飯店管理會計：成本與成本習(xí)性（項目五）

飯店管理會計：成本與成本習(xí)性（項目五）演講人：日期:目錄CATALOGUE01與銷售量相關(guān)聯(lián)的成本02與管理相關(guān)聯(lián)的成本03成本習(xí)性的分析方法04成本控制策略05特殊成本場景處理與銷售量相關(guān)聯(lián)的成本01PART變動成本是指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售量的增減而變動的成本，包括直接材料、直接人工和變動制造費用等。變動成本定義單位變動成本不變，總變動成本隨產(chǎn)量或銷量增減而正比例變動；變動成本總額隨產(chǎn)量或銷量變化而變化，但單位變動成本保持相對穩(wěn)定。變動成本特征變動成本的定義與特征固定成本定義與特征固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售量的變化而變動的成本，如租金、固定資產(chǎn)折舊等；其特征是在一定時期內(nèi)總額保持不變，單位固定成本隨產(chǎn)量或銷量增加而減少。半變動成本定義與特征半變動成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售量的變化而部分變動的成本，如維護費、電費等；其特征是在一定時期內(nèi)總額隨產(chǎn)量或銷量增加而增加，但單位半變動成本保持相對穩(wěn)定。固定成本與半變動成本的區(qū)分飯店業(yè)中銷售量相關(guān)成本的實際案例住宿企業(yè)案例酒店的客房清潔費用屬于半變動成本，隨著客房入住率的提高而增加；客房租金屬于固定成本，無論入住率如何變化，租金總額保持不變；水電費用屬于半變動成本，隨著客房使用量的增加而增加。餐飲企業(yè)案例餐廳的食材成本屬于變動成本，隨著菜品銷售量的增減而變化；員工工資屬于固定成本，無論銷售量如何變化，員工工資總額保持不變；餐具維護費用屬于半變動成本，隨著餐具使用量的增加而增加。與管理相關(guān)聯(lián)的成本02PART可控成本指飯店在經(jīng)營過程中，可以通過管理和控制而減少或避免的成本，如客房清潔費用、員工工資等?？煽爻杀镜目刂茖τ谔岣唢埖甑挠芰χ陵P(guān)重要。不可控成本可控成本與不可控成本分析指飯店無法完全控制或預(yù)測的成本，如租金、固定資產(chǎn)折舊等。雖然這些成本無法直接控制，但飯店可以通過合理的預(yù)測和規(guī)劃來降低其影響。0102將飯店的各項成本按照部門進行劃分和歸集，如餐飲部、客房部、銷售部等。這有助于明確各部門的成本責(zé)任，從而進行針對性的成本控制。部門成本歸集通過設(shè)置責(zé)任中心，將成本控制的責(zé)任落實到具體的部門和個人，從而加強成本控制和管理。責(zé)任會計的實施可以激發(fā)員工的成本意識，提高飯店的整體盈利能力。責(zé)任會計部門成本歸集與責(zé)任會計決策影響成本結(jié)構(gòu)飯店的管理決策會對成本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接影響，如采購決策、銷售策略、人員配置等。合理的決策可以降低成本，提高盈利能力。成本結(jié)構(gòu)分析通過對成本結(jié)構(gòu)的分析，可以找出飯店成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，從而制定更加有效的成本控制策略。例如，通過優(yōu)化采購渠道和供應(yīng)商管理來降低采購成本，或者通過提高員工效率來降低人工成本。管理決策對成本結(jié)構(gòu)的影響成本習(xí)性的分析方法03PART高低點法的應(yīng)用原理高點和低點分別是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本中變動成本部分和固定成本部分達(dá)到最高和最低的兩個點，通過這兩點可以確定成本習(xí)性。優(yōu)點簡單易行，不需要太多的數(shù)學(xué)計算，適用于業(yè)務(wù)量變化不大的情況。缺點受極端值影響較大，準(zhǔn)確性不夠高，只能反映直線型成本習(xí)性。散點圖與回歸分析法將歷史成本數(shù)據(jù)在坐標(biāo)圖上以點的形式標(biāo)出來，觀察點的分布趨勢，進而分析成本習(xí)性。散點圖運用數(shù)理統(tǒng)計的方法，通過成本數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性分析，建立回歸方程，從而更準(zhǔn)確地描述成本習(xí)性。需要較多的歷史數(shù)據(jù)，計算過程較為復(fù)雜?；貧w分析法可以反映成本習(xí)性的復(fù)雜程度，預(yù)測未來成本的變化趨勢，準(zhǔn)確性較高。優(yōu)點01020403缺點成本函數(shù)模型的建立成本函數(shù)描述成本與業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式，通常包括固定成本、變動成本和混合成本三個部分。建立過程應(yīng)用通過對歷史數(shù)據(jù)的分析和回歸分析，確定成本函數(shù)的參數(shù)，從而建立起成本函數(shù)模型。利用成本函數(shù)模型可以預(yù)測不同業(yè)務(wù)量下的成本水平，為企業(yè)的成本控制和決策提供依據(jù)。123成本控制策略04PART確定盈虧平衡點通過量本利分析，確定飯店的盈虧平衡點，從而合理控制成本和定價。量本利分析在成本控制中的應(yīng)用預(yù)測利潤利用量本利分析模型，預(yù)測不同銷售量下的利潤水平，為飯店經(jīng)營決策提供依據(jù)。敏感性分析分析各成本因素對利潤的影響程度，識別成本控制的關(guān)鍵點。制定標(biāo)準(zhǔn)成本定期比較實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，分析原因并采取相應(yīng)措施進行改進。差異分析成本核算與績效考核將成本核算結(jié)果與員工績效考核掛鉤，激勵員工參與成本控制。根據(jù)飯店實際情況，制定各項成本的標(biāo)準(zhǔn)成本，作為成本控制的依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)成本制定與差異分析飯店能源成本優(yōu)化方案選擇優(yōu)質(zhì)能源供應(yīng)商，確保能源質(zhì)量和價格合理。能源采購管理建立能源使用監(jiān)控體系，實時掌握能源消耗情況，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。能源使用監(jiān)控定期對設(shè)備進行維護保養(yǎng)，提高設(shè)備能效，降低能源消耗；對于老舊設(shè)備，及時進行更新?lián)Q代。設(shè)備維護與更新特殊成本場景處理05PART根據(jù)季節(jié)性原材料價格波動，提前采購或儲存，以降低采購成本。季節(jié)性波動的成本調(diào)整季節(jié)性原材料采購策略針對季節(jié)性業(yè)務(wù)量波動，靈活調(diào)整員工數(shù)量和工作時間，以控制人工成本。靈活用工制度評估促銷活動投入與收益，優(yōu)化促銷策略，提高收益。季節(jié)性促銷活動成本分析建立緊急采購機制，確保突發(fā)事件時物資供應(yīng)，同時控制采購成本。突發(fā)事件應(yīng)急成本管理緊急采購成本控制快速調(diào)配內(nèi)部員工或外部臨時工，以應(yīng)對突發(fā)事件帶來的人力需求。臨時性人力調(diào)配及時評估突發(fā)事件對成本的影響，采取相應(yīng)措施減少損失。事件損失評估與成本分析數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的成本重構(gòu)自動化成本投入