企業(yè)會計管理制度

企業(yè)會計管理制度

企業(yè)會計管理制度1

一、19XX年7月1日至X年1月1日，適用行業(yè)會計制度

中國境內(nèi)企業(yè)適用的會計制度有13個分行業(yè)會計制度，詳細(xì)包括：《工

業(yè)企業(yè)會計制度》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》、《商品流通企業(yè)會計制度》、

《金融企業(yè)會計制度》、《保險企業(yè)會計制度》、《郵電通信企業(yè)會計制

度》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計制度》《旅行、餐飲服務(wù)業(yè)會計制度》《建筑安裝企

業(yè)會計制度》等。至此，財政部沒有明確下文廢除上述行業(yè)會計制度。對

此，在沒有明確哪些企業(yè)必需執(zhí)行哪類會計制度之前，上述分行業(yè)會計制

度可以始終執(zhí)行。

二、X年1月1日至X年12月31日，全面推行《企業(yè)會計制度》和

《金融企業(yè)會計制度》。

X年1月1日開頭實施的《企業(yè)會計制度》、X年1月1日開頭實施

的《金融企業(yè)會計制度》、X年1月1日開頭實施的《小企業(yè)會計制度》。

依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《實施范圍有關(guān)問題規(guī)定》的通知（財會（X）11

號）《企業(yè)會計制度》X年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，激

勵其他企業(yè)先行實施。

也就是說，對于股份有限公司，無論上市與否，必需執(zhí)行《企業(yè)會計制

度》。其他非股份有限公司可以選擇執(zhí)行原來的行業(yè)會計制度，也可以執(zhí)

行《企業(yè)會計制度》。

依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知（財會（X）49號）

1

《金融企業(yè)會計制度》自X年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。

也就是說上市金融企業(yè)必需執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。

同時，也激勵其他股份制金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》，但沒有

強(qiáng)制執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。非上市股份制金融企業(yè)也可以執(zhí)行《金

融企業(yè)會計制度》。

《小企業(yè)會計制度》適用于在境內(nèi)建立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模

較小的企業(yè)。“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較不的、企業(yè)”是指不公開發(fā)行股

票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、

國家統(tǒng)計局X年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企（X）

143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式建立的小企業(yè)。就

目前的情況而言，符合“小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)未執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則或者《企業(yè)

會計制度》的“小企業(yè)”應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

三、X年1月1日開頭，全面實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

自X年1月1日起開頭實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則XX根本準(zhǔn)則》和38項

詳細(xì)準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南（簡稱“最新企業(yè)會計準(zhǔn)則”）。依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號XX存貨》等38項詳細(xì)準(zhǔn)則的通知（財會（X）3

號）最新企業(yè)會計準(zhǔn)則自X年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，激勵其

他企業(yè)執(zhí)行。至此，上市公司必需執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，其他企業(yè)也可

以選擇執(zhí)行。

除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，

也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

“小企業(yè)，，可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，

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還可以執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行X年

1月1日開頭實施的《金融企業(yè)會計制度》，還可以執(zhí)行19XX年7月1日

起實施的《金融企業(yè)會計制度》、《保險企業(yè)會計制度》、非股份制金融企

業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則。

除上述范圍以外的其他企業(yè)（包括不符合小企業(yè)條件的有限責(zé)任公司、

個人獨資及合伙形式建立的小企業(yè)等）可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可

以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也可以執(zhí)行19XX年7月1日起實施的分行業(yè)

會計制度。

最終，需要說明的是自X年1月1日起開頭實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則XX

根本準(zhǔn)則》適用于全部企業(yè)。

企業(yè)會計管理制度2

會計制度設(shè)計

管理學(xué)院會計系

一、課程性質(zhì)及課程設(shè)置的目的和要求

一、課程性質(zhì)、地位與設(shè)置目的

《會計制度設(shè)計》是高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)的本科專業(yè)課，是為

培育和檢驗自學(xué)應(yīng)考者的會計制度設(shè)計力量而設(shè)置的一門專業(yè)課程。會計

制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導(dǎo)會計工作的標(biāo)準(zhǔn)。伴著

