2023 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案解析（8 月 27 日）

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案解析（8月27日）第1題單選題（每題1分，共13題，共13分）1．下列選項(xiàng)中，屬于一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A．稅目B．稅率C．征稅對(duì)象D．納稅環(huán)節(jié)【參考答案】C【參考解析】征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，又是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。2．個(gè)人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目是（）。A．勞務(wù)報(bào)酬所得B．稿酬所得C．經(jīng)營所得D．特許權(quán)使用費(fèi)所得【參考答案】D【參考解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)或技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。3．下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人表述符合稅法規(guī)定的是（）。A．辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人B．廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人C．廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人D．商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人【參考答案】B【參考解析】選項(xiàng)A：辦公樓抵押的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有權(quán)人；選項(xiàng)C：廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人；選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。4．甲公司2020年5月以500萬元直接投資乙公司，占有乙公司15％股權(quán)，2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)400萬元，甲公司分得600萬元，甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為（）。A．100萬元B．60萬元C．600萬元D．40萬元【參考答案】D【參考解析】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓所得＝（600－500）－400×15％＝40（萬元）5．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納2022年匯算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款。企業(yè)提出的訴求中符合稅法規(guī)定的是（）。A．請(qǐng)求出具無欠稅證明B．批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金C．滾動(dòng)申請(qǐng)延期兩次D．申請(qǐng)延期五個(gè)月【參考答案】B【參考解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：納稅人在稅款繳納期限內(nèi)未繳納稅款，所以不符合無欠稅證明開具的條件，不能開具無欠稅證明；選項(xiàng)B正確：稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤：延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。6．下列選項(xiàng)中，免征消費(fèi)稅的是（）。A．純電動(dòng)汽車B．鉛蓄電池C．燃料電池D．高爾夫車【參考答案】C【參考解析】自2015年2月1日起對(duì)電池（鉛蓄電池除外）征收消費(fèi)稅，自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4％的稅率征收消費(fèi)稅。免征消費(fèi)稅的有：①符合條件的純生物柴油；②無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池；③施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料；選項(xiàng)C正確。7．下列選項(xiàng)中，征收消費(fèi)稅的是（）。A．高爾夫車B．電動(dòng)汽車C．燃料電池D．鉛蓄電池【參考答案】D【參考解析】選項(xiàng)A，電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫球車，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，照章納稅；選項(xiàng)D，無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池，免征消費(fèi)稅。8．關(guān)于二手車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，適用的稅率為（）。A．2％B．0.5％C．13％D．3％【參考答案】B【參考解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車，減按0.5％的征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5％的增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)B正確。9．下列業(yè)務(wù)屬于“生活服務(wù)”的是（）。A．提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品B．收派服務(wù)C．物流輔助服務(wù)D．租賃服務(wù)【參考答案】A【參考解析】選項(xiàng)B，按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流服務(wù)”，繳納增值稅；選項(xiàng)CD，按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅。10．下列按照實(shí)際取水量征收資源稅的是（）。A．水力發(fā)電B．火力發(fā)電C．家庭生活取用水D．超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水【參考答案】D【參考解析】選項(xiàng)AB，水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按照發(fā)電量征收水資源稅；選項(xiàng)C，家庭生活取用水，免征水資源稅；選項(xiàng)D，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅，超出限額部分，照章納稅。11．進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法可以與倒扣價(jià)格估價(jià)方法，顛倒次序的是（）。A．合理估價(jià)方法B．計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法C．類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法D．相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法【參考答案】B【參考解析】納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。選項(xiàng)B正確。12．原油中消費(fèi)稅暫緩征收的是（）。A．航空汽油B．甲醇汽油C．乙醇汽油D．含鉛汽油【參考答案】A【參考解析】選項(xiàng)A，暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)BCD，以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油，屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D，含鉛汽油、變壓器油、導(dǎo)熱類油，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。13．根據(jù)《水資源改革試點(diǎn)暫行辦法》以實(shí)際取用量征收資源稅的是（）。A．水力發(fā)電B．火力發(fā)電冷卻用水C．城鎮(zhèn)生活用水D．家庭圈養(yǎng)畜禽飲用水【參考答案】C【參考解析】選項(xiàng)AB，水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按照發(fā)電量征收水資源稅；選項(xiàng)D，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水，免征水資源稅。第2題多選題（每題1.5分，共8題，共12分）14．下列居民個(gè)人取得的所得中，屬于來源于我國境內(nèi)所得的有（）。A．境外獲得的專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得B．境內(nèi)公司外派至境外任職取得的所得C．將境內(nèi)財(cái)產(chǎn)出租至境外使用取得的所得D．將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓至境外取得的所得【參考答案】A，D【參考解析】選項(xiàng)B，不符合題意。