2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》新準(zhǔn)則所得稅準(zhǔn)則應(yīng)用實(shí)例模擬試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》新準(zhǔn)則所得稅準(zhǔn)則應(yīng)用實(shí)例模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。B.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。C.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。D.企業(yè)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。3.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)合并是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上的企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)。B.企業(yè)合并可以采用吸收合并、新設(shè)合并和控股合并等方式。C.吸收合并是指一個(gè)企業(yè)吸收其他企業(yè)為法人，被吸收的企業(yè)解散。D.新設(shè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并為一個(gè)新企業(yè)，原企業(yè)解散。4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.銷售商品收入，在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制時(shí)，確認(rèn)收入。B.提供勞務(wù)收入，在勞務(wù)完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收合格后，確認(rèn)收入。C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)收入。D.售后服務(wù)收入，在提供服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入。5.下列關(guān)于金融工具的表述中，不正確的是（）。A.金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。B.金融資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。C.金融負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期借款等。D.權(quán)益工具包括股本、資本公積、盈余公積等。6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。7.下列關(guān)于租賃的表述中，不正確的是（）。A.租賃是指將資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給其他企業(yè)或個(gè)人。B.租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。C.經(jīng)營(yíng)租賃是指租賃期較短，租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移的租賃。D.融資租賃是指租賃期較長(zhǎng)，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的租賃。8.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，不正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換其他非貨幣性資產(chǎn)。B.非貨幣性資產(chǎn)交換可以采用直接交換和間接交換兩種方式。C.直接交換是指交換雙方直接以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換。D.間接交換是指交換雙方通過(guò)第三方進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。9.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。A.債務(wù)重組是指企業(yè)與其債權(quán)人之間就債務(wù)的償還條件進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成協(xié)議后進(jìn)行債務(wù)重組。B.債務(wù)重組可以采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)減免、債務(wù)展期等方式。C.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本是指?jìng)鶛?quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)。D.債務(wù)減免是指?jìng)鶛?quán)人放棄部分債權(quán)，減少債務(wù)人的債務(wù)。10.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。B.或有事項(xiàng)分為或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。C.或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。D.或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。四、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。11.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出可以扣除（）。A.購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備的支出B.用于研發(fā)的支出C.用于購(gòu)買辦公家具的支出D.用于支付給員工的工資E.用于購(gòu)買運(yùn)輸車輛的支出12.下列哪些情況下，企業(yè)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值持續(xù)下跌C.固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值D.商譽(yù)的賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)的未來(lái)可回收金額E.專利權(quán)的賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益13.企業(yè)合并時(shí)，以下哪些方式屬于合并（）。A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.購(gòu)買合并E.合并報(bào)表14.下列哪些屬于收入確認(rèn)的條件（）。A.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C.與商品相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量D.與商品相關(guān)的已發(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量E.收入的取得與合同或協(xié)議的規(guī)定一致15.下列哪些屬于金融工具的類別（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.權(quán)益工具D.貨幣性資產(chǎn)E.非貨幣性資產(chǎn)16.下列哪些情況屬于政府補(bǔ)助（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.稅收優(yōu)惠D.財(cái)政貼息E.資金無(wú)償劃撥17.下列哪些屬于租賃的類型（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.融資租賃C.出租D.出售E.分時(shí)租賃18.下列哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則（）。A.直接交換B.間接交換C.資產(chǎn)置換D.貨幣資產(chǎn)交換E.非貨幣資產(chǎn)交換19.下列哪些屬于債務(wù)重組的準(zhǔn)則（）。A.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.債務(wù)減免C.債務(wù)展期D.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)E.債務(wù)重整20.下列哪些屬于或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量（）。A.確定或有事項(xiàng)的存在B.確定或有事項(xiàng)的概率C.確定或有事項(xiàng)的影響D.確定或有事項(xiàng)的計(jì)量方法E.確定或有事項(xiàng)的報(bào)告本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除。2.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8號(hào)——資產(chǎn)減值，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。這是為了防止企業(yè)利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)。3.E解析：根據(jù)《公司法》第172條規(guī)定，企業(yè)合并可以采用吸收合并、新設(shè)合并和控股合并等方式?？毓珊喜⑹侵敢粋€(gè)企業(yè)通過(guò)持有另一個(gè)企業(yè)一定比例的股份，實(shí)現(xiàn)對(duì)另一個(gè)企業(yè)的控制。4.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)——收入，售后服務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，而不是在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)。5.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量，金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債屬于金融工具的核心內(nèi)容。6.C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第16號(hào)——政府補(bǔ)助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。7.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第21號(hào)——租賃，融資租賃是指租賃期較長(zhǎng)，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的租賃。經(jīng)營(yíng)租賃是指租賃期較短，租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移的租賃。8.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換，非貨幣性資產(chǎn)交換可以采用直接交換和間接交換兩種方式。直接交換是指交換雙方直接以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換。9.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第12號(hào)——債務(wù)重組，債務(wù)重組可以采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)減免、債務(wù)展期等方式。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)。10.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第37號(hào)——或有事項(xiàng)，或有事項(xiàng)分為或有負(fù)債和或有資產(chǎn)?；蛴胸?fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。四、多項(xiàng)選擇題11.A,B,D,E解析：購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、研發(fā)支出、支付給員工的工資和購(gòu)買運(yùn)輸車輛的支出均屬于企業(yè)的合理支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購(gòu)買辦公家具的支出不屬于直接與收入相關(guān)的支出，不能扣除。12.A,B,C,D解析：存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本、長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值持續(xù)下跌、固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值、商譽(yù)的賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)的未來(lái)可回收金額均表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。13.A,B,C解析：吸收合并、新設(shè)合并和控股合并均屬于企業(yè)合并的方式。購(gòu)買合并和合并報(bào)表不屬于企業(yè)合并的方式。14.A,B,C,D,E解析：收入確認(rèn)的條件包括商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、與商品相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量、與商品相關(guān)的已發(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量、收入的取得與合同或協(xié)議的規(guī)定一致。15.A,B,C解析：金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)的具體分類。16.A,B,D,E解析：政府補(bǔ)助包括財(cái)政撥款、稅收返還、稅收優(yōu)惠、財(cái)政貼息和資金無(wú)償劃撥。這些補(bǔ)助均來(lái)源于政府，且企業(yè)無(wú)需償還。17.A,B解析：租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。出租、出售和分時(shí)租賃不屬于租賃的類型。18.A,B,C解析：非貨幣性資產(chǎn)交換可以采用直接交換、間接交換和資產(chǎn)