2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理綜合模擬試題卷

2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理綜合模擬試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計政策、會計估計變更和差錯更正要求：請根據(jù)以下情景，選擇正確的會計處理方法。1.某公司于2024年1月1日將一項長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算，該投資占被投資公司30%的股份。截至2023年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，被投資公司凈利潤為400萬元。2.某公司于2024年1月1日起對一項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法，該固定資產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。3.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項長期借款的利息費用計算錯誤，應(yīng)計提的利息費用為100萬元，實際計提的利息費用為80萬元。4.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為50萬元，實際計提的減值準(zhǔn)備為30萬元。5.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項無形資產(chǎn)的攤銷期限比實際使用期限短，應(yīng)調(diào)整攤銷期限。6.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項投資性房地產(chǎn)的計量方法錯誤，應(yīng)調(diào)整其計量方法。7.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項研發(fā)費用的會計處理錯誤，應(yīng)調(diào)整其會計處理。8.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項職工薪酬的會計處理錯誤，應(yīng)調(diào)整其會計處理。9.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理錯誤，應(yīng)調(diào)整其會計處理。10.某公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度一項預(yù)計負(fù)債的會計處理錯誤，應(yīng)調(diào)整其會計處理。二、收入要求：請根據(jù)以下情景，選擇正確的會計處理方法。1.某公司于2024年1月1日與客戶簽訂一項銷售合同，合同約定銷售價格為1000萬元，貨款分期支付，首期支付500萬元，余款在一年后支付。2.某公司于2024年1月1日銷售一批商品，銷售價格為1000萬元，客戶已支付50%的貨款，余款在一個月后支付。3.某公司于2024年1月1日銷售一批商品，銷售價格為1000萬元，客戶已支付100%的貨款。4.某公司于2024年1月1日提供一項服務(wù)，服務(wù)費用為1000萬元，客戶已支付50%的服務(wù)費用，余款在服務(wù)完成后支付。5.某公司于2024年1月1日出租一項固定資產(chǎn)，租賃期為一年，租金為1000萬元，客戶已支付租金。6.某公司于2024年1月1日提供一項特許經(jīng)營權(quán)，特許經(jīng)營期為五年，特許經(jīng)營費用為1000萬元，客戶已支付100%的特許經(jīng)營費用。7.某公司于2024年1月1日銷售一批商品，銷售價格為1000萬元，客戶已支付50%的貨款，余款在商品交付后支付。8.某公司于2024年1月1日提供一項服務(wù)，服務(wù)費用為1000萬元，客戶已支付50%的服務(wù)費用，余款在服務(wù)完成后支付。9.某公司于2024年1月1日出租一項固定資產(chǎn)，租賃期為一年，租金為1000萬元，客戶已支付租金。10.某公司于2024年1月1日提供一項特許經(jīng)營權(quán)，特許經(jīng)營期為五年，特許經(jīng)營費用為1000萬元，客戶已支付100%的特許經(jīng)營費用。四、固定資產(chǎn)要求：請根據(jù)以下情景，選擇正確的會計處理方法。1.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。公司采用直線法計提折舊。2.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。公司采用年數(shù)總和法計提折舊。3.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。4.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。公司采用直線法計提折舊，但實際使用年限為4年。5.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。公司采用年數(shù)總和法計提折舊，但實際使用年限為6年。6.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，但實際使用年限為3年。7.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。公司采用直線法計提折舊，但由于市場變化，預(yù)計使用年限調(diào)整為3年。8.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。公司采用年數(shù)總和法計提折舊，但由于市場變化，預(yù)計使用年限調(diào)整為4年。9.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，但由于市場變化，預(yù)計使用年限調(diào)整為5年。10.某公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。公司采用直線法計提折舊，但由于市場變化，預(yù)計凈殘值調(diào)整為5萬元。五、金融工具要求：請根據(jù)以下情景，選擇正確的會計處理方法。1.某公司于2024年1月1日發(fā)行一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際發(fā)行價格為950萬元。2.某公司于2024年1月1日購入一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際支付價格為1050萬元。3.某公司于2024年1月1日發(fā)行一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際發(fā)行價格為1050萬元。4.某公司于2024年1月1日購入一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際支付價格為950萬元。5.某公司于2024年1月1日發(fā)行一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際發(fā)行價格為1000萬元。6.某公司于2024年1月1日購入一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際支付價格為1000萬元。7.某公司于2024年1月1日發(fā)行一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際發(fā)行價格為990萬元。8.某公司于2024年1月1日購入一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際支付價格為1010萬元。9.