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2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題與實戰(zhàn)演練考試時間:______分鐘總分:______分姓名:______一、單項選擇題要求:選擇最符合題意的選項。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ),說法正確的是:A.計稅基礎(chǔ)等于賬面價值B.計稅基礎(chǔ)等于公允價值C.計稅基礎(chǔ)等于計稅利潤D.計稅基礎(chǔ)等于稅法規(guī)定可抵扣的金額2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債,說法正確的是:A.遞延所得稅負(fù)債是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn),說法正確的是:A.遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表4.下列關(guān)于所得稅費用,說法正確的是:A.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費用等于遞延所得稅費用C.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和D.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差5.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的是:A.權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.權(quán)益法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.權(quán)益法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益6.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的是:A.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益7.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的是:A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益8.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的是:A.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益9.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的是:A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益10.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的是:A.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益二、多項選擇題要求:選擇所有符合題意的選項。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅,說法正確的有:A.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值B.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于公允價值C.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于計稅利潤D.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于稅法規(guī)定可抵扣的金額2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債,說法正確的有:A.遞延所得稅負(fù)債是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn),說法正確的有:A.遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響利潤表D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響資產(chǎn)負(fù)債表4.下列關(guān)于所得稅費用,說法正確的有:A.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費用等于遞延所得稅費用C.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和D.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差5.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的有:A.權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.權(quán)益法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.權(quán)益法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益6.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的有:A.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益7.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的有:A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益8.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的有:A.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益9.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的有:A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益10.下列關(guān)于所得稅會計處理方法,說法正確的有:A.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益B.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益C.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益D.直接法下,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益三、判斷題要求:判斷下列說法是否正確。1.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費用。()2.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。()3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。()4.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和。()5.權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。()6.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。()7.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益。()8.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益。()9.所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差。()10.直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益。()四、計算題要求:根據(jù)題目要求,進(jìn)行計算并填寫正確答案。1.某企業(yè)2024年度稅前會計利潤為1000萬元,其中含有一項永久性差異,即政府補助收入200萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用。五、簡答題要求:簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會計處理方法的基本原則。六、綜合題要求:根據(jù)題目要求,進(jìn)行分析并回答問題。1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷售產(chǎn)品,收入1000萬元,成本800萬元;(2)購入固定資產(chǎn),價值200萬元,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法計提折舊;(3)支付廣告費用50萬元;(4)計提壞賬準(zhǔn)備10萬元;(5)支付罰款5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請根據(jù)上述業(yè)務(wù),計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用。本次試卷答案如下:一、單項選擇題1.A解析:計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)下,計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。根據(jù)稅法規(guī)定,計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。2.A解析:遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)下,由于暫時性差異而產(chǎn)生的應(yīng)納稅金額,這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。3.A解析:遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)下,由于可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的可抵扣金額,這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。4.C解析:所得稅費用是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)應(yīng)計入損益的所得稅費用,包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用。所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和。5.A解析:權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益。因為權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回都是通過調(diào)整資本公積來實現(xiàn)的,不直接影響損益。二、多項選擇題1.CD解析:企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)等于稅法規(guī)定可抵扣的金額,因為稅法規(guī)定可抵扣的金額是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的金額。2.AB解析:遞延所得稅負(fù)債是因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。3.AB解析:遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。4.AC解析:所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用之和,因為遞延所得稅費用是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)應(yīng)計入損益的所得稅費用。5.CD解析:權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回影響損益,因為遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回會通過調(diào)整資本公積來影響損益。三、判斷題1.×解析:所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費用,而不是等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。2.√解析:遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。3.√解析:遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。4.√解析:所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和,因為遞延所得稅費用是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)應(yīng)計入損益的所得稅費用。5.√解析:權(quán)益法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。6.√解析:直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。7.×解析:遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。8.×解析:遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。9.×解析:所得稅費用等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之和,而不是等于遞延所得稅費用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差。10.×解析:直接法下,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回不影響損益,因為這些暫時性差異在未來期間內(nèi)可轉(zhuǎn)回。四、計算題1.解析:(1)應(yīng)交所得稅=(1000-200)×25%=200萬元(2)遞延所得稅負(fù)債=0(因為沒有暫時性差異)(3)遞延所得稅資產(chǎn)=0(因為沒有暫時性差異)(4)所得稅費用=200萬元五、簡答題1.解析:所得稅會計處理方法的基本原則包括:(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制:按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計量所得稅費用;(2)配比原則:所得稅費用應(yīng)與產(chǎn)
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