2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合應(yīng)用模擬試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合應(yīng)用模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)科目的表述中，正確的是：A.增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目貸方B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方C.增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目貸方D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目借方2.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)減值損失可以稅前扣除C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D.資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方法，正確的是：A.使用年限法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.以上都是4.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末按攤余成本調(diào)整其賬面價(jià)值C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值D.以上都是5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量按取得成本B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式C.投資性房地產(chǎn)的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益D.以上都是6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量按取得成本B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量可以采用成本法或權(quán)益法C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益D.以上都是7.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.企業(yè)合并中，合并方應(yīng)按支付的合并對(duì)價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以上都是8.下列關(guān)于外幣折算的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.外幣交易應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)按交易日的即期匯率折算為人民幣B.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.外幣報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表項(xiàng)目按交易日的即期匯率折算D.以上都是9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用按應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和確認(rèn)C.所得稅費(fèi)用按應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之差確認(rèn)D.以上都是10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)相關(guān)收益的確認(rèn)期限D(zhuǎn).以上都是二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出所有符合題意的答案。1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量按取得成本B.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式C.固定資產(chǎn)的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法、工作量法等2.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.存貨的初始計(jì)量按取得成本B.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C.存貨的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益D.存貨的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目3.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末按攤余成本調(diào)整其賬面價(jià)值C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值D.以上都是4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量按取得成本B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式C.投資性房地產(chǎn)的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益D.以上都是5.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量按取得成本B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量可以采用成本法或權(quán)益法C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益D.以上都是6.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.企業(yè)合并中，合并方應(yīng)按支付的合并對(duì)價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以上都是7.下列關(guān)于外幣折算的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.外幣交易應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)按交易日的即期匯率折算為人民幣B.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.外幣報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表項(xiàng)目按交易日的即期匯率折算D.以上都是8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用按應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和確認(rèn)C.所得稅費(fèi)用按應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之差確認(rèn)D.以上都是9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)相關(guān)收益的確認(rèn)期限D(zhuǎn).以上都是10.下列關(guān)于收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出C.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果D.以上都是三、判斷題要求：判斷下列各題是否正確。1.企業(yè)對(duì)外投資，可以采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）2.固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法、工作量法等。（）3.存貨的后續(xù)計(jì)量可以采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。（）4.金融工具的后續(xù)計(jì)量可以采用攤余成本法或公允價(jià)值法。（）5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式。（）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量可以采用成本法或權(quán)益法。（）7.企業(yè)合并中，合并方應(yīng)按支付的合并對(duì)價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。（）8.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）9.所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。（）10.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)金額。甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股份，支付對(duì)價(jià)為1500萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2025年1月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售乙公司10%的股份。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算甲公司2025年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（4）計(jì)算甲公司2025年1月1日處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。A公司于2024年1月1日購(gòu)入B公司發(fā)行的三年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為950萬(wàn)元，差額計(jì)入“利息調(diào)整”科目。A公司持有該債券至到期，采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整。2024年12月31日，A公司收到B公司支付的債券利息50萬(wàn)元。2025年1月1日，A公司將該債券出售，取得價(jià)款1050萬(wàn)元。要求：（1）編制A公司2024年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2024年12月31日收到債券利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制A公司2025年1月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，分析并回答相關(guān)問(wèn)題。2024年，C公司為一家制造企業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算C公司2024年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）計(jì)算C公司2024年的利潤(rùn)總額。（3）計(jì)算C公司2024年的凈利潤(rùn)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)過(guò)程中，按照國(guó)家規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的稅款。根據(jù)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，銷項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目貸方。2.C解析：資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，并且可以稅前扣除。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，但可以在以后期間轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。3.D解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方法有使用年限法、工作量法等。這些方法都是根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)和實(shí)際使用情況來(lái)確定的。4.D解析：金融工具的會(huì)計(jì)處理包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這些金融工具的會(huì)計(jì)處理方法各不相同，但都符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。5.D解析：投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置。初始計(jì)量按取得成本，后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式，處置損益計(jì)入當(dāng)期損益。6.D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置。初始計(jì)量按取得成本，后續(xù)計(jì)量可以采用成本法或權(quán)益法，處置損益計(jì)入當(dāng)期損益。7.D解析：企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理包括同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資；非同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資；企業(yè)合并中，合并方應(yīng)按支付的合并對(duì)價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。8.D解析：外幣折算的會(huì)計(jì)處理包括外幣交易和外幣報(bào)表折算。外幣交易應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)按交易日的即期匯率折算為人民幣；外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利潤(rùn)表項(xiàng)目按交易日的即期匯率折算。9.D解析：所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和。10.D解析：政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)相關(guān)收益的確認(rèn)期限。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置。固定資產(chǎn)的初始計(jì)量按取得成本，后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式，處置損益計(jì)入當(dāng)期損益。折舊方法可以采用直線法、工作量法等。2.ABCD解析：存貨的會(huì)計(jì)處理包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置。存貨的初始計(jì)量按取得成本，后續(xù)計(jì)量可以采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，處置損益計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目。3.ABD解析：金融工具的會(huì)計(jì)處理包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。4.ABD解析：投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置。投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量按取得成本，后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式，處置損益計(jì)入當(dāng)期損益。5.ABD解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量按取得成本，后續(xù)計(jì)量可以采用成本法或權(quán)益法，處置損益計(jì)入當(dāng)期損益。6.ABD解析：企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理包括同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資；非同一控制下企業(yè)合并，合并方應(yīng)按被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資；企業(yè)合并中，合并方應(yīng)按支付的合并對(duì)價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。7.ABD解析：外幣折算的會(huì)計(jì)處理包括外幣交易和外幣報(bào)表折算。外幣交易應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)按交易日的即期匯率折算為人民幣；外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利潤(rùn)表項(xiàng)目按交易日的即期匯率折算。8.ABD解析：所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理包括應(yīng)交所得稅和遞