做賬實(shí)操-哥斯達(dá)黎加公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-哥斯達(dá)黎加公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例假設(shè)該公司是一家從事服裝制造與銷售的企業(yè)。公司設(shè)立股東投入資金5,000,000科朗（CRC）作為注冊(cè)資本，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000采購業(yè)務(wù)采購原材料，價(jià)值3,000,000CRC，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料3,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商3,390,000支付采購運(yùn)輸費(fèi)100,000CRC，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料100,000貸：銀行存款100,000生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料2,500,000CRC用于生產(chǎn)服裝。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本2,500,000貸：原材料2,500,000計(jì)算并發(fā)放生產(chǎn)工人工資500,000CRC。計(jì)提工資分錄：借：生產(chǎn)成本500,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資500,000發(fā)放工資分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資500,000貸：銀行存款500,000計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊100,000CRC。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用100,000貸：累計(jì)折舊100,000分配制造費(fèi)用300,000CRC到生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本300,000貸：制造費(fèi)用300,000本月生產(chǎn)的服裝完工入庫，成本為3,300,000CRC。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品3,300,000貸：生產(chǎn)成本3,300,000銷售業(yè)務(wù)向客戶銷售服裝一批，售價(jià)5,000,000CRC，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：(5,000,000X13%=650,000)CRC。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款客戶5,650,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本3,000,000CRC。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000,000貸：庫存商品3,000,000費(fèi)用支出支付本月辦公租金200,000CRC，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用租金200,000貸：銀行存款200,000支付銷售人員差旅費(fèi)50,000CRC，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi)50,000貸：庫存現(xiàn)金50,000期末賬務(wù)處理計(jì)算本月增值稅應(yīng)納稅額：本月銷項(xiàng)稅額為650,000CRC，進(jìn)項(xiàng)稅額為390,000CRC，應(yīng)納稅額為260,000CRC（(650,000390,000)）。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）260,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅260,000計(jì)算本月企業(yè)所得稅，假設(shè)企業(yè)所得稅率為30%，本月利潤(rùn)總額為1,450,000CRC（(5,000,0003,000,000200,00050,000)）。計(jì)算企業(yè)所得稅：(1,450,000X30%=435,000)CRC。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用435,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅435,000結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5,000,000貸：本年利潤(rùn)5,000,000借：本年利潤(rùn)4,435,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000,000貸：管理費(fèi)用200,000貸：銷售費(fèi)用50,000貸：所得稅費(fèi)用435,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?