記賬實操-湯加公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫18/28記賬實操-湯加公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資業(yè)務(wù)：股東投入500,000潘加作為注冊資本，存入公司銀行賬戶。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]500,000貸：實收資本-[股東名稱]500,000接受專利技術(shù)投資業(yè)務(wù)：股東以一項評估價值320,000潘加的專利技術(shù)出資。分錄：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)320,000貸：實收資本-[股東名稱]320,000取得短期銀行借款業(yè)務(wù)：從銀行借入期限9個月、金額180,000潘加的短期借款，年利率4%。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸：短期借款-[銀行名稱]180,000發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)：發(fā)行面值250,000潘加的債券，期限3年，年利率4.5%，款項已收存銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]250,000貸：應(yīng)付債券-面值250,000接受投資追加資本業(yè)務(wù)：新投資者投入90,000潘加，其中75,000潘加計入實收資本，15,000潘加作為資本公積。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]90,000貸：實收資本-[新投資者名稱]75,000資本公積-資本溢價15,000二、采購業(yè)務(wù)現(xiàn)購原材料（含增值稅，稅率15%）業(yè)務(wù)：購入原材料價款60,000潘加，增值稅9,000潘加，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱]60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]69,000賒購原材料業(yè)務(wù)：賒購原材料價款45,000潘加，增值稅6,750潘加，材料已驗收入庫，付款期45天。分錄：借：原材料-[原材料名稱]45,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,750貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]51,750采購固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備）業(yè)務(wù)：購買辦公設(shè)備，價款75,000潘加，增值稅11,250潘加，款項尚未支付。分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備75,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11,250貸：應(yīng)付賬款-[設(shè)備供應(yīng)商名稱]86,250預(yù)付貨款采購業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款25,000潘加用于采購原材料。分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]25,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]25,000材料入庫，沖銷預(yù)付款并補付貨款業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價款38,000潘加，增值稅5,700潘加，補付余款18,700潘加。分錄：借：原材料-[原材料名稱]38,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5,700貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]25,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]18,700采購?fù)素洠ㄇ捌谫d購）業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價款15,000潘加，增值稅2,250潘加，已取得紅字發(fā)票。分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]17,250貸：原材料-[原材料名稱]15,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2,250采購辦公用品業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費用4,200潘加。分錄：借：管理費用-辦公費4,200貸：庫存現(xiàn)金4,200采購材料發(fā)生運輸費（含稅，稅率10%）業(yè)務(wù)：支付原材料運輸費5,500潘加，其中增值稅500潘加。分錄：借：原材料-[原材料名稱]5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,500商業(yè)匯票結(jié)算采購業(yè)務(wù)：購入商品價款32,000潘加，增值稅4,800潘加，開具商業(yè)承兌匯票支付。分錄：借：庫存商品-[商品名稱]32,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4,800貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]36,800商品短缺（非合理損耗）業(yè)務(wù)：購入商品價款30,000潘加，增值稅4,500潘加，驗收入庫短缺價值6,000潘加（不含稅），原因待查。分錄：借：庫存商品-[商品名稱]24,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢7,200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]34,500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1,200三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本50,000潘加用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）50,000貸：原材料-[原材料名稱]50,000分配生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資35,000潘加。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）35,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35,000計提車間管理人員工資業(yè)務(wù)：計提車間管理人員工資18,000潘加。分錄：借：制造費用-工資18,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資18,000計提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額10,000潘加。分錄：借：制造費用-折舊費10,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備10,000歸集車間水電費業(yè)務(wù)：車間水電費共計8,500潘加，尚未支付。分錄：借：制造費用-水電費8,500貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]8,500分配制造費用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品占65%）業(yè)務(wù)：本月制造費用總額36,500潘加（18,000+10,000+8,500），A產(chǎn)品分配制造費用23,725潘加（36,500×65%）。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）23,725貸：制造費用-工資11,700制造費用-折舊費6,500制造費用-水電費5,525產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本108,725潘加（50,000+35,000+23,725），驗收入庫。分錄：借：庫存商品-A產(chǎn)品108,725貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）50,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）35,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）23,725委托加工物資發(fā)出業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本20,000潘加委托加工。分錄：借：委托加工物資-[加工項目名稱]20,000貸：原材料-[原材料名稱]20,000支付加工費及增值稅業(yè)務(wù)：支付加工費10,000潘加，增值稅1,500潘加，款項已付。分錄：借：委托加工物資-[加工項目名稱]10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]11,500委托加工物資入庫業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫，總成本30,000潘加（20,000+10,000）。分錄：借：庫存商品-[加工后商品名稱]30,000貸：委托加工物資-[加工項目名稱]30,000四、銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷商品（含增值稅）業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品，價款70,000潘加，增值稅10,500潘加，款項存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]80,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品70,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,500賒銷商品業(yè)務(wù)：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價款60,000潘加，增值稅9,000潘加，信用期60天。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]69,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,000預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款30,000潘加，后發(fā)出商品價款48,000潘加，增值稅7,200潘加，客戶補付25,200潘加。分錄：預(yù)收時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]30,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]30,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]30,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]25,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]48,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,200銷售退回業(yè)務(wù)：客戶退回已售商品，價款20,000潘加，增值稅3,000潘加，已開具紅字發(fā)票，該批商品成本17,000潘加。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]23,000借：庫存商品-[商品名稱]17,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]17,000銷售折扣（現(xiàn)金折扣）業(yè)務(wù)：銷售商品價款100,000潘加，增值稅15,000潘加，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。分錄：銷售時：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]115,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,000收款時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]112,700財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣2,300貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]115,000銷售折讓業(yè)務(wù)：因質(zhì)量問題給予客戶折讓，折讓金額12,000潘加，增值稅1,800潘加，開具紅字發(fā)票。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]12,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,800貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]13,800銷售邊角料業(yè)務(wù)：銷售生產(chǎn)邊角料收入8,000潘加，增值稅1,200潘加，款項存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]9,200貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,200出租包裝物收入業(yè)務(wù)：出租包裝物取得租金收入6,000潘加，增值稅900潘加。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]6,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金6,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900五、其他業(yè)務(wù)支付廣告費業(yè)務(wù)：支付廣告費用20,000潘加，以銀行存款支付。分錄：借：銷售費用-廣告費20,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]20000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額