2016年12月31日，中國注冊會計師協(xié)會團(tuán)體會員（會計師事務(wù)所及相關(guān)機(jī)構(gòu)、組織）8460家；個人會員225068人，其中執(zhí)業(yè)會員103081人，非執(zhí)業(yè)會員121987人。一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展（二）我國民間（社會）審計的產(chǎn)生和發(fā)展

第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展

一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展（三）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

新中國成立后，我國于１９８４年在部門、單位內(nèi)部成立審計機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計監(jiān)督。我國內(nèi)部審計萌芽于兩千多年前的西周。當(dāng)時，大司徒所屬中大夫司會主天下之財計，分掌王朝財政經(jīng)濟(jì)收支的全面核算，并總司監(jiān)督的大權(quán)，進(jìn)行財政收支的審核和監(jiān)督。在以后若干朝代中，內(nèi)部審計都沒有什么大的發(fā)展。第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展

二、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀條件3、單位內(nèi)部經(jīng)營管理者為了檢查各級管理者在所有權(quán)統(tǒng)一的前提下對單位最高管理者及相關(guān)管理者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要開展內(nèi)部審計。1、

受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系是審計產(chǎn)生發(fā)展的基礎(chǔ)。2、

社會主義國家的政府和事業(yè)單位、國有企業(yè)由于兩權(quán)分離所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系存在，因而在社會主義初級階段，仍然需要審計的存在和發(fā)展。第一節(jié)

審計的產(chǎn)生和發(fā)展總之，生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段，出現(xiàn)了私有制，“兩權(quán)”分離后，財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者之間形成了經(jīng)濟(jì)上的權(quán)責(zé)關(guān)系，財產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況實(shí)施檢查和監(jiān)督，這是審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本原因。隨著“兩權(quán)”分離的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的加強(qiáng)，所有者及各級管理者要求強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的控制和監(jiān)督，是審計進(jìn)一步發(fā)展的動力。第一章第二節(jié)

審計的概念和特點(diǎn)概述第二節(jié)

審計的概念和特點(diǎn)審計是由專職的機(jī)構(gòu)和人員，以國家的法律、法規(guī)、制度等為依據(jù)，運(yùn)用專門的技術(shù)和方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及會計資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的一項(xiàng)獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。一、審計的概念第二節(jié)

審計的概念和特點(diǎn)審計監(jiān)督具有獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性三個方面的特點(diǎn)。二、審計特點(diǎn)審計特點(diǎn)是指審計區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征。在國民的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中有財政、稅務(wù)、銀行、工商、物價等監(jiān)督形式。獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征；公正性是審計工作的基本要求；權(quán)威性是審計組織的一個顯著的特性。（一）獨(dú)立性。（二）公正性。（三）權(quán)威性。第二節(jié)

審計的概念和特點(diǎn)審計關(guān)系是指審計活動中所涉及的審計關(guān)系人（當(dāng)事人）之間的關(guān)系。三、審計關(guān)系人及相互關(guān)系（一）審計關(guān)系人3、審計授權(quán)人或委托人（第三關(guān)系人）。1、審計主體（第一關(guān)系人），即審計機(jī)構(gòu)和審計人員（或稱審計人）；2、審計客體（第二關(guān)系人）即被審計單位；審計關(guān)系人包括：審計關(guān)系人必須由審計主體（審計人）、審計客體（被審計人）和審計委托人或授權(quán)人三方構(gòu)成，缺一不可。第二節(jié)

審計的概念和特點(diǎn)

在審計關(guān)系人中，審計人對被審計人是審計關(guān)系，對審計授權(quán)或委托人是證實(shí)關(guān)系；被審計人對審計人是接受審計的關(guān)系，對審計授權(quán)或委托人是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系；審計委托人對審計人是授權(quán)或委托關(guān)系，對被審計人是賦予經(jīng)營管理職權(quán)的關(guān)系。

三、審計關(guān)系人及相互關(guān)系舉例：A委托B對C進(jìn)行審計。（二）審計關(guān)系人之間的相互關(guān)系第一章第三節(jié)

審計的職能和作用概述第三節(jié)

審計的職能和作用審計的職能，是指審計本身所固有的內(nèi)在功能。（一）監(jiān)督職能監(jiān)督是審計的基本職能，它是指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟(jì)活動按照國家的法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求進(jìn)行?，F(xiàn)階段審計具有三大職能：監(jiān)督職能；鑒證職能；評價職能。一、審計的職能第三節(jié)

審計的職能和作用審計鑒證又稱審計公證，是指通過對被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面證明，以取得審計委托人或其他有關(guān)方面的信任。（二）鑒證職能鑒證是指鑒定和證明。評價是通過審查，對被審計單位的經(jīng)營決策、計劃、方案是否先進(jìn)可行，財政、財務(wù)收支是否執(zhí)行了預(yù)算和計劃，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)章制度是否健全、完善和有效，進(jìn)行評定和建議。（三）評價職能第三節(jié)