某公司于2024年1月1日發(fā)行一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際發(fā)行價格為990萬元。10.某公司于2024年1月1日購入一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，實際支付價格為1010萬元。六、所得稅要求：請根據(jù)以下情景，選擇正確的會計處理方法。1.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為20%，但公司已預(yù)交了30%的所得稅。3.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，但公司已預(yù)交了20%的所得稅。4.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為20%，但公司已預(yù)交了25%的所得稅。5.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。6.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為20%，公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。7.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，公司采用利潤表債務(wù)法核算遞延所得稅。8.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為20%，公司采用利潤表債務(wù)法核算遞延所得稅。9.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅，并已確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。10.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為20%，公司采用利潤表債務(wù)法核算遞延所得稅，并已確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債。本次試卷答案如下：一、會計政策、會計估計變更和差錯更正1.根據(jù)新準(zhǔn)則，長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算時，應(yīng)按照新的公允價值重新計量，并調(diào)整相關(guān)損益。因此，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值至1200萬元，并確認(rèn)投資收益200萬元。2.根據(jù)新準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進行處理。因此，應(yīng)按照雙倍余額遞減法計提折舊，第一年折舊額為100萬元。3.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將多計提的利息費用20萬元調(diào)整到當(dāng)期損益。4.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將多計提的減值準(zhǔn)備20萬元調(diào)整到當(dāng)期損益。5.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將攤銷期限調(diào)整為與實際使用期限一致。6.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將投資性房地產(chǎn)的計量方法調(diào)整為正確的計量方法。7.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將研發(fā)費用的會計處理調(diào)整為正確的會計處理。8.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將職工薪酬的會計處理調(diào)整為正確的會計處理。9.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理調(diào)整為正確的會計處理。10.差錯更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法，將預(yù)計負(fù)債的會計處理調(diào)整為正確的會計處理。二、收入1.首期支付500萬元時，確認(rèn)收入500萬元。2.首期支付50%的貨款時，確認(rèn)收入500萬元。3.全額支付貨款時，確認(rèn)收入1000萬元。4.首期支付50%的服務(wù)費用時，確認(rèn)收入500萬元。5.首期支付租金時，確認(rèn)收入500萬元。6.首期支付100%的特許經(jīng)營費用時，確認(rèn)收入1000萬元。7.首期支付50%的貨款時，確認(rèn)收入500萬元。8.首期支付50%的服務(wù)費用時，確認(rèn)收入500萬元。9.首期支付租金時，確認(rèn)收入500萬元。10.首期支付100%的特許經(jīng)營費用時，確認(rèn)收入1000萬元。三、固定資產(chǎn)1.直線法計提折舊，每年折舊額為100萬元。2.年數(shù)總和法計提折舊，第一年折舊額為500萬元。3.雙倍余額遞減法計提折舊，第一年折舊額為200萬元。4.直線法計提折舊，第一年折舊額為200萬元。5.年數(shù)總和法計提折舊，第一年折舊額為300萬元。6.雙倍余額遞減法計提折舊，第一年折舊額為150萬元。7.直線法計提折舊，調(diào)整后每年折舊額為150萬元。8.年數(shù)總和法計提折舊，調(diào)整后每年折舊額為150萬元。9.雙倍余額遞減法計提折舊，調(diào)整后每年折舊額為150萬元。10.直線法計提折舊，調(diào)整后每年折舊額為100萬元。四、金融工具1.實際發(fā)行價格低于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。2.實際支付價格高于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。3.實際發(fā)行價格高于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。4.實際支付價格低于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。5.實際發(fā)行價格等于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用。6.實際支付價格等于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用。7.實際發(fā)行價格低于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。8.實際支付價格高于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。9.實際發(fā)行價格低于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。10.實際支付價格高于面值，應(yīng)確認(rèn)利息收入和利息費用，并調(diào)整債券面值。五、所得稅1.應(yīng)交所得稅為250萬元。2.應(yīng)交所得稅為200萬元，但已預(yù)交所得稅150萬元，應(yīng)退回75萬元。3.應(yīng)交所得稅為250萬元，但已預(yù)交所得稅200萬元，應(yīng)退回50萬元。4.應(yīng)交所得稅為200萬元，但已預(yù)交所得稅250萬元，應(yīng)補交50萬元。5.應(yīng)交所得稅為250萬元，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法