會計憑證的填制與審核

歡迎您學習基礎會計！第三節(jié)會計憑證的填制與審核2025年3月.6第二節(jié)會計憑證一、通過上一節(jié)我們知道會計憑證的含義

1、定義：是指記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。第二節(jié)會計憑證經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作也是對經(jīng)濟業(yè)務活動進行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。第二節(jié)會計憑證三、會計憑證的分類按填制程序和用途不同可分為：原始憑證和記賬憑證。二、會計憑證的作用

會計憑證賬簿經(jīng)濟業(yè)務記錄登記賬簿A、提供經(jīng)濟業(yè)務原始資料B、登記賬簿的依據(jù)C、實行會計監(jiān)督的條件第二節(jié)會計憑證四、原始憑證（一）原始憑證定義：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的會計憑證。原始會計憑證分類：1、根據(jù)填制單位分：自制原始憑證和外來原始憑證。●自制原始憑證：又稱內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務過程中，由本單位業(yè)務部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證?！裢鈦碓紤{證：又稱外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務過程中，由外單位業(yè)務部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。第二節(jié)會計憑證外來原始憑證示例1：第二節(jié)會計憑證外來原始憑證示例2：第二節(jié)會計憑證外來原始憑證示例3：第二節(jié)會計憑證（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人賬號：53309200000837工中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復核記賬貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式外來原始憑證示例4：付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數(shù)量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價金額備注負責人：經(jīng)手人：一存根自制原始憑證示例1：

領料單領料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價金額請領實領

自制原始憑證示例2：2.根據(jù)填制方法的標準分：一次憑證、累計憑證和匯總憑證?！褚淮螒{證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。第二節(jié)會計憑證●累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計登記連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。第二節(jié)會計憑證●匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證，按照一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。第二節(jié)原始憑證中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位收費項目名稱收費標準

金額千百十萬千百十元角分

小寫金額合計金額（大寫）：仟佰拾萬仟佰拾元角分年月日收費單位（蓋章）收款人交款人一、存根聯(lián)通用收費票據(jù)第聯(lián)存根聯(lián)支票號（2000）沈字統(tǒng)一憑證示例2：中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位收費項目名稱收費標準

金額千百十萬千百十元角分

小寫金額合計金額（大寫）：仟佰拾萬仟佰拾元角分年月日收費單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收執(zhí)通用收費票據(jù)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)支票號（2000）沈字總后勤部財務部監(jiān)制中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章財政部票據(jù)監(jiān)制章中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位收費項目名稱收費標準

金額千百十萬千百十元角分

小寫金額合計金額（大寫）：仟佰拾萬仟佰拾元角分年月日收費單位（蓋章）收款人交款人三、收款方記賬聯(lián)通用收費票據(jù)第三聯(lián)記賬聯(lián)支票號（2000）沈

字專用憑證示例五.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)會計憑證原始憑證基本內(nèi)容：名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容接受單位名稱經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額

原始憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的號碼；

填制憑證單位的名稱或填制人姓名；

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額；

接受憑證單位的名稱；

原始憑證的附件。原始憑證的基本內(nèi)容第二節(jié)會計憑證●記錄真實；填制原始憑證上的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，必須真實可靠，要符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不允許歪曲或弄虛作假，也不能亂估計數(shù)字。

●填制及時；每當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓，不誤時、不事后補制。六、原始憑證的填制要求

第二節(jié)會計憑證第二節(jié)會計憑證

●內(nèi)容完整；各種憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審查，并簽名蓋章。內(nèi)容不齊備的不能作為經(jīng)濟業(yè)務的合法證明，也不能作為有效的會計憑證。

凡是填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為登記賬簿的依據(jù)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回時，除填制銀行發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。經(jīng)有關部門批準辦理的某些特殊業(yè)務，應將批準的文件作為原始憑證的附件，若批準文件需要單獨歸檔，應在憑證是注明批準機關名稱、日期和文件字號。

第二節(jié)會計憑證●書寫清楚、規(guī)范；原始憑證要用藍色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應加注幣值符號，如“￥”“HK＄”“US＄”等。大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大寫金額前還應加注幣值單位，注明“人民幣”“美元”“港幣”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。

阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯數(shù)字金額前面應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號“￥”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除了表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分和分位可寫“00”或符號“-”，有角無分的，分位應寫“0”不得用符號“-”代替。