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及

全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國的會計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵

循國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要

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求，有針對性地選擇和自行設(shè)計本單位的詳細(xì)會計制度，使其有利于保證

會計信息的質(zhì)量；有利于向會計報告運用者提供對其決策有用的信息、企

業(yè)經(jīng)營管理者受托責(zé)任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、訂正和防止錯弊，

愛護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完好性；有利于確保各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度

的貫徹執(zhí)行。

二、課程的根本要求

本課程設(shè)置的根本要求是：自學(xué)應(yīng)考者應(yīng)在了解《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)

會計》、《本錢會計》等課程的基礎(chǔ)上，重點把握企業(yè)會計制度設(shè)計的根本

理論、根本方法，同時，結(jié)合會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位分工，對企業(yè)根本

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計掌握制度及核算規(guī)程進(jìn)行設(shè)計。培育自學(xué)應(yīng)考者對企

業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的實際操作力量，以便學(xué)成后能夠依據(jù)國家的有關(guān)會

計法律法規(guī)，設(shè)計合適本企業(yè)的需要的會計制度。

(1)學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要留意理淪聯(lián)系實際，會用所學(xué)的理論

去分析現(xiàn)實中的問題，并不斷更新、充實所學(xué)的學(xué)問，提高分析問題和解

決問題的力量。

(2)學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要親密關(guān)注國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的

改革與發(fā)展改變情況。經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展改變?nèi)招略庐?，政府許多新的政策、

法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進(jìn)的方法去學(xué)習(xí)和運用。

三、課程教學(xué)方式

《會計制度設(shè)計》是一門綜合性和實踐性和應(yīng)用性較強(qiáng)的課程，該課

程是會計專業(yè)的深化課程，直接影響到同學(xué)會計理論的根本素養(yǎng)和專業(yè)基

礎(chǔ)的堅固程度。因此，本課程除了采納最根本的如課堂講授、課堂提問、

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課堂商量等教學(xué)方式外，還要依據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，實行案例教學(xué)法、等

其她教學(xué)方法。

二、投資籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

一、學(xué)習(xí)目的與要求

（I）通過對學(xué)習(xí)，了解籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的概念、特點；熟識籌

資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求；把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計掌握設(shè)計要點、

籌資業(yè)務(wù)會計核算。

（2）會計制度設(shè)計的原則

1合規(guī)性原則2.真實性原則3.科學(xué)性原則4.針對性原則5.內(nèi)部掌

握原則6.效益型原則7.順應(yīng)性原則

（3）會計制度設(shè)計的程序

1.準(zhǔn)備階段2.設(shè)計階段3.試行修正階段4.定稿公布階段

（4）會計制度設(shè)計的方法

1.實地調(diào)查方法2.分析研討方法

二、投資籌資業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財寶，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓

渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長期投資。

按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。投資風(fēng)險與投資回報是投資理

財兩大根本問題。通過投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，有利于掌

握投資風(fēng)險，愛護(hù)投資資產(chǎn)安全；同時，有利于提高投資回報，講求投資

效益。投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的主要內(nèi)容有：投資業(yè)務(wù)內(nèi)

部掌握制度設(shè)計；投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計；投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

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三、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握設(shè)計

1、建立投資業(yè)務(wù)審核制度。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)投資分析報告編制投資計戈IJ,具體說明準(zhǔn)備投資的對象、

投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資搭配方案。投資計劃必需

經(jīng)過審批前方可執(zhí)行。全部的投資決策應(yīng)以書而的形式予以記錄，并編號

掌握，以便日后備查、

2、建立投資業(yè)務(wù)人員職務(wù)別離制度。

投資業(yè)務(wù)職務(wù)別離詳細(xì)包括：投資業(yè)務(wù)的編制人員與投資的審批人員

別離，以保證審批人員客觀地分析投資的.可行性；投資業(yè)務(wù)的操作人員與

會計人員別離，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的互相核對與掌握；有價證券

的報保管人員與會計記賬人員別離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進(jìn)

行有效的掌握；參與投資交易的人員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作；

投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會計核算別離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的