因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，屬于境外來源所得。選項(xiàng)C，不符合題意。將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，境外來源所得。15．房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本有（）。A．開發(fā)間接費(fèi)用B．前期工程費(fèi)C．建造安裝工程費(fèi)D．公共設(shè)施費(fèi)用【參考答案】A，B，C，D【參考解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。16．下列應(yīng)稅消費(fèi)品，需要在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．煙絲B．電子煙C．雪茄煙D．卷煙【參考答案】B，D【參考解析】選項(xiàng)BD正確，電子煙、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算；選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，煙絲和雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征稅。17．下列可以適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的有（）。A．銷售外購的瓶裝水B．提供非學(xué)歷教育服務(wù)C．為客戶提供班車服務(wù)D．提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)【參考答案】B，D【參考解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，自產(chǎn)的自來水、自來水公司銷售自來水?？梢赃m用簡易計(jì)稅方法3％的征稅率計(jì)算繳納增值稅，銷售外購的瓶裝水不屬于此類；選項(xiàng)BD正確，提供非學(xué)歷教育服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、可以適用簡易計(jì)稅方法；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以適用簡易計(jì)稅方法；班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。題干內(nèi)容不屬于此類。18．汽車銷售公司銷售汽車取得的銷售額中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（）。A．為客戶代辦保險(xiǎn)代收的保險(xiǎn)費(fèi)B．為新車提供的保養(yǎng)服務(wù)費(fèi)用C．汽車內(nèi)部裝飾費(fèi)D．為客戶更換配件收取的料件費(fèi)【參考答案】B，C，D【參考解析】選項(xiàng)A，不符合題意，銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)BCD，價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。19．以郵寄方式進(jìn)出口物品，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A．郵寄出境物品的寄件人或托運(yùn)人B．郵寄境內(nèi)的收件人C．境外的收件人D．郵寄境外的收件人【參考答案】A，B【參考解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人（選項(xiàng)B）；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人（選項(xiàng)A）。20．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民罰款3000元，下列應(yīng)該告知當(dāng)事人的有（）。A．所行使行政處罰的法律依據(jù)B．聽證的權(quán)利C．違法事實(shí)D．?dāng)M給予的行政處罰【參考答案】A，B，C，D【參考解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。21．下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A．工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地B．建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地C．工礦區(qū)內(nèi)國家所有的土地D．建制鎮(zhèn)內(nèi)國家所有的土地【參考答案】A，B，C，D【參考解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。第3題計(jì)算題（每題5分，共4題，共20分）22．某集團(tuán)為增值稅一般納稅人，擁有一棟2010年12月竣工自用的倉庫，賬面原值為7000萬元，2022年與該倉庫有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日因啟動(dòng)對(duì)倉庫的大修導(dǎo)致倉庫停用，修理工程8月底完工；8月31日簽訂租賃合同并將倉庫交付給承租人。（2）租賃合同約定租期1年，含增值稅租金為5萬元/月，每月月初收取當(dāng)月租金，9－11月份已收取含增值稅租金合計(jì)15萬元，均采用簡易計(jì)稅方法申報(bào)增值稅。（3）11月底為整合資源，集團(tuán)公司將該倉庫劃轉(zhuǎn)并過戶給全資子公司，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的增資。（4）子公司承接該倉庫后，繼續(xù)履行原出租合同，12月初收取當(dāng)月含增值稅租金5萬元。（其他資料：當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的減除比例是30％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1．判斷集團(tuán)公司是否需要就大修期間的倉庫繳納房產(chǎn)稅并說明理由。2．判斷集團(tuán)公司出租倉庫采用簡易計(jì)稅方法申報(bào)增值稅是否正確并說明理由。3．計(jì)算集團(tuán)公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4．判斷子公司接受集團(tuán)公司劃入倉庫是否需要繳納契稅并說明理由。5．計(jì)算子公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案：（1）不需要繳納，根據(jù)稅法規(guī)定自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題目中1月1日因啟動(dòng)對(duì)倉庫的大修導(dǎo)致倉庫停用，修理工程8月底完工，持續(xù)大修半年以上免征房產(chǎn)稅（2）正確。理由：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。本題出租其2010年12月竣工自用的倉庫，可以采用簡易計(jì)稅方法申報(bào)增值稅。（3）集團(tuán)公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15/（1＋5％）×12％＝1.71（萬元）考查知識(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）不需要繳納契稅。理由：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅?？疾橹R(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（5）子公司2022年度出租倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5/（1＋9％）×12％＝0.55（萬元）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算23．商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年2月購進(jìn)一棟新建10層的辦公樓，房產(chǎn)原值為8500萬元，每層房產(chǎn)原值占比10％，當(dāng)月交付并取得增值稅專用發(fā)票。2022年1月1日起辦公樓用途安排如下：（1）第1～2層，無償交由全資子公司使用，約定使用3年。（2）第3～4層，出租給某咨詢公司，每月含增值稅租金21.8萬元，租期1年，前4個(gè)月為免租期。1月5日按照約定一次性收取當(dāng)年含增值稅租金174.4萬元。（3）第5層，商貿(mào)公司用于開辦職工食堂，僅供商貿(mào)公司員工使用，第6～10層商貿(mào)公司辦公使用。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的減除比例為30％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷業(yè)務(wù)（1）是否需要繳納房產(chǎn)稅，如需要，計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，如不需要，請(qǐng)說明理由；（2）回答業(yè)務(wù)（2）房產(chǎn)稅的納稅人，并計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）回答業(yè)務(wù)（3）房產(chǎn)稅的納稅人，并計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（4）回答商貿(mào)公司收取租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其依據(jù)；（5）判斷用于職工食堂的房產(chǎn)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？