做賬實操-比利時公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫28/28做賬實操-比利時公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、資金籌集業(yè)務1.股東現(xiàn)金出資股東向公司投入現(xiàn)金50,000歐元，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[具體銀行名稱]50,000貸：實收資本-[股東名稱]50,0002.股東非貨幣出資（以專利技術入股）股東以一項專利技術出資，經評估確認價值80,000歐元。借：無形資產-專利技術80,000貸：實收資本-[股東名稱]80,0003.取得短期銀行借款因流動資金需求，向銀行借入期限6個月的短期借款30,000歐元，年利率4%。借：銀行存款-[具體銀行名稱]30,000貸：短期借款-[銀行名稱]30,0004.取得長期銀行借款為擴建廠房，向銀行借入期限5年的長期借款200,000歐元，年利率5%，款項已到賬。借：銀行存款-[具體銀行名稱]200,000貸：長期借款-[銀行名稱]200,0005.發(fā)行公司債券經批準發(fā)行面值150,000歐元的公司債券，期限3年，年利率6%，按面值發(fā)行，款項已收存銀行。借：銀行存款-[具體銀行名稱]150,000貸：應付債券-面值150,000二、采購業(yè)務6.現(xiàn)購原材料（增值稅稅率21%）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款20,000歐元，增值稅4,200歐元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料-[材料名稱]20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,200貸：銀行存款-[具體銀行名稱]24,2007.賒購原材料向供應商賒購原材料，發(fā)票價款30,000歐元，增值稅6,300歐元，材料已入庫，付款期30天。借：原材料-[材料名稱]30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,300貸：應付賬款-[供應商名稱]36,3008.采購固定資產（辦公設備）購入辦公設備一臺，價款12,000歐元，增值稅2,520歐元，款項以銀行匯票支付，設備已交付使用。借：固定資產-辦公設備12,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,520貸：其他貨幣資金-銀行匯票14,5209.預付貨款采購原材料向供應商預付貨款8,000歐元用于采購原材料。借：預付賬款-[供應商名稱]8,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]8,00010.材料入庫，沖銷預付款并補付貨款預付貨款采購的原材料到貨，發(fā)票價款10,000歐元，增值稅2,100歐元，補付貨款4,100歐元。借：原材料-[材料名稱]10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,100貸：預付賬款-[供應商名稱]8,000銀行存款-[具體銀行名稱]4,10011.采購退貨（前期賒購）因質量問題，退回前期賒購的部分原材料，價款5,000歐元，增值稅1,050歐元，已取得紅字發(fā)票。借：應付賬款-[供應商名稱]6,050貸：原材料-[材料名稱]5,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1,050三、生產業(yè)務12.領用原材料用于生產生產車間領用原材料，成本15,000歐元，用于生產A產品。借：生產成本-A產品（直接材料）15,000貸：原材料-[材料名稱]15,00013.分配生產工人工資計算本月生產工人工資20,000歐元，全部用于A產品生產。借：生產成本-A產品（直接人工）20,000貸：應付職工薪酬-工資20,00014.計提車間設備折舊車間生產設備本月應計提折舊3,500歐元。借：制造費用-折舊費3,500貸：累計折舊-生產設備3,50015.支付車間水電費以銀行存款支付車間水電費2,800歐元。借：制造費用-水電費2,800貸：銀行存款-[具體銀行名稱]2,80016.分配制造費用至產品成本（按生產工時比例分配，A產品占60%）本月制造費用合計6,300歐元（3,500+2,800），A產品應分配制造費用=6,300×60%=3,780歐元。借：生產成本-A產品（制造費用）3,780貸：制造費用-折舊費2,100制造費用-水電費1,68017.產品完工入庫A產品完工，總成本38,780歐元（15,000+20,000+3,780），驗收入庫。借：庫存商品-A產品38,780貸：生產成本-A產品（直接材料）15,000生產成本-A產品（直接人工）20,000生產成本-A產品（制造費用）3,780四、銷售業(yè)務18.現(xiàn)銷商品（增值稅稅率21%）銷售A產品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款25,000歐元，增值稅5,250歐元，款項已存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行名稱]30,250貸：主營業(yè)務收入-A產品25,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5,25019.賒銷商品向客戶賒銷A產品，發(fā)票價款35,000歐元，增值稅7,350歐元，信用期45天。借：應收賬款-[客戶名稱]42,350貸：主營業(yè)務收入-A產品35,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,35020.預收貨款銷售商品預收客戶貨款12,000歐元，用于購買A產品。借：銀行存款-[具體銀行名稱]12,000貸：預收賬款-[客戶名稱]12,000后續(xù)發(fā)出A產品，價款18,000歐元，增值稅3,780歐元，客戶補付貨款9,780歐元。借：預收賬款-[客戶名稱]12,000銀行存款-[具體銀行名稱]9,780貸：主營業(yè)務收入-A產品18,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,78021.銷售退回（前期賒銷）客戶退回前期賒購的A產品，價款8,000歐元，增值稅1,680歐元，已開具紅字發(fā)票，款項尚未支付。該批產品成本6,000歐元。借：主營業(yè)務收入-A產品8,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,680貸：應收賬款-[客戶名稱]9,680借：庫存商品-A產品6,000貸：主營業(yè)務成本-A產品6,00022.銷售商品并代墊運費銷售A產品，價款40,000歐元，增值稅8,400歐元，以銀行存款代墊運費1,500歐元，款項尚未收到。