全款入賬。

3、建立有價證券實物的保管掌握制度。

企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準(zhǔn)后且已印好的，但尚未發(fā)行的公

司債券、股票一般應(yīng)托付獨立的金融機(jī)構(gòu)代為保管。特別情況下若需企業(yè)

自行保管，應(yīng)確保安全和嚴(yán)格的內(nèi)控措施。

4、建立進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄掌握制度。

投資業(yè)務(wù)的進(jìn)銷存財務(wù)會計處理應(yīng)對每一種證券建立明細(xì)賬加以反映,

每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務(wù)所收到的利息、股利應(yīng)按時入

賬。

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5、財務(wù)分析制度

由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地對投資企業(yè)的財務(wù)狀況、

證券市場的行情等進(jìn)行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管

理當(dāng)局或董事會。當(dāng)企業(yè)自己不能進(jìn)行財務(wù)分析時或者自己進(jìn)行分析部經(jīng)

濟(jì)是應(yīng)聘請證券分析專家，市場分析家進(jìn)行分析，以便進(jìn)把握投資的運行

狀況，按時實行應(yīng)對措施，躲避投資風(fēng)險。

四、投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

投資業(yè)務(wù)憑證設(shè)計，其目的在于具體記錄與反映投資業(yè)務(wù)，提供相關(guān)

信息，確保有價證券的安全。

對于股票投資，應(yīng)設(shè)計“股票投資登記簿”，詳細(xì)反映：①股票發(fā)行公司

及種類；②買入時間、股數(shù)、價格、本錢；③賣出日期、股數(shù)、價格、收入；

④買賣損益；⑤余額的股數(shù)、市價、本錢等。對于債券投資，應(yīng)設(shè)計“債券

投資登記箭”，詳細(xì)反映：①發(fā)行公司及投資種類；②發(fā)行日期、面值、發(fā)

行價、到期日期；③買入日期、數(shù)量、市價、金額；④賣出日期、數(shù)量、市

價、金額⑤損益；⑥應(yīng)收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢價攤銷

以及實際利息收入等。

此外，對于投資業(yè)務(wù)較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活

潑的企業(yè)，可以只設(shè)計“證券投資匯總表“，反映證券工程、名稱、數(shù)量、市

場價值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存

清單。投資業(yè)務(wù)處理程序主要有證券購入程序設(shè)計和證券出售程序設(shè)計。

五、證券購入設(shè)計

證券購入一般程序是：①企業(yè)投資部門編制“股票投資計劃建議書”，

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經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進(jìn)銷存

財務(wù)會計部門審批后轉(zhuǎn)交出納；②出納部門依據(jù)收到的“證券購人通知單”

開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司；③收到證券公司

的有價證券后，出納部門依據(jù)證券、支票副本及證券購入通知單編制付款

憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬；④進(jìn)銷存財務(wù)會計部門收到付款憑證及有關(guān)

單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細(xì)賬。

證券出售業(yè)務(wù)處理一般程序是：①投資部門依據(jù)證券市場價格及本單

位投資目標(biāo)的完成程度，提出證券出售申請；②出售申請經(jīng)投資決策部門

審核批準(zhǔn)后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)；③進(jìn)銷

存財務(wù)會計部門收到證券公司交來的證券出售單據(jù)以及通過銀行轉(zhuǎn)來的收

賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進(jìn)行明細(xì)核算

六、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握制度設(shè)計

1、職務(wù)別離掌握制度

分析確定公司在短期和長期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計劃，

審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續(xù)，編制各

種借款合同；托付各種債券發(fā)行代理機(jī)構(gòu)發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的

股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會

計記錄；需要在職務(wù)上進(jìn)行別離的有：

投資計劃編制人與審批人別離；投資業(yè)務(wù)處理人員與進(jìn)銷存財務(wù)會計

記錄人員別離；債券保管人員與進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄人員別離；投資交易

人員與有價債券盤點人員別離。

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2、決策過程審批掌握制度

董事會在事先批準(zhǔn)授權(quán)一名負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，以對他所

