2023年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案

》》》》》》歷年考試真題——2025年最新整理《《《《《《》》》》》》歷年考試真題——2025年最新整理《《《《《《》》》》》》歷年考試真題——2025年最新整理《《《《《《2023年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司以無(wú)形資產(chǎn)與乙公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元；乙公司換出固定資產(chǎn)的原值為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為75萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)交換應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬(wàn)元。A.－20B.55C.45D.252、甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司以原材料、交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)，公允價(jià)值分別為30萬(wàn)元、40萬(wàn)元、45萬(wàn)元。甲公司應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。甲公司受讓各項(xiàng)資產(chǎn)后用途不變，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)的原材料入賬價(jià)值為40萬(wàn)元B.確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為48.7萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)投資損失25萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為45萬(wàn)元3、2×22年3月1日，甲公司購(gòu)入非關(guān)聯(lián)方乙公司的全部股權(quán)，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2000萬(wàn)元。購(gòu)入該股權(quán)之前，甲公司的管理層已經(jīng)作出決議，一旦購(gòu)入乙公司，將在一年內(nèi)將其出售給丙公司，乙公司在當(dāng)前狀況下即可立即出售。甲公司與丙公司計(jì)劃于2×22年3月31日簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。2×22年3月1日，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為1990萬(wàn)元。2×22年3月31日，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為2005萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×22年甲公司對(duì)購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.3月1日確認(rèn)持有待售資產(chǎn)1990萬(wàn)元B.3月1日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2000萬(wàn)元C.3月1日確認(rèn)管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.3月31日，沖減持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元4、甲公司對(duì)一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，該資產(chǎn)組由一項(xiàng)賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)賬面價(jià)值為700萬(wàn)元的固定資產(chǎn)構(gòu)成。當(dāng)日，該資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均為560萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失金額為150萬(wàn)元B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失金額為460萬(wàn)元C.該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元D.該資產(chǎn)組減值損失金額為700萬(wàn)元5、下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值B.收到指定向具體受益人捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)為限定性捐贈(zèng)收入C.應(yīng)將勞務(wù)捐贈(zèng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入D.應(yīng)將捐贈(zèng)承諾確認(rèn)為捐贈(zèng)收入6、2×22年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司20%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，除一批存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均相同。至2×22年12月31日，乙公司已將該批存貨的60%對(duì)外出售。2×22年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×22年度甲公司對(duì)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.52B.60C.58D.487、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作為記賬本位幣。甲公司將境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.股本B.應(yīng)付債券C.盈余公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將作為存貨的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.其他綜合收益D.資本公積9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×22年10月1日，甲公司以其生產(chǎn)的50臺(tái)空調(diào)作為福利，發(fā)放給公司管理人員，每臺(tái)售價(jià)為0.6萬(wàn)元，每臺(tái)成本為0.4萬(wàn)元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2×22年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.－20B.10C.－23.9D.33.910、甲公司取得乙公司60%股份，可以對(duì)其實(shí)施控制，甲公司當(dāng)年收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利48萬(wàn)元，甲公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為300萬(wàn)元，乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為90萬(wàn)元。不考慮其他因素，當(dāng)年甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為（）萬(wàn)元。A.342B.354C.306D.356二、多項(xiàng)選擇題1、甲公司系增值稅一般納稅人，2×22年9月進(jìn)口一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。在該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，下列各項(xiàng)甲公司為該設(shè)備發(fā)生的支出中，應(yīng)計(jì)入該設(shè)備初始入賬成本的有（）。A.設(shè)備調(diào)試人員工資費(fèi)用5萬(wàn)元B.安裝過(guò)程中領(lǐng)用外購(gòu)原材料的增值稅13萬(wàn)元C.不含增值稅的安裝費(fèi)35萬(wàn)元D.支付的進(jìn)口關(guān)稅20萬(wàn)元2、2×21年1月1日，甲公司開(kāi)始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2×21年1月1日，甲公司借入一般借款3000萬(wàn)元，合同年利率為5%，實(shí)際年利率為6.2%，期限為3年。