審計的職能和作用在審計的三種職能中，審計監(jiān)督是最基本的職能，審計評價和審計鑒證是衡量評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果的手段。審計三個職能的相互關(guān)系：第三節(jié)

審計的職能和作用我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，審計的作用主要有兩個方面：二、審計的作用審計的作用是指行使審計職能后產(chǎn)生的實(shí)際效果。（一）防護(hù)作用。

教材P6

（二）建設(shè)作用。

教材P6第一章第四節(jié)審計的對象和任務(wù)概述第四節(jié)審計的對象和任務(wù)（一）被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動。

審計對象是指審計監(jiān)督的客體，即審計監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。一、審計的對象具體包括以下兩方面的內(nèi)容：（二）被審計單位的會計資料和其他相關(guān)資料。第四節(jié)審計的對象和任務(wù)根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計工作提出的要求，審計工作的主要任務(wù)有：二、審計的任務(wù)審計的任務(wù)是審計人員開展審計工作要達(dá)到的最終成果。（三）審查管理及經(jīng)濟(jì)活動的合理性、有效性。（一）審查會計資料的真實(shí)性、正確性；

（二）審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性；第一章第五節(jié)審計組織和審計人員概述第五節(jié)審計組織和審計人員１、我國政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置

一、審計組織根據(jù)憲法規(guī)定，我國于１９８３年成立了中華人民共和國審計署，審計署隸屬于國務(wù)院，受總理領(lǐng)導(dǎo)，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作。審計署是國家最高的審計機(jī)關(guān)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國審計工作。（一）我國政府審計機(jī)關(guān)第五節(jié)審計組織和審計人員根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。第五節(jié)審計組織和審計人員根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國政府審計機(jī)關(guān)具有六項(xiàng)職權(quán)。

２、我國政府審計機(jī)關(guān)的職權(quán)教材P8第五節(jié)審計組織和審計人員當(dāng)前，我國的民間審計組織是指經(jīng)國家財政部門批準(zhǔn)成立的依法獨(dú)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。（二）我國民間審計組織１、我國民間審計組織的設(shè)置民間審計組織，又稱社會審計組織。我國的民間審計組織，是指依法設(shè)立并獨(dú)立承辦審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅。民間審計組織依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受國家法律的保護(hù)。第五節(jié)審計組織和審計人員根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，民間審計組織接受國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個人的委托，獨(dú)立承辦以下業(yè)務(wù)事項(xiàng)：２、我國民間審計組織的任務(wù)（１）審計業(yè)務(wù)。（２）會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

教材P9第五節(jié)審計組織和審計人員１、我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（三）我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年2月10日審計署發(fā)布，自2003年5月1日起施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫻ぷ魅藛T。２、我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)

（1）我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)（2）我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限

教材P10第五節(jié)審計組織和審計人員1、政府審計人員二、審計人員政府審計人員是指在各級國家審計機(jī)關(guān)從事審計工作的審計專業(yè)人員和相關(guān)管理人員。（一）審計人員的構(gòu)成第五節(jié)審計組織和審計人員局長是本級人民政府的組成人員，由本級人民代表大會常務(wù)委員會決定任免。副局長由本級政府任免。根據(jù)我國憲法和《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計署設(shè)審計長一人，副審計長若干人。審計長是審計署的行政首長。審計長是國務(wù)院的組成人員，由國務(wù)院總理提名，全國人民代表大會決定人選，由國家主席任免，副審計長由國務(wù)院任免。地方各級審計局設(shè)局長一人，副局長若干人。第五節(jié)審計組織和審計人員政府審計人員的專業(yè)技術(shù)資格。政府審計專業(yè)技術(shù)資格分為：審計人員的初級、中級審計專業(yè)技術(shù)資格，通過參加全國統(tǒng)一考試，并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)后獲得。審計人員的高級審計專業(yè)技術(shù)資格，通過高級審計師評審委員會按照規(guī)定評審獲得。1、初級（審計員、助理審計師）資格、2、中級（審計師）資格、3、高級（高級審計師）資格。第五節(jié)審計組織和審計人員目前，我國注冊會計師實(shí)行考試和注冊制度。

2、民間審計人員民間審計人員是指在民間審計機(jī)構(gòu)中從事審計工作的人員。我國民間審計人員主要是在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師是依法取得注冊會計師證書，從事審計、會計咨詢、會計服務(wù)的人員。第五節(jié)審計組織和審計人員A、具有完全民事行為能力；B、具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。（1）考試相關(guān)規(guī)定國家實(shí)行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度。根據(jù)《注冊會計師法》及2014年4月23日修訂的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》規(guī)定。報考