負(fù)責(zé)的責(zé)任予以明確。財務(wù)經(jīng)理恰當(dāng)時分編制籌資計戈IJ,籌資計劃必需經(jīng)

過董事會的審批。

3、對外發(fā)行證券的簽發(fā)掌握制度

己經(jīng)董事會審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必需經(jīng)過董事會指

定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往實行會簽，即必需有兩個以上的

高級職員共同簽發(fā)。

4、證券發(fā)行業(yè)務(wù)的掌握制度

企業(yè)通常托付有肯定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理

發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶記錄，可以通過這些機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)記錄

得到客觀公正的證明，從而強(qiáng)化了債券發(fā)行公司的內(nèi)部掌握制度，使得以

偽造的會計記錄來掩蓋不當(dāng)行為的大事削減。

5、籌資憑證的記錄與保管掌握制度

企業(yè)直接汲取投資形成的權(quán)益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負(fù)債性籌

資，企業(yè)在正常的會計記錄之外，通常要建立“股本明細(xì)表”、“股東名冊”、

“長期借款明細(xì)表”、"定期借款明細(xì)表''由專人登記。、籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計。

籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計，其主要內(nèi)容包括：設(shè)計股本明細(xì)表，反映股票

種類、、侮股而值、股數(shù)、實收股本金額等。設(shè)計“股東名冊”，反映股東類

別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設(shè)計“應(yīng)付債券明細(xì)

表“，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額價、賬而

價值）歸還方法、擔(dān)保情形等。此外，對于借款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)計

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“短期借款明細(xì)表”和“長期借款明細(xì)表“，詳細(xì)反映每筆借款的債權(quán)人、借款

金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔(dān)保等狀況。

6、應(yīng)強(qiáng)化利息、股利的支付掌握。利息、股利的支付，必需經(jīng)過三步

程序：掌管利息、股利支出的人員負(fù)責(zé)計算；其他人員復(fù)核；負(fù)責(zé)人審批

核準(zhǔn)。

六、籌資'業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務(wù)即籌措資金的業(yè)務(wù)活動，我國企業(yè)可以采納多種籌資渠道，

如發(fā)行股票、債券和各種借款。任何一個企業(yè)組建成立，首先必需籌措資

金?；I資是企業(yè)經(jīng)營活動的開頭，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，也將不斷地籌

資和運用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財活動?；I資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會

計處理程序設(shè)計，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動，又

要有效監(jiān)督、掌握籌資活動；既要滿意生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，又要

有利于降低資金本錢，提高資金運用效果“

八、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

（1）籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括：股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序、股利分配業(yè)

務(wù)程序、債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序和銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計。

股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計一般是：①企業(yè)證券部門依據(jù)審批看法在核定

的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)托付證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式X份,

一份自留，一份交證券公司保存；②證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款

單及股東名冊送交企業(yè)證券部門；③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊，

并將股東交款單送交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門；④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交

的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日

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記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門；⑤證券部門據(jù)以在股

東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財務(wù)會

計部門做賬務(wù)處理。

（2）股利分配業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是：①企業(yè)證券部門依據(jù)通過的

股利分配方案進(jìn)行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式X份,

一份自留，兩份送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門；②進(jìn)銷存財務(wù)會計部門對股利分

配清單復(fù)核后，登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，清單一份自留，一份送出納部門；

③出納部門收到審核過的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司

托付發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，

付款憑證和支票副本送回進(jìn)銷存財務(wù)會計部門；④進(jìn)銷存財務(wù)會計部門復(fù)

核登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付

日期，進(jìn)銷存財務(wù)會計部門定期進(jìn)行賬賬核對。

（3）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序一般是：①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準(zhǔn)后，托

付證券公司發(fā)行,并簽訂承銷協(xié)議一式X份;②證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，

將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單

送交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門；③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀

行收款通知時，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將

收款憑證和有關(guān)單據(jù)，交予證券部門：④證券部門在應(yīng)付債券明細(xì)表中登

記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門，進(jìn)行相

關(guān)進(jìn)銷存財務(wù)會計核算。

（4）銀行借款'業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是：①企業(yè)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提