2×22年1月1日支出1000萬(wàn)元，2×22年7月1日支出1500萬(wàn)元。2×23年8月31日，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司一般借款的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.2×22年一般借款利息資本化金額為108.5萬(wàn)元B.2×22年一般借款利息費(fèi)用化金額為77.5萬(wàn)元C.用合同年利率5%計(jì)算一般借款利息費(fèi)用D.2×22年一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為1750萬(wàn)元3、甲公司投資乙公司，取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，甲公司為母公司，乙公司為子公司。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中影響少數(shù)股東權(quán)益的有（）。A.甲公司將成本50萬(wàn)元的存貨以80萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，至年末乙公司尚未對(duì)外出售B.甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提20萬(wàn)元的信用減值損失C.乙公司將40萬(wàn)元的存貨出售給甲公司，當(dāng)年甲公司已對(duì)外出售了60%D.乙公司將賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)核算4、某行政單位發(fā)出救災(zāi)物資一批，能重復(fù)使用，發(fā)出時(shí)1000件，單位成本0.5萬(wàn)元，收回時(shí)發(fā)現(xiàn)有200件毀損，剩余800件入庫(kù)。不考慮其他因素，下列關(guān)于該行政單位會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.發(fā)出時(shí)減少政府儲(chǔ)備物資500萬(wàn)元B.收回時(shí)減少政府儲(chǔ)備物資100萬(wàn)元C.發(fā)出時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用500萬(wàn)元D.收回時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用100萬(wàn)元5、甲、乙公司均為丙公司出資設(shè)立的子公司。甲公司支付銀行存款300萬(wàn)元和賬面價(jià)值為590萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)自丙公司取得乙公司80%的股權(quán)，支付合并相關(guān)審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元，乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益10萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)資本公積70萬(wàn)元D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為890萬(wàn)元6、甲公司將開(kāi)發(fā)建成的一棟寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，并作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該寫(xiě)字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化。任何使用者不得擅自改變?cè)撚猛?。甲公司?duì)該投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，決定參照同一地段的其他寫(xiě)字樓在活躍市場(chǎng)的交易價(jià)格以確定甲公司寫(xiě)字樓的公允價(jià)值。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.寫(xiě)字樓所處的地理位置B.寫(xiě)字樓的周邊配套設(shè)施C.寫(xiě)字樓的用途限制D.寫(xiě)字樓的新舊程度7、按照我國(guó)《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，新時(shí)代會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德有（）。A.堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公B.堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)C.堅(jiān)持慣例，守護(hù)傳統(tǒng)D.堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新8、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.收到政府無(wú)償給予的價(jià)值120萬(wàn)元的環(huán)保設(shè)備B.收到增值稅出口退稅800萬(wàn)元C.收到政府無(wú)償撥款500萬(wàn)元D.收到政府貼息200萬(wàn)元9、企業(yè)2×22年財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)批準(zhǔn)于2×23年3月31日?qǐng)?bào)出，下列各項(xiàng)重大交易或者事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2×23年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化B.2×23年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.2×23年3月1日資本公積轉(zhuǎn)增資本D.2×23年1月5日上一年銷(xiāo)售的產(chǎn)品被全部退回10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在職工正式退休之前，比照辭退福利處理B.企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本C.與未行使的短期累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的職工薪酬，應(yīng)以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量D.與短期非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬應(yīng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)三、判斷題1、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)最先以活躍市場(chǎng)上相同負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)計(jì)量?？疾熘R(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值層次。2、企業(yè)持有待售的無(wú)形資產(chǎn)的處置損益在利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)以終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。答案：錯(cuò)3、不可撤銷(xiāo)的虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，預(yù)計(jì)虧損超過(guò)標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失的，超過(guò)部分應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。4、如果本期存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的影響因素不是以前減記存貨價(jià)值的影響因素，則不允許轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5、母公司在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，子公司持有的母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫(kù)存股。6、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日，沒(méi)有跡象表明合并中形成的商譽(yù)存在減值跡象的，企業(yè)無(wú)須為商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。