借：應收賬款-[客戶名稱]49,900貸：主營業(yè)務收入-A產品40,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8,400銀行存款-[具體銀行名稱]1,50023.銷售折扣（現(xiàn)金折扣2/10，n/30，不考慮增值稅折扣）銷售A產品價款50,000歐元，增值稅10,500歐元?？蛻粼?0天內付款，享受現(xiàn)金折扣1,000歐元。銷售時：借：應收賬款-[客戶名稱]60,500貸：主營業(yè)務收入-A產品50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10,500收款時：借：銀行存款59,500財務費用-現(xiàn)金折扣1,000貸：應收賬款-[客戶名稱]60,50024.銷售折讓（因質量問題給予5%折讓）銷售A產品價款30,000歐元，增值稅6,300歐元，因質量問題給予客戶5%折讓。開具紅字發(fā)票，折讓價款1,500歐元，增值稅315歐元。借：主營業(yè)務收入-A產品1,500應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）315貸：應收賬款-[客戶名稱]1,815五、費用業(yè)務25.支付辦公費以現(xiàn)金支付辦公用品費600歐元。借：管理費用-辦公費600貸：庫存現(xiàn)金60026.支付差旅費員工報銷差旅費3,200歐元，出差前預借3,000歐元，差額以現(xiàn)金補足。借：管理費用-差旅費3,200貸：其他應收款-[員工姓名]3,000庫存現(xiàn)金20027.支付水電費（管理部門）以銀行存款支付管理部門水電費1,300歐元。借：管理費用-水電費1,300貸：銀行存款-[具體銀行名稱]1,30028.支付廣告費通過銀行轉賬支付廣告費用8,000歐元。借：銷售費用-廣告費8,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]8,00029.支付業(yè)務招待費以銀行存款支付業(yè)務招待費2,500歐元。借：管理費用-業(yè)務招待費2,500貸：銀行存款-[具體銀行名稱]2,50030.計提管理部門固定資產折舊管理部門設備本月應計提折舊1,800歐元。借：管理費用-折舊費1,800貸：累計折舊-管理設備1,80031.計提無形資產攤銷（商標權）本月攤銷商標權費用1,200歐元。借：管理費用-無形資產攤銷1,200貸：累計攤銷-商標權1,20032.支付銀行手續(xù)費銀行扣除轉賬手續(xù)費200歐元。借：財務費用-手續(xù)費200貸：銀行存款-[具體銀行名稱]20033.支付短期借款利息支付短期借款本月利息300歐元。借：財務費用-利息支出300貸：銀行存款-[具體銀行名稱]30034.支付長期借款利息（按季付息，本季利息2,500歐元，前兩月已計提1,666.67歐元）前兩月計提：借：財務費用-利息支出1,666.67貸：應付利息-[銀行名稱]1,666.67支付時：借：財務費用-利息支出833.33應付利息-[銀行名稱]1,666.67貸：銀行存款-[具體銀行名稱]2,50035.支付員工培訓費以銀行存款支付員工培訓費用4,500歐元。借：管理費用-職工教育經費4,500貸：銀行存款-[具體銀行名稱]4,50036.支付房租（預付半年房租15,000歐元，每月攤銷2,500歐元）預付時：借：預付賬款-房租15,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]15,000每月攤銷：借：管理費用-房租2,500貸：預付賬款-房租2,50037.支付物業(yè)費（管理部門）以銀行存款支付管理部門物業(yè)費1,100歐元。借：管理費用-物業(yè)費1,100貸：銀行存款-[具體銀行名稱]1,100六、稅費業(yè)務38.計算本月應交增值稅（銷項稅額40,000歐元，進項稅額30,000歐元）本月應交增值稅=40,000-30,000=10,000歐元借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）10,000貸：應交稅費-未交增值稅10,00039.繳納本月增值稅次月通過銀行繳納上月增值稅10,000歐元。借：應交稅費-未交增值稅10,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]10,00040.計提城市維護建設稅（稅率7%，以增值稅為計稅依據）本月應計提城建稅=10,000×7%=700歐元借：稅金及附加-城市維護建設稅700貸：應交稅費-應交城市維護建設稅70041.計提教育費附加（稅率3%，以增值稅為計稅依據）本月應計提教育費附加=10,000×3%=300歐元借：稅金及附加-教育費附加300貸：應交稅費-應交教育費附加30042.計提地方教育附加（稅率2%，以增值稅為計稅依據）本月應計提地方教育附加=10,000×2%=200歐元借：稅金及附加-地方教育附加200貸：應交稅費-應交地方教育附加20043.計提印花稅（購銷合同金額100,000歐元，稅率0.03%）應計提印花稅=100,000×0.03%=30歐元借：稅金及附加-印花稅30貸：應交稅費-應交印花稅3044.繳納各項附加稅及印花稅次月繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加及印花稅。借：應交稅費-應交城市維護建設稅700應交稅費-應交教育費附加300應交稅費-應交地方教育附加200應交稅費-應交印花稅30貸：銀行存款-[具體銀行名稱]1,23045.計提企業(yè)所得稅（假設應納稅所得額50,000歐元，稅率25%）應計提企業(yè)所得稅=50,000×25%=12,500歐元借：所得稅費用12,500貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅12,50046.繳納企業(yè)所得稅次年繳納上年度企業(yè)所得稅12,500歐元。借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅12,500貸：銀行存款-[具體銀行名稱]12,500七、其他業(yè)務47.收到銀行存款利息收到銀行存款利息800歐元。借：銀行存款-[具體銀行名稱]800貸：財務費用-利息收入80048.固定資產清理（出售舊設備）出售一臺舊設備，原值20,000歐元，已提折舊12,000歐元，售價6,000歐元，增值稅780歐元，款項已收存銀行。注銷固定資產：借：固定資產清理8,000累計折舊12,000貸：固定資產-設備20,000收到價款：借：銀行存款6,000貸：固定資產清理6,000借：營業(yè)外支出2000貸：固定資產清理2000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產折舊借：其他業(yè)務成本9,000貸：投資性房地產累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數(shù)據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發(fā)票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：