出借款申請審批書送交銀行審批：②銀行檢查批準(zhǔn)貸款后，與企業(yè)簽訂借

11

款合同一式X份，銀行據(jù)此辦理詳細(xì)借款業(yè)務(wù)，進(jìn)行款項劃撥；③企業(yè)進(jìn)

銷存財務(wù)會計部門在借款入賬后，依據(jù)銀行收款通知和借款合同進(jìn)行相關(guān)

賬務(wù)處理。

企業(yè)會計管理制度3

一、總說明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目運用說明

三、會計報表

（-）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總說明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)的會計核算，特

制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在境內(nèi)的全部工業(yè)企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和運用會計科目。在不影響會計

核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，

可以依據(jù)實際情況自行增設(shè)、削減或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，

查閱帳目，施行會計電算化。各企業(yè)不要任意轉(zhuǎn)變或打亂重編。在某些會

計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

12

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同

時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報送的會計報表的詳細(xì)格式和編制說明，由本制度規(guī)

定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。

國有企?業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終

了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公

章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送

出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會

計主管人員簽名或蓋章0

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者本質(zhì)上擁有被

投資企業(yè)掌握權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特別行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，

可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。

（五）本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自20XX年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)會計管理制度4

第一章總則

第一條為順應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn),

保證會計信息質(zhì)量，依據(jù)《會計法》，制定本準(zhǔn)則。

13

第二條本準(zhǔn)則適用于設(shè)在境內(nèi)的全部企業(yè)。

設(shè)在境外的中國投資企業(yè)（簡稱境外企業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則向國內(nèi)有

關(guān)部門編報財務(wù)報告。

第三條制定企業(yè)會計制度應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。

第四條會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映

企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第五條會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第六條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。

會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采納公歷

日期。

第七條會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),

也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民

幣反映。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映“

第八條會計記帳采納借貸記帳法。

第九條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)運用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時運

用少數(shù)民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也可以同時運用某種外國文字。

第二章一般原則

第十條會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，照實反映財務(wù)狀

況和經(jīng)營成果。

第十一條會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿意有關(guān)各方

了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿意企、也強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

第十二條會計核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)

14

口徑全都、互相可比。

第十三條會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)全都，不得任意變更。如確有必

要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

的影響，在財務(wù)報告中說明。

第十四條會計核算應(yīng)當(dāng)按時進(jìn)行。

第十五條會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清楚明了，便于理解和利用。

第十六條會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第十七條收入與其相關(guān)的本錢、費用應(yīng)當(dāng)互相配比。

第十八條會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損

失和費用。

第十九條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際本錢計價。物價變動時，

除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。

第二十條會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的

效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個

會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

第二十一條財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于

重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。

第三章資產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者掌握的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包

括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第二十三條資產(chǎn)分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延

資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

15

第二十四條流淌資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)

變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、

存貨等。

第二十五條現(xiàn)金及各種存款根據(jù)實際收入和支出數(shù)記帳。

第二十六條短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的

有價證券以及不超過一年的其他投資。

有價證券應(yīng)按取得時的實際本錢記帳。

當(dāng)期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面本錢的

差額，計入當(dāng)期損益。

短期投資應(yīng)當(dāng)以帳面余額在會計報表中列示。

第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、

預(yù)付貨款、待攤費用等。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額記帳。

應(yīng)收帳款可以計提壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在會計報表中作為應(yīng)收帳

款的備抵工程列示。

各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按時清算、催收，定期與對方對帳核實。經(jīng)

確認(rèn)無法收回的應(yīng)收帳款，已提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖銷壞帳準(zhǔn)備金；未

提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，計入當(dāng)期損益。

待攤費用應(yīng)當(dāng)按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會計報表中應(yīng)當(dāng)單獨列示。

第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的

各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝

物、低值易耗品等。

16

各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實際本錢核算。采納計劃本錢或者定額本錢

方法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其本錢差異，將計劃本錢或者定額本

錢調(diào)整為實際本錢。

各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以依據(jù)實際情況，選擇運用先進(jìn)先出法、加

