高級審計師考試概況與試題及答案要點

高級審計師考試概況與試題及答案要點姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計的描述中，正確的是：

A.審計是對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行評價的活動

B.審計是由獨立于被審計單位的審計師進(jìn)行的

C.審計可以減少或消除財務(wù)報表中存在的錯誤

D.審計報告是審計師對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評價的書面文件

答案：A、B、D

2.下列關(guān)于審計風(fēng)險的描述中，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯誤

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計師應(yīng)評估并應(yīng)對審計風(fēng)險，以確保審計工作的質(zhì)量

D.審計風(fēng)險與審計師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

答案：B、C

3.下列關(guān)于審計程序的描述中，正確的是：

A.審計程序是審計師執(zhí)行審計工作的步驟和方法

B.審計程序應(yīng)按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行設(shè)計

C.審計程序包括風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序

D.審計程序的實施結(jié)果應(yīng)形成審計報告

答案：A、B、C、D

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的描述中，正確的是：

A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而建立的一系列規(guī)章制度

B.內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限控制、信息與溝通、監(jiān)督評價等方面

C.內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率

D.內(nèi)部控制制度可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

答案：A、B、C、D

5.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的描述中，正確的是：

A.審計師應(yīng)遵守審計準(zhǔn)則，確保審計工作的客觀性、公正性和獨立性

B.審計師應(yīng)維護(hù)審計職業(yè)形象，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.審計師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力，不斷提高自身素質(zhì)

D.審計師應(yīng)遵循法律法規(guī)，遵守社會公德

答案：A、B、C、D

6.下列關(guān)于審計證據(jù)的描述中，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計師獲取用以支持審計結(jié)論和意見的信息

B.審計證據(jù)包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、相關(guān)文件等

C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)數(shù)量充足，能夠證明審計事項的真實性

D.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項存在直接關(guān)聯(lián)

答案：A、B、C、D

7.下列關(guān)于審計報告的描述中，正確的是：

A.審計報告是審計師對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評價的書面文件

B.審計報告應(yīng)客觀、公正、全面地反映審計師的工作成果

C.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計工作底稿、審計發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容

D.審計報告應(yīng)由審計師簽名并加蓋審計機構(gòu)公章

答案：A、B、C、D

8.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的描述中，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是為審計師提供審計工作的指導(dǎo)原則

B.審計準(zhǔn)則包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則等

C.審計準(zhǔn)則有助于提高審計工作的質(zhì)量，保障審計報告的可靠性

D.審計準(zhǔn)則的制定和實施應(yīng)遵循國際審計準(zhǔn)則和我國審計準(zhǔn)則

答案：A、B、C、D

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德風(fēng)險的描述中，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德風(fēng)險是指審計師在履行職責(zé)過程中，由于違反職業(yè)道德規(guī)范而可能產(chǎn)生的風(fēng)險

B.審計師職業(yè)道德風(fēng)險主要包括利益沖突、不當(dāng)利益、信息披露等方面

C.審計師應(yīng)加強職業(yè)道德教育，提高自身道德素質(zhì)，降低職業(yè)道德風(fēng)險

D.審計師職業(yè)道德風(fēng)險與審計師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

答案：A、B、C

10.下列關(guān)于審計師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險的描述中，正確的是：

A.審計師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險是指審計師在履行職責(zé)過程中，由于未能履行職業(yè)責(zé)任而可能產(chǎn)生的風(fēng)險

B.審計師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險主要包括法律責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任等方面

C.審計師應(yīng)充分了解和掌握相關(guān)法律法規(guī)，履行職業(yè)責(zé)任，降低職業(yè)責(zé)任風(fēng)險

D.審計師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險與審計師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

答案：A、B、C

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性和客觀性。（正確）

2.審計師在審計過程中，可以接受被審計單位的任何饋贈。（錯誤）

3.審計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可以直接向被審計單位的管理層報告。（正確）

4.審計師在審計報告中，可以包含對被審計單位管理層的評價和建議。（正確）

5.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評估。（正確）

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，不需要考慮被審計單位所在行業(yè)的特殊性。（錯誤）