并說明理由。答案：（1）業(yè)務(wù)（1）需要繳納房產(chǎn)稅，納稅單位和個(gè)人無租使用房管部門、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人按照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅；2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝8500×10％×2×（1－30％）×1.2％＝14.28（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)所有人商貿(mào)公司；2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝8500×10％×2×（1－30％）×1.2％÷12×4＋174.4÷（1＋9％）×12％＝23.96（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）房產(chǎn)稅納稅人為商貿(mào)公司；2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝8500×10％×6×（1－30％）×1.2％＝42.84（萬元）（4）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；理由：購入（租入）的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，同時(shí)兼有用于產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目和不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，準(zhǔn)予全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。24．居民個(gè)人王某為自由撰稿人。2023年7月出版一部著作，合同約定稿酬1.5萬元。王某在某市擁有兩套住房，為改善家庭住房條件，2023年對(duì)其中一套住房進(jìn)行了換購，相關(guān)房屋買賣具體情況如下：（1）3月，將擁有的80平方米住房A以市場價(jià)出售，取得不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)款100萬元，并支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1萬元。該房屋為2018年11月以銀行貸款方式購置，不含增值稅價(jià)款70萬元，王某購房時(shí)繳納契稅0.7萬元，另向裝修公司支付裝修費(fèi)用10萬元。（2）6月，在該市某新開樓盤購置了一套130平方米的新住房B。不含增值稅成交價(jià)為180萬元，當(dāng)月繳納契稅5.4萬元，購買住房時(shí)提交了住房公積金個(gè)人賬戶余額10萬元。（其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)讓原有住房時(shí)，取得貸款銀行開具的貸款利息證明，載明已支付住房貸款利息5萬元；上述相關(guān)稅費(fèi)不含增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)住房A的裝修費(fèi)進(jìn)行審核）要求：（1）計(jì)算出版社支付王某稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算王某3月轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）回答王某享受換購住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)同時(shí)滿足的條件。（3）計(jì)算王某應(yīng)享受的退稅額，并回答取得該退稅額的理由；回答王某提取的住房公積金是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，并說明理由。答案：（1）支付王某稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝1.5×56％×20％＝0.168（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20％＝（100－1－70－0.7－10－5）×20％＝2.66（萬元）（3）自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。需滿足以下條件：①出售和重新購買的住房應(yīng)同城；②出售與新購住房的需為同一產(chǎn)權(quán)人或之一；③出售時(shí)間，以個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)；④出售重購需完成不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記，新購住房為新房的完成房屋交易合同備案。（4）①全額退還已繳納的個(gè)人所得稅＝2.66（萬元）理由：新房價(jià)格大于現(xiàn)住房價(jià)格時(shí)，繳納的現(xiàn)住房價(jià)格轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅可以全額退還。②無需繳納個(gè)人所得稅；理由：個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取的五險(xiǎn)一金，免征個(gè)人所得稅。25．某鐵礦開采企業(yè)2023年5月開采鐵原礦20000噸，5月19日將其中的10000噸鐵原礦直接銷售，取得不含增值稅銷售收入700萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元。5月22日將500噸鐵原礦贊助給其他企業(yè)；5000噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元，銷售收入中包含運(yùn)雜費(fèi)5萬元，取得增值稅發(fā)票企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證，且無污染監(jiān)測數(shù)據(jù)。（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3％，鐵選礦資源稅稅率為2％；一般性粉塵污染當(dāng)量值為4千克，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額為3.6元；根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的方法計(jì)算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為60千克/萬噸一鐵原礦。不考慮其他污染排放物）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅。（2）計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵選礦資源稅。（3）回答該企業(yè)自用應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（4）計(jì)算該企業(yè)5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。（5）回答環(huán)境保護(hù)稅的征管方式。答案：（1）（700＋700÷10000×500）×3％＝22.05（萬元）（2）（500－5）×2％＝9.9（萬元）（3）移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日（4）5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝20000÷10000×60÷4×3.6＝108（元）第4題綜合題（每題15分，共1題，共15分）26．位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營電腦技術(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。2023年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺(tái)，不含增值稅價(jià)格0.5萬元/臺(tái)，因數(shù)量大給予買方20％的價(jià)格折扣，貨款已收訖，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。（2）采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺(tái)，不含增值稅價(jià)格0.5萬元/臺(tái)。簽訂的書面合同中未約定收款日期，電腦已發(fā)出。（3）將C型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司，取得價(jià)款200萬元。該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用。（4）為客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)，開具的同－－張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票上分別注明價(jià)款1000萬元和159萬元。（5）購買電腦配件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1500萬元、稅額195萬元。該批配件入庫后因管理不善損毀10％，用于職工福利發(fā)放10％。（6）進(jìn)口鉛蓄電池一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為96萬元。該批電池已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。（7）在市區(qū)購入占地2