權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實際本錢。

各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、

變質(zhì)、毀損等需要報廢的，應(yīng)當(dāng)按時進(jìn)行處理，計入當(dāng)期損益。

各種存貨在會計報表中應(yīng)當(dāng)以實際本錢列示。

第二十九條長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、

債券投資和其他投資。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)不憐憫況，分別采納本錢法或權(quán)益法核

算。

債券投資應(yīng)當(dāng)按實際支付的款項記帳。實際支付的款項中包括應(yīng)計利

息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨記帳。

溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應(yīng)

當(dāng)在債券到期前分期攤銷。

債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面本

錢及尚未收回應(yīng)計利息的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

長期投資應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。

一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流淌資產(chǎn)下單列工程反映。

第三十條固定資產(chǎn)是指運用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以

上，并在運用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器

17

裝備、運輸裝備、工具器具等。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時的實際本錢記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付運用或

者已投入運用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)

費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生

的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固

定資產(chǎn)價值。

接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注

中說明。

固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)依據(jù)固定資產(chǎn)原值、估計凈殘值、估計運用年限或

估計工作量，采納年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計算。如符合有關(guān)

規(guī)定，也可采納加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，應(yīng)當(dāng)在

會計報表中分別列示。

為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實際支出，應(yīng)當(dāng)

在會計報表中單獨列示。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以

及報廢清理所發(fā)生的凈損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

第三十一條無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期運用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括

專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運用權(quán)、商譽(yù)等。

購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實際本錢記帳；接受投資取得的無形資產(chǎn)，

應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估確認(rèn)或者合同商定的價格記帳；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

18

按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記帳。

各種無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表

中列示。

第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)

分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出等。

企業(yè)在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者

外，應(yīng)當(dāng)作為開辦費入帳。開辦費應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開頭生產(chǎn)經(jīng)營以后的肯定年

限內(nèi)分期平均攤銷。

租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)立均攤銷。

各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)當(dāng)在會計報表中列示。

第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各工程以外的資產(chǎn)。

第四章負(fù)債

第三十四條負(fù)債是企業(yè)所擔(dān)當(dāng)?shù)哪芤载泿庞嬃?、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付

的債務(wù)。

第三十五條負(fù)債分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。

第三十六條流淌負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸

還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)

交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。

各項流淌負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要估

計確定的，應(yīng)當(dāng)合理估計，待實際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。

流淌負(fù)債的余額應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。

第三十七條長期負(fù)債是指歸還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期

19

以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。

長期借款包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款。長期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)分

借款性質(zhì)按實際發(fā)生的數(shù)額記帳。

發(fā)行債券時，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價或折價發(fā)行時，實收

價款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的

利息支出。

長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付引進(jìn)裝備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長

期應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳。

長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項在會計報表中分

項列示。將于一年內(nèi)到期歸還的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在流淌負(fù)債下單列工程反

映。

第五章全部者權(quán)益

第三十八條全部者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)，包括企

業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配

利潤等。

第三十九條投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。

投入資本應(yīng)當(dāng)按實際投資數(shù)額入帳。

股份制企業(yè)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)按股票面值作為股本入帳。

國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)作為國家投資入帳。

第四十條資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的

資產(chǎn)價值等。

第四十一條盈余公積金是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。

20

盈余公積金應(yīng)當(dāng)按實際提取數(shù)記帳。

第四十二條未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個

工程，應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為全部者權(quán)益

的減項反映。

第六章收入

第四十四條收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中完成的

營業(yè)收入。

包括根本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營業(yè)收入的完成，并將已完成的收入按

時入帳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的

憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入U

長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)當(dāng)依據(jù)完成進(jìn)度法或者完成合同

法合理確認(rèn)營業(yè)收入。

第四十六條銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減

工程記帳。

第七章費用

第四十七條費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項消耗。

第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、

商品進(jìn)價和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營本錢；企業(yè)為生產(chǎn)商品和提

供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，應(yīng)當(dāng)按肯定標(biāo)準(zhǔn)分配計入生產(chǎn)經(jīng)營本錢。