7.審計師在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見。（正確）

8.審計師在審計過程中，可以不對被審計單位的現(xiàn)金流量進(jìn)行審計。（錯誤）

9.審計師在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對審計過程中的所有發(fā)現(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)說明。（正確）

10.審計師在審計過程中，可以不對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試。（錯誤）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則。

答：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵循以下職業(yè)道德原則：

（1）獨立性：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)保持獨立性和客觀性，不受任何外部因素的影響。

（2）客觀性：審計師應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，對審計事項進(jìn)行客觀評價。

（3）專業(yè)勝任能力：審計師應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，確保能夠勝任審計工作。

（4）保密性：審計師應(yīng)嚴(yán)格保守客戶的商業(yè)秘密，不得泄露。

（5）公正性：審計師應(yīng)公正無私，不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益。

2.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何評估和控制審計風(fēng)險。

答：審計師在執(zhí)行審計工作時，評估和控制審計風(fēng)險的方法包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：審計師應(yīng)充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制制度等情況。

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：審計師應(yīng)識別和評估可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險因素。

（3）設(shè)計和實施審計程序：審計師應(yīng)根據(jù)評估的風(fēng)險水平，設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序。

（4）監(jiān)督和復(fù)核：審計師應(yīng)監(jiān)督審計工作，確保審計程序的執(zhí)行質(zhì)量，并進(jìn)行必要的復(fù)核。

3.簡述審計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

答：審計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

（1）審計師的身份和地址；

（2）被審計單位的名稱和地址；

（3）審計目的和范圍；

（4）審計師對財務(wù)報表的意見；

（5）審計工作底稿的引用；

（6）審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；

（7）審計師對內(nèi)部控制制度的評價；

（8）審計報告的日期和審計師簽名。

4.簡述審計師在審計過程中，如何獲取和評價審計證據(jù)。

答：審計師在審計過程中，獲取和評價審計證據(jù)的方法包括：

（1）詢問相關(guān)人員：審計師可以通過詢問被審計單位的管理層、員工等，獲取相關(guān)信息。

（2）觀察和檢查：審計師可以通過觀察和檢查被審計單位的內(nèi)部控制制度、會計憑證、會計賬簿等，獲取證據(jù)。

（3）分析程序：審計師可以通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)、比較歷史數(shù)據(jù)等方法，獲取和評價審計證據(jù)。

（4）獨立驗證：審計師可以通過獨立驗證被審計單位提供的證據(jù)，確保證據(jù)的真實性和可靠性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何確保審計意見的客觀性和公正性。

答：審計師在審計過程中確保審計意見的客觀性和公正性，需要遵循以下原則和措施：

（1）保持獨立性：審計師應(yīng)保持實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性，避免任何可能影響其客觀性和公正性的利益沖突。

（2）遵循審計準(zhǔn)則：審計師應(yīng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作，確保審計程序和方法的科學(xué)性和規(guī)范性。

（3）充分了解被審計單位：審計師應(yīng)深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等，以便作出客觀的判斷。

（4）風(fēng)險評估：審計師應(yīng)全面評估審計風(fēng)險，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計相應(yīng)的審計程序。

（5）實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍簩徲嫀煈?yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，包括檢查、觀察、詢問和分析等，以確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（6）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：審計師在審計過程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警惕，不輕信被審計單位的解釋。

（7）保持專業(yè)勝任能力：審計師應(yīng)不斷更新知識和技能，保持專業(yè)勝任能力，以便更好地理解和執(zhí)行審計任務(wù)。

（8）保密和保密性聲明：審計師應(yīng)嚴(yán)格保守被審計單位的商業(yè)秘密，并在審計報告中聲明這一點，以維護(hù)審計意見的公正性。

2.論述審計師在審計過程中如何處理與被審計單位的利益沖突。

答：審計師在審計過程中處理與被審計單位的利益沖突，應(yīng)采取以下措施：

（1）識別利益沖突：審計師應(yīng)識別可能存在的利益沖突，包括直接利益沖突和間接利益沖突。

（2）披露利益沖突：一旦識別出利益沖突，審計師應(yīng)向?qū)徲嫏C構(gòu)報告，并確保利益沖突得到妥善處理。

（3）采取防范措施：審計師可以采取一些防范措施來減少利益沖突的影響，例如調(diào)整審計團(tuán)隊、分配不同的審計責(zé)任等。

（4）保持專業(yè)判斷：在處理利益沖突時，審計師應(yīng)保持專業(yè)判斷，確保審計意見不受利益沖突的影響。

（5）尋求獨立第三方意見：如果利益沖突無法通過內(nèi)部措施解決，審計師可以尋求獨立第三方的意見或建議。

（6）遵循職業(yè)道德規(guī)范：審計師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、獨立性和客觀性，以確保審計意見的可靠性。