漢字大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等易于辯認、不易涂改的字樣，阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，●填寫接受憑證單位的名稱要寫全稱，有關業(yè)務人員必須在相應欄內(nèi)簽字蓋章；●填制憑證日期必須同業(yè)務發(fā)生日期一致；●填寫憑證應逐行、逐項填寫；●憑證上金額欄內(nèi)應按規(guī)定填寫；●填寫內(nèi)容（包括圖章）必須齊全、清晰；七、原始憑證的填制方法

●所選用的原始憑證應與業(yè)務性質一致；

●應按憑證編號的先后順序填寫，不能漏號或跳號；●憑證應區(qū)別聯(lián)次，正確使用，不得混淆；●憑證若有附件，應在憑證上注明附件件數(shù)和編號。第二節(jié)會計憑證●完整性；●合法性。審核結果的處理：●對于審核合格的原始憑證，應按規(guī)定辦理會計手續(xù)，據(jù)以填制記賬憑證；●對于內(nèi)容合法但不夠完整、正確的原始憑證，暫緩辦理會計手續(xù)，并將其退回經(jīng)辦單位或人員，責成改正存在的錯誤；●對于內(nèi)容完整、正確但不合法的原始憑證，應拒絕辦理會計手續(xù)，責成經(jīng)辦單位或個人自行承擔責任，并向有關方面反映情況。八、原始憑證的審核

審核的內(nèi)容：●真實性；第二節(jié)原始憑證九、記賬憑證（一）記賬憑證定義：是記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的會計憑證，是登記賬簿的依據(jù)。。記賬憑證種類：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證1、根據(jù)填制單位分：●收款憑證：是指專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證，的原始憑證?！窀犊顟{證：是指專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證?！褶D賬憑證：部是指專門用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務的會計憑證。第二節(jié)記賬憑證外來原始憑證示例1：第二節(jié)會計憑證外來原始憑證示例2：第二節(jié)會計憑證外來原始憑證示例3：第二會計憑證記賬憑證的填制要求:1、依據(jù)真實。2、內(nèi)容完整。3、分類正確。4、日期正確。5、連續(xù)編號。6、簡明扼要。7、分錄正確。8、空行注銷。

9、填錯更改。

記賬憑證中，文字、數(shù)字和貨幣符號的書寫要求，與原始憑證相同。實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合對記賬憑證的基本要求，打印出來的機制憑證上，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員印章或者簽字，以明確責任。。記賬憑證的填制收款憑證的填制

收款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證編制的。1.收款憑證左上角的“借方科目”，按收款的性質填寫“現(xiàn)金”或者“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期；2.右上角填寫編制收款憑證順序號：“摘要欄”簡明扼要地填寫經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容梗概；3.“貸方科目”欄內(nèi)填寫與收入“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應的總賬科目及所屬明細科目；4.“金額”欄內(nèi)填寫實際收到的現(xiàn)金或銀行存款的數(shù)額，各總賬科目與所屬明細科目的應貸金額，應分別填寫與總賬科目或明細科目同一行的“總賬科目”或“明細科目”金額欄內(nèi)；5.“金額欄”的合計數(shù)，只合計“總賬科目”金額，表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的金額；6.“記賬欄”供記賬人員在根據(jù)收款憑證登記有關賬簿后作記號用，表示已經(jīng)記賬，防止經(jīng)濟業(yè)務的事項的重記或漏記；7.該憑證右邊“附件

張”根據(jù)所附原始憑證的張數(shù)填寫；8.憑證最下方有關人員簽章處供有關人員在履行了責任后簽名或簽章，以明確經(jīng)濟責任。記賬憑證的填制付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務的原始憑證編制的。付款憑證的左上角“貸方科目”，應填列“現(xiàn)金”或者“銀行存款”，“借方科目”欄應填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應的總賬科目及所屬的明細科目。其余各部分的填制方法與收款憑證基本相同，不再述及。記賬憑證的填制付款憑證的填制轉賬憑證是根據(jù)審核無誤的不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉賬業(yè)務的原始憑證編制的。轉賬憑證的“會計科目”欄應按照先借后貸的順序分別填寫應借應貸的總賬科目及所屬的明細科目；借方總賬科目及所屬明細科目的應記金額，應在與科目同一行的“借方金額”欄內(nèi)相應欄次填寫，貸方總賬科目及所屬明細科目的應記金額，應在與科