2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點(diǎn)專項(xiàng)試題

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點(diǎn)專項(xiàng)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確定換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.納稅人將資產(chǎn)用于對外捐贈，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入，并計(jì)算繳納增值稅。（）3.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。（）4.企業(yè)取得的投資性房地產(chǎn)，在采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值變動損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，在采用總額法核算時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與處置收入之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)對外投資時(shí)，發(fā)生的評估費(fèi)用和中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資成本。（）8.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）9.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，在采用凈額法核算時(shí)，應(yīng)直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用。（）10.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。（）二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.企業(yè)銷售商品，已確認(rèn)收入，但尚未收到款項(xiàng)，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入B.借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入C.借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品D.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)成本3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策中免征增值稅的是（）。A.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)收入C.社會保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用社?；鹳徺I國債的利息收入D.證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)的收入5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他收入6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.利息收入B.股息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.國債利息收入7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款是（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款是（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款是（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款是（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.折舊費(fèi)B.辦公費(fèi)C.利息費(fèi)用D.營業(yè)外支出2.企業(yè)取得的下列收入中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他收入3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.銷售不動產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他收入5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.利息收入B.股息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.國債利息收入7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款的有（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款的有（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款的有（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款的有（）。A.銷售貨物應(yīng)繳納的稅款B.提供加工應(yīng)繳納的稅款C.提供修理修配應(yīng)繳納的稅款D.銷售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款四、計(jì)算題（每題5分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月，該企業(yè)銷售一批貨物，含稅銷售額為93600元。請問該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額是多少？2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。2025年2月，該企業(yè)進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%。請問該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分別是多少？五、綜合題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，不含稅銷售額為50000元；（2）購入一批原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元；（3）支付水電費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明稅額為1000元；（4）支付運(yùn)費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明稅額為300元。請計(jì)算該企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年4月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，含稅銷售額為93600元；（2）購入一批原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；（3）支付運(yùn)費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明稅額為1000元；（4）將自產(chǎn)的貨物無償贈送客戶，市場同類貨物含稅銷售價(jià)格為20000元。請計(jì)算該企業(yè)2025年4月應(yīng)繳納的增值稅額。六、案例分析題（每題10分，共10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，含稅銷售額為93600元；（2）購入一批原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；（3）支付運(yùn)費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明稅額為1000元；（4）將自產(chǎn)的貨物無償贈送客戶，市場同類貨物含稅銷售價(jià)格為20000元。請分析該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅額，并說明理由。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題1分，共10分）1.錯誤。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確定換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。2.錯誤。納稅人將資產(chǎn)用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售處理，按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入，并計(jì)算繳納增值稅。3.正確。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。4.正確。企業(yè)在采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值變動損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.錯誤。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，在采用總額法核算時(shí)，應(yīng)計(jì)入遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，分期計(jì)入當(dāng)期損益。6.正確。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與處置收入之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。7.錯誤。企業(yè)對外投資時(shí)，發(fā)生的評估費(fèi)用和中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。8.正確。企業(yè)在采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。9.錯誤。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，在采用凈額法核算時(shí)，應(yīng)直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用。10.錯誤。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.A解析：銷售商品已確認(rèn)收入，但尚未收到款項(xiàng)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。3.D解析：銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.D解析：證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)的收入，應(yīng)繳納增值稅。5.D解析：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。6.D解析：國債利息收入不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。7.D解析：銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款。8.D解析：銷售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款。9.D解析：銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款。10.D解析：銷售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款。三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.A,B解析：折舊費(fèi)和辦公費(fèi)屬于管理費(fèi)用。2.B,C,D解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他收入屬于政府補(bǔ)助。3.A,B,C,D解析：銷售貨物、提供加工、修理修配和銷售不動產(chǎn)均屬于增值稅應(yīng)稅行為。4.A,B,C,D解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。5.A,B,C解析：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售不動產(chǎn)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售無形資產(chǎn)，為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。6.A,B,C解析：利息收入、股息收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。7.A,B,C,D解析：銷售貨物、提供加工、修理修配和銷售不動產(chǎn)均屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款。8.A,B,C,D解析：銷售貨物、提供加工、修理修配和銷售無形資產(chǎn)均屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款。9.A,B,C,D解析：銷售貨物、提供加工、修理修配和銷售不動產(chǎn)均屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款。10.A,B,C,D解析：銷售貨物、提供加工、修理修配和銷售無形資產(chǎn)均屬于增值稅納稅人應(yīng)繳納的稅款。四、計(jì)算題（每題5分，共10分）1.解析：應(yīng)繳納的增值稅額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率=93600÷（1+13%）×13%=10700元。2.解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=50000×10%=5000元；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（50000+5000）÷（1-5%）×5%=3125元；應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率=（50000+5000+3125）×13%=8512.5元。五、綜合題（每題10分，共20分）1.解析：應(yīng)繳納的增值稅額=銷售貨物不含稅銷售額×增值稅稅率-購入原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額-水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明稅額-運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明稅額=50000×13%-8000-1000-300=6300元。2.解析：應(yīng)繳納的增值稅額=銷售貨物含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率-購入原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額-運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明稅額+自產(chǎn)貨物無償贈送客戶市場同類貨物含稅銷售價(jià)格×增值稅稅率=93600÷（1+13%）×13%-50000-1000+20000×13%