7、甲公司為建造一棟辦公樓占用一筆外幣一般借款，該筆借款在資本化期間的本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)資本化。8、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，已計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益。9、非同一控制下的控股合并，合并方合并成本高于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)在合并方個(gè)別報(bào)表中以商譽(yù)列示。10、比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益。四、計(jì)算分析題1、甲公司與租賃相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：資料一：2×22年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了租賃期限為10年的寫(xiě)字樓租賃協(xié)議，年租金為200萬(wàn)元，于每年1月1日支付。協(xié)議規(guī)定，甲公司于第5年年末享有終止租賃選擇權(quán)。資料二：2×22年1月1日，甲公司經(jīng)評(píng)估合理確定將不會(huì)行使終止租賃選擇權(quán)，并于當(dāng)日支付第一年的租金，同時(shí)收到乙公司租金激勵(lì)10萬(wàn)元，甲公司在評(píng)估是否簽訂協(xié)議時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)為5萬(wàn)元，并支付給中介人員傭金15萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。假定甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。資料三：甲公司租入該寫(xiě)字樓用于行政管理，該寫(xiě)字樓的剩余使用年限為30年。已知（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/A，6%，9）＝6.8017，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（“租賃負(fù)債”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）1.確定甲公司該項(xiàng)租賃的租賃期，并說(shuō)明理由。2.計(jì)算甲公司2×22年1月1日租賃負(fù)債的初始入賬金額。3.計(jì)算甲公司2×22年1月1日使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.確定甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限，并編制2×22年末與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5.計(jì)算甲公司2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用。2、甲公司研發(fā)A專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，相關(guān)資料如下：資料一：從2×20年9月1日開(kāi)始，甲公司自行研發(fā)A專利技術(shù)，耗用原材料20萬(wàn)元，研發(fā)人員職工薪酬30萬(wàn)元，專用設(shè)備計(jì)提折舊50萬(wàn)元。至2×20年12月31日，該研發(fā)仍處于研究階段。資料二：2×21年1月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：材料費(fèi)30萬(wàn)元，研發(fā)人員職工薪酬40萬(wàn)元，專用設(shè)備計(jì)提折舊100萬(wàn)元，以銀行存款支付其他費(fèi)用70萬(wàn)元。2×21年6月30日研發(fā)完成，以上支出均滿足資本化條件。2×21年7月1日無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按年采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。資料三：2×21年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為200萬(wàn)元。經(jīng)復(fù)核，剩余使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍按年采用直線法攤銷(xiāo)。資料四：2×23年1月1日，甲公司以70萬(wàn)元的價(jià)格將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）1.編制甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.編制甲公司2×21年發(fā)生研發(fā)支出的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.判斷甲公司2×21年12月31日A專利技術(shù)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計(jì)算甲公司對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.計(jì)算甲公司2×22年A專利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5.計(jì)算甲公司2×23年1月1日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1、甲公司為建筑材料的采購(gòu)、銷(xiāo)售及工程建造商。按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×23年4月30日，甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì)2×22年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2×22年度部分交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)，該部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司與乙公司簽訂合同，代乙公司采購(gòu)原材料，每噸收取100萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)。甲公司代乙公司采購(gòu)了1噸原材料，采購(gòu)價(jià)款1900萬(wàn)元，收取乙公司價(jià)款2000萬(wàn)元。甲公司按照2000萬(wàn)元確認(rèn)了收入，并按照1900萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)了成本。資料二：甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司出售材料給丙公司，按照采購(gòu)材料金額的3%返給丙公司。丙公司采購(gòu)了5500萬(wàn)元的材料，甲公司支付了165萬(wàn)元返利，并將其計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)建造合同，按照時(shí)段履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同價(jià)款8000萬(wàn)元，合同成本預(yù)計(jì)7400萬(wàn)元。當(dāng)年，甲公司發(fā)生相關(guān)成本3100萬(wàn)元，且僅與建造地基相關(guān)。履約進(jìn)度確定為40%，甲公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)了收入，并按照2960萬(wàn)元將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，剩余的140萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入了“存貨”項(xiàng)目。資料四：甲公司與戊公司簽訂材料銷(xiāo)售合同，預(yù)計(jì)2年后交貨。按照時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同中包含兩種可供選擇的付款方式：即戊公司可以在合同簽訂時(shí)支付445萬(wàn)元，或者在兩年后交付材料時(shí)支付500萬(wàn)元。戊公司選擇在合同簽訂時(shí)支付445萬(wàn)元，甲公司已收到上述款項(xiàng)并按照445萬(wàn)元確認(rèn)收入，但尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題不考慮其他因素。1.判斷甲公司與乙公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說(shuō)明理由。2.判斷甲公司與丙公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說(shuō)明理由。