（7）記錄處理過程：審計師應(yīng)詳細(xì)記錄處理利益沖突的過程，以便在必要時進(jìn)行審查和追溯。

（8）持續(xù)監(jiān)控：審計師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控利益沖突的處理情況，確保利益沖突得到有效管理。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)的描述中，不屬于審計證據(jù)基本特征的是：

A.適當(dāng)性

B.有效性

C.確定性

D.充足性

答案：C

2.審計師在審計計劃階段，首先要進(jìn)行的工作是：

A.設(shè)計審計程序

B.確定審計目標(biāo)

C.了解被審計單位

D.收集審計證據(jù)

答案：C

3.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵循的核心原則是：

A.職業(yè)道德

B.獨立性

C.客觀性

D.勝任能力

答案：B

4.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤，應(yīng)采取的措施是：

A.直接修改錯誤

B.立即通知管理層

C.在審計報告中說明

D.繼續(xù)執(zhí)行審計程序

答案：C

5.審計師在審計報告中，對被審計單位財務(wù)報表的意見通常分為：

A.保留意見、否定意見和無法表示意見

B.樂觀意見、中立意見和悲觀意見

C.無保留意見、有保留意見和無意見

D.財務(wù)意見、經(jīng)營意見和社會責(zé)任意見

答案：C

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，下列哪項不是審計風(fēng)險？

A.檢查風(fēng)險

B.內(nèi)部控制風(fēng)險

C.經(jīng)營風(fēng)險

D.法律風(fēng)險

答案：C

7.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.有效性

B.完整性

C.保密性

D.公正性

答案：D

8.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)采取的措施是：

A.直接向管理層提出

B.立即停止審計程序

C.向?qū)徲嫏C構(gòu)報告

D.通知被審計單位改正

答案：A

9.審計師在審計過程中，下列哪項不是審計工作底稿的主要內(nèi)容？

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計發(fā)現(xiàn)

D.審計師的個人日記

答案：D

10.審計師在審計報告中，對被審計單位財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)：

A.由審計師個人作出

B.由審計師所在的審計機構(gòu)作出

C.由審計師與被審計單位共同作出

D.由審計師與管理層共同作出

答案：B

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.A、B、D

解析思路：審計的定義和審計師的角色是基本知識點，審計是對財務(wù)報表的獨立評價，審計師獨立于被審計單位，審計報告包含綜合評價。

2.B、C

解析思路：審計風(fēng)險的三要素是固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計師需要評估并應(yīng)對這些風(fēng)險。

3.A、B、C、D

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和完成審計工作，是審計工作的基本步驟。

4.A、B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制制度的定義和內(nèi)容是基本知識點，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工等。

5.A、B、C、D

解析思路：審計師的職業(yè)道德原則包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密性和公正性。

6.A、B、C、D

解析思路：審計證據(jù)的基本特征包括適當(dāng)性、有效性、確定性和充足性。

7.A、B、C、D

解析思路：審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括審計師的身份、被審計單位的名稱、審計目的、審計意見、審計發(fā)現(xiàn)等。

8.A、B、C、D

解析思路：審計準(zhǔn)則包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則，為審計師提供指導(dǎo)。

9.A、B、C

解析思路：審計師職業(yè)道德風(fēng)險包括利益沖突、不當(dāng)利益和信息披露等方面。

10.A、B、C

解析思路：審計師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險包括法律責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任，與審計師未能履行職業(yè)責(zé)任相關(guān)。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確

解析思路：審計師的獨立性是確保審計意見客觀性的基礎(chǔ)。