2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題匯編與解析試卷

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題匯編與解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)3.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的工業(yè)企業(yè)4.下列各項中，不屬于增值稅零稅率政策適用范圍的是（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務(wù)C.提供國際旅游服務(wù)D.提供國際咨詢服務(wù)5.下列各項中，不屬于增值稅免稅政策適用范圍的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人銷售自用房地產(chǎn)C.納稅人銷售自用土地D.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)6.下列各項中，不屬于增值稅即征即退政策適用范圍的是（）。A.納稅人銷售自用房地產(chǎn)B.納稅人銷售自用土地C.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)D.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)7.下列各項中，不屬于增值稅先征后退政策適用范圍的是（）。A.納稅人銷售自用房地產(chǎn)B.納稅人銷售自用土地C.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)D.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)8.下列各項中，不屬于增值稅稅收優(yōu)惠適用范圍的是（）。A.納稅人銷售自用房地產(chǎn)B.納稅人銷售自用土地C.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)D.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)9.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到預(yù)收款或者取得索取預(yù)收款憑據(jù)的當(dāng)天10.下列各項中，不屬于增值稅納稅地點的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為納稅人機構(gòu)所在地B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為納稅人住所地C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付地D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物生產(chǎn)地二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.提供交通運輸服務(wù)E.提供住宿服務(wù)2.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)E.年應(yīng)稅銷售額超過10萬元的商業(yè)企業(yè)3.下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的工業(yè)企業(yè)E.年應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的商業(yè)企業(yè)4.下列各項中，屬于增值稅零稅率政策適用范圍的有（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務(wù)C.提供國際旅游服務(wù)D.提供國際咨詢服務(wù)E.提供國際金融服務(wù)5.下列各項中，屬于增值稅免稅政策適用范圍的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人銷售自用房地產(chǎn)C.納稅人銷售自用土地D.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)E.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)6.下列各項中，屬于增值稅即征即退政策適用范圍的有（）。A.納稅人銷售自用房地產(chǎn)B.納稅人銷售自用土地C.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)D.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)E.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)7.下列各項中，屬于增值稅先征后退政策適用范圍的有（）。A.納稅人銷售自用房地產(chǎn)B.納稅人銷售自用土地C.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)D.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)E.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)8.下列各項中，屬于增值稅稅收優(yōu)惠適用范圍的有（）。A.納稅人銷售自用房地產(chǎn)B.納稅人銷售自用土地C.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)D.納稅人銷售自用固定資產(chǎn)E.納稅人銷售自用無形資產(chǎn)9.下列各項中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到預(yù)收款或者取得索取預(yù)收款憑據(jù)的當(dāng)天E.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天10.下列各項中，屬于增值稅納稅地點的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為納稅人機構(gòu)所在地B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為納稅人住所地C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付地D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物生產(chǎn)地E.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物銷售地三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅是一種按照增值額征稅的稅種。（）2.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人。（）4.增值稅零稅率政策適用于出口貨物和國際運輸服務(wù)。（）5.增值稅免稅政策適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（）6.增值稅即征即退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)。（）7.增值稅先征后退政策適用于納稅人銷售自用土地。（）8.增值稅稅收優(yōu)惠適用于納稅人銷售自用無形資產(chǎn)。（）9.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。（）10.增值稅納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或者住所地。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為100萬元；（2）提供加工服務(wù)，不含稅銷售額為50萬元；（3）購買原材料，不含稅進(jìn)項稅額為20萬元；（4）支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為10萬元。要求：計算該企業(yè)2025年1月的增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用13%的稅率；（2）提供加工服務(wù)，不含稅銷售額為100萬元，適用6%的稅率；（3）購買原材料，不含稅進(jìn)項稅額為30萬元；（4）支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為10萬元；（5）銷售自用房產(chǎn)，不含稅銷售額為500萬元，適用5%的稅率。要求：計算該企業(yè)2025年1月的增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為300萬元，適用13%的稅率；（2）提供加工服務(wù)，不含稅銷售額為200萬元，適用6%的稅率；（3）購買原材料，不含稅進(jìn)項稅額為40萬元；（4）支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為15萬元；（5）銷售自用房產(chǎn)，不含稅銷售額為600萬元，適用5%的稅率。要求：分析該企業(yè)2025年1月的增值稅納稅情況，包括增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，并提出合理化建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.C解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供電信服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2.C解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)。3.E解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。4.D解析：增值稅零稅率政策適用于出口貨物和國際運輸服務(wù)、提供國際旅游服務(wù)、提供國際金融服務(wù)等。5.B解析：增值稅免稅政策適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究、教學(xué)和實驗的進(jìn)口儀器設(shè)備等。6.A解析：增值稅即征即退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。7.A解析：增值稅先征后退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。8.D解析：增值稅稅收優(yōu)惠適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。9.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。10.B解析：增值稅納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或者住所地。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.ABCDE解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供電信服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等。2.ABCD解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)。3.ABCDE解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。4.ABCD解析：增值稅零稅率政策適用于出口貨物和國際運輸服務(wù)、提供國際旅游服務(wù)、提供國際咨詢服務(wù)等。5.ABCD解析：增值稅免稅政策適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究、教學(xué)和實驗的進(jìn)口儀器設(shè)備等。6.ABCD解析：增值稅即征即退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。7.ABCD解析：增值稅先征后退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。8.ABCD解析：增值稅稅收優(yōu)惠適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。9.ABCDE解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。10.ABCDE解析：增值稅納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或者住所地。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.√解析：增值稅是一種按照增值額征稅的稅種。2.√解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人。3.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人。4.√解析：增值稅零稅率政策適用于出口貨物和國際運輸服務(wù)。5.√解析：增值稅免稅政策適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。6.×解析：增值稅即征即退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。7.×解析：增值稅先征后退政策適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。8.×解析：增值稅稅收優(yōu)惠適用于納稅人銷售自用房地產(chǎn)、自用土地、自用無形資產(chǎn)等。9.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。10.√解析：增值稅納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或者住所地。四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.解析：增值稅銷項稅額=（100+50）×13%=17.5萬元進(jìn)項稅額=20+10×9%=21.9萬元應(yīng)納稅額=17.5-21.9=-4.4萬元2.解析：增值稅銷項稅額=（200+100）×13%+500×5%=49.5萬元進(jìn)項稅額=30+10×9%=33.9萬元應(yīng)納稅額=49.5-33.9=15.6萬元五、綜合題（本大題共1小題，共20分）解析：增值稅銷項稅額=（200+100）×13%+500×5%=49.5萬元進(jìn)項