3.判斷甲公司與丁公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說(shuō)明理由。4.判斷甲公司與戊公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。5.假設(shè)上述發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)均為重大差錯(cuò)，計(jì)算因上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假設(shè)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為零，2×22年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×22年2月10日，甲公司以10元每股的價(jià)格購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股股票，并支出相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款支付。甲公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，假設(shè)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。資料二：2×22年5月10日，乙公司作出利潤(rùn)分配計(jì)劃，宣告每股派發(fā)2元股利。5月20日，甲公司收到股利200萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定，在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)之間的股息、紅利不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資料三：2×22年12月31日，甲公司持有乙公司的股票價(jià)格變?yōu)?4元/股。假設(shè)稅法規(guī)定，股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×22年12月10日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款600萬(wàn)元，采用總額法核算。至年末，該項(xiàng)資產(chǎn)未計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定，收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)于收到當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資料五：2×22年12月31日，甲公司因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的質(zhì)量保證支出不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待將來(lái)實(shí)際支付時(shí)，允許抵減應(yīng)納稅所得額。資料六：甲公司2×22年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元。本題不考慮其他因素。1.編制甲公司2×22年2月10日購(gòu)入乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.編制甲公司2×22年5月10日因乙公司宣告分派現(xiàn)金股利和2×22年5月20日收到發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。3.編制甲公司2×22年12月31日因股票公允價(jià)值變動(dòng)及確定遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。4.編制甲公司2×22年12月10日收到政府補(bǔ)助及確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。5.編制甲公司2×22年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用及確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。6.計(jì)算甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅的金額。一、單項(xiàng)選擇題答案1.答案：D解析：該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，則甲公司確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益＝280－（300－45）＝25（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（涉及補(bǔ)價(jià)的情況）。2.答案：A解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝放棄債權(quán)的公允價(jià)值140－賬面價(jià)值160＝－20（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；交易性金融資產(chǎn)按其本身的公允價(jià)值40萬(wàn)元入賬，原材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資按公允價(jià)值比例分?jǐn)偞_定各自的入賬價(jià)值，原材料的入賬價(jià)值＝（140－40）×30/（30＋45）＝40（萬(wàn)元），長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝（140－40）×45/（30＋45）＝60（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、D不正確?？疾熘R(shí)點(diǎn)：債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)。3.答案：A解析：乙公司是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，其不劃分為持有待售類(lèi)別情況下的初始計(jì)量金額為2000萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為1990萬(wàn)元，按照兩者孰低計(jì)量。甲公司2×22年3月1日的賬務(wù)處理如下：借：持有待售資產(chǎn)——長(zhǎng)期股權(quán)投資1990資產(chǎn)減值損失10貸：銀行存款20002×22年3月31日，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用的凈額為2005萬(wàn)元，高于持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不作處理?？疾熘R(shí)點(diǎn)：持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)量。4.答案：B解析：可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬(wàn)元，該資產(chǎn)組的減值損失金額＝（2100＋700）－2200＝600（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失金額＝600×700/（2100＋700）＝150（萬(wàn)元），按該金額計(jì)算后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值550萬(wàn)元（700－150）小于其本身可收回金額560萬(wàn)元，所以不能按分?jǐn)偨痤~確認(rèn)減值損失，應(yīng)確認(rèn)減值損失140萬(wàn)元（700－560），無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝600－140＝460（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)組減值測(cè)試。5.答案：A解析：選項(xiàng)B，捐贈(zèng)人指定具體受益人的，屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債，不能確認(rèn)捐贈(zèng)收入；選項(xiàng)C、D，勞務(wù)捐贈(zèng)和捐贈(zèng)承諾不能確認(rèn)為捐贈(zèng)收入?？疾熘R(shí)點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的核算。6.答案：D解析：2×22年度乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝300－100×60%＝240（萬(wàn)元），甲公司對(duì)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝240×20%＝48（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)：權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)。