2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題與實戰(zhàn)演練

2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題與實戰(zhàn)演練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：選擇最符合題意的選項。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)，說法正確的是：A.計稅基礎(chǔ)等于賬面價值B.計稅基礎(chǔ)等于公允價值C.計稅基礎(chǔ)等于計稅利潤D.計稅基礎(chǔ)等于稅法規(guī)定可抵扣的金額2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債，說法正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，說法正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表4.下列關(guān)于所得稅費用，說法正確的是：A.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費用等于遞延所得稅費用C.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和D.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差5.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的是：A.權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.權(quán)益法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.權(quán)益法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益6.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的是：A.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益7.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益8.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的是：A.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益9.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益10.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的是：A.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益二、多項選擇題要求：選擇所有符合題意的選項。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅，說法正確的有：A.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值B.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于公允價值C.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于計稅利潤D.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于稅法規(guī)定可抵扣的金額2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債，說法正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，說法正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表4.下列關(guān)于所得稅費用，說法正確的有：A.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費用等于遞延所得稅費用C.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和D.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差5.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的有：A.權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.權(quán)益法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.權(quán)益法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益6.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的有：A.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益7.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益8.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的有：A.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益9.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益10.下列關(guān)于所得稅會計處理方法，說法正確的有：A.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益三、判斷題要求：判斷下列說法是否正確。1.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費用。（）2.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。（）4.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和。（）5.權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。（）6.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。（）7.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益。（）8.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益。（）9.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差。（）10.直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益。（）四、計算題要求：根據(jù)題目要求，進(jìn)行計算并填寫正確答案。1.某企業(yè)2024年度稅前會計利潤為1000萬元，其中含有一項永久性差異，即政府補助收入200萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會計處理方法的基本原則。六、綜合題要求：根據(jù)題目要求，進(jìn)行分析并回答問題。1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品，收入1000萬元，成本800萬元；（2）購入固定資產(chǎn)，價值200萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊；（3）支付廣告費用50萬元；（4）計提壞賬準(zhǔn)備10萬元；（5）支付罰款5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)下，計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。根據(jù)稅法規(guī)定，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。2.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)下，由于暫時性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅金額，這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。3.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)下，由于可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的可抵扣金額，這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。4.C解析：所得稅費用是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)應(yīng)計入損益的所得稅費用，包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用。所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和。5.A解析：權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。因為權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回都是通過調(diào)整資本公積來實現(xiàn)的，不直接影響損益。二、多項選擇題1.CD解析：企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于稅法規(guī)定可抵扣的金額，因為稅法規(guī)定可抵扣的金額是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的金額。2.AB解析：遞延所得稅負(fù)債是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。3.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。4.AC解析：所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用之和，因為遞延所得稅費用是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)應(yīng)計入損益的所得稅費用。5.CD解析：權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益，因為遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回會通過調(diào)整資本公積來影響損益。三、判斷題1.×解析：所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費用，而不是等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。2.√解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。3.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。4.√解析：所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和，因為遞延所得稅費用是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)應(yīng)計入損益的所得稅費用。5.√解析：權(quán)益法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。6.√解析：直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。7.×解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。8.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。9.×解析：所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和，而不是等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差。10.×解析：直接法下，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益，因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。四、計算題1.解析：（1）應(yīng)交所得稅=(1000-200)×25%=200萬元（2）遞延所得稅負(fù)債=0（因為沒有暫時性差異）（3）遞延所得稅資產(chǎn)=0（因為沒有暫時性差異）（4）所得稅費用=200萬元五、簡答題1.解析：所得稅會計處理方法的基本原則包括：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計量所得稅費用；（2）配比原則：所得稅費用應(yīng)與產(chǎn)