7.答案：B解析：企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。選項(xiàng)A、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；選項(xiàng)D，屬于利潤(rùn)表中的費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算?？疾熘R(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算。8.答案：C解析：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入其他綜合收益?？疾熘R(shí)點(diǎn)：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。9.答案：C解析：甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給管理人員，應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元（50×0.6），結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元（50×0.4）；同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用33.9萬(wàn)元[50×0.6×（1＋13%）]；所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司2×22年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝30－20－33.9＝－23.9（萬(wàn)元）。本題的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用（50×0.6×1.13）33.9貸：應(yīng)付職工薪酬33.9借：應(yīng)付職工薪酬33.9貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：庫(kù)存商品20考察知識(shí)點(diǎn)：一般短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。10.答案：A解析：編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，母公司與子公司相互之間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。本題中甲公司由于乙公司發(fā)放現(xiàn)金股利收到現(xiàn)金48萬(wàn)元，應(yīng)該抵銷(xiāo)，所以甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額＝300＋90－48＝342（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。二、多項(xiàng)選擇題答案1.答案：ACD解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的初始成本中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?？疾熘R(shí)點(diǎn)：外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。2.答案：ABD解析：只有一筆一般借款，所以一般借款的實(shí)際年利率6.2%就是資本化利率，2×22年一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1000×12/12＋1500×6/12＝1750（萬(wàn)元），2×22年一般借款利息資本化金額＝1750×6.2%＝108.5（萬(wàn)元），2×22年一般借款利息費(fèi)用化金額＝3000×6.2%－108.5＝77.5（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)：一般借款利息資本化金額的確定。3.答案：CD解析：選項(xiàng)A，屬于順流交易，不影響少數(shù)股東權(quán)益的金額；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司賬款，表明是甲公司銷(xiāo)售資產(chǎn)給乙公司所產(chǎn)生，屬于順流交易產(chǎn)生，不影響少數(shù)股東權(quán)益的金額；選項(xiàng)C、D，均為逆流交易，且存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，需要編制少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的抵銷(xiāo)分錄，會(huì)影響少數(shù)股東權(quán)益的金額?？疾熘R(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表的處理。4.答案：BD解析：該救災(zāi)物資能重復(fù)使用，所以在發(fā)出時(shí)不確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。該行政單位的會(huì)計(jì)處理為：發(fā)出救災(zāi)物資時(shí)：借：政府儲(chǔ)備物資——發(fā)出500貸：政府儲(chǔ)備物資——在庫(kù)（1000×0.5）500收回物資時(shí)：借：政府儲(chǔ)備物資——在庫(kù)（800×0.5）400業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（200×0.5）100貸：政府儲(chǔ)備物資——發(fā)出500考察知識(shí)點(diǎn)：公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲(chǔ)備物資的核算。5.答案：BC解析：選項(xiàng)A，甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，投出的無(wú)形資產(chǎn)不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)B，同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C、D，同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額確定，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝1200×80%＝960（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資本公積＝960－（300＋590）＝70（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并形成同一控制下的長(zhǎng)期股權(quán)投資。6.答案：ABCD解析：市場(chǎng)參與者在計(jì)量日對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)應(yīng)考慮的因素有：（1）資產(chǎn)狀況和所在位置。通常包括該資產(chǎn)的地理位置和環(huán)境、使用功能、結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。（2）對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制?？疾熘R(shí)點(diǎn)：相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債。7.答案：ABD解析：《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》將新時(shí)代會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求總結(jié)提煉為三條核心表述，即“堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公”“堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”“堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”。考察知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述。8.答案：ACD解析：政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。選項(xiàng)B，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助?？疾熘R(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助的概述。9.答案：BD解析：選項(xiàng)A、C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)?？疾熘R(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定。10.答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在職工正式退休之前，比照辭退福利處理，在職工正式退休之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。考察知識(shí)點(diǎn)：職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。三、判斷題答案1.答案：對(duì)解析：企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債，應(yīng)當(dāng)最優(yōu)先使用相關(guān)的可觀察輸入值。第一層次輸入值是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)?？疾熘R(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值層次。2.答案：錯(cuò)解析：不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)?？疾熘R(shí)點(diǎn)：終止經(jīng)營(yíng)的定義和列報(bào)。3.答案：對(duì)解析：虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，此時(shí)，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。考察知識(shí)點(diǎn)：虧損合同的會(huì)計(jì)處理。4.答案：對(duì)解析：導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。考察知識(shí)點(diǎn)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。5.答案：對(duì)解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，子公司持有母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示?？疾熘R(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)。6.答案：錯(cuò)解析：對(duì)于企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試?？疾熘R(shí)點(diǎn)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象。7.答案：錯(cuò)解析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；除外幣專門(mén)借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益?？疾熘R(shí)點(diǎn)：外幣專門(mén)借款匯兌差額資本化金額的確定。8.答案：錯(cuò)解析：已計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入留存收益，不是投資收益?？疾熘R(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算。9.答案：錯(cuò)解析：非同一控制下的控股合并，購(gòu)買(mǎi)方合并成本高于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中以商譽(yù)列示，不是在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。考察知識(shí)點(diǎn)：非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理。10.答案：對(duì)解析：企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當(dāng)期期初留存收益中。但是，如果提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤(rùn)各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整?？疾熘R(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理（綜合）。四、計(jì)算分析題答案1、1答案：甲公司租賃期為10年。（0.5分）理由：承租人有終止租賃選擇權(quán)，但合理確定將不會(huì)行使該選擇權(quán)的，租賃期應(yīng)當(dāng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間。（0.5分）2.答案：租賃負(fù)債的初始入賬金額＝200×（P/A，6%，9）＝200×6.8017＝1360.34（萬(wàn)元）。3.答案：使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額＝200＋1360.34＋15－10＝1565.34（萬(wàn)元）。（1分）剩余9期租賃付款額＝200×9＝1800（萬(wàn)元）。未確認(rèn)融資費(fèi)用＝剩余9期租賃付款額－剩余9期租賃付款額的現(xiàn)值＝1800－1360.34＝439.66（萬(wàn)元）。2×22年1月1日：借：使用權(quán)資產(chǎn)（200＋1360.34）1560.34租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用439.66貸：租賃負(fù)債——租賃付款額1800銀行存款200（1分）借：使用權(quán)資產(chǎn)15管理費(fèi)用5貸：銀行存款20（0.5分）借：銀行存款10貸：使用權(quán)資產(chǎn)10（0.5分）4.答案：使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限為10年。（1分）2×22年末使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊＝1565.34/10＝156.53（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用156.53貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊156.53（1分）5.答案：2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用＝（1800－439.66）×6%＝81.62（萬(wàn)元）（2分）。2、1.答案：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100貸：原材料20應(yīng)付職工薪酬30累計(jì)折舊50（1.5分）借：管理費(fèi)用100貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100（1分）2.答案：借：研發(fā)支出——資本化支出240貸：原材料30應(yīng)付職工薪酬40累計(jì)折舊100銀行存款70（1.5分）借：無(wú)形資產(chǎn)240貸：研發(fā)支出——資本化支出240（1分）3.答案：A專利技術(shù)發(fā)生了減值。（1分）2×21年12月31日A專利技術(shù)的賬面價(jià)值＝240－240/4×6/12＝210（萬(wàn)元），大于可收回金額200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝210－200＝10（萬(wàn)元）。（1分）借：資產(chǎn)減值損失10貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10（1分）4.答案：2×22年A專利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額＝200/2＝100（萬(wàn)元）。（1分）借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100（1分）5.答案：2×23年1月1日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額＝70－（240－240/4×6/12－10－100）＝－30（萬(wàn)元）。（1分）借：銀行存款70累計(jì)攤銷(xiāo)130無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10資產(chǎn)處置損益30貸：無(wú)形資產(chǎn)240（1分）五、綜合題答案1、1.答案：甲公司的賬務(wù)處理不正確。（1分）理由：甲公司為代理人，應(yīng)按照已收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給提供該特定商品的第三方的價(jià)款后的凈額確認(rèn)收入。（1分）2.答案：甲公司