經驗的力量 2024年高級審計師考試試題及答案

經驗的力量2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于內部控制的表述，正確的有：

A.內部控制是為了實現(xiàn)組織目標，確保財務報告的可靠性

B.內部控制應包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個要素

C.內部控制的目標是保證財務報告的準確性和完整性

D.內部控制應涵蓋組織的所有業(yè)務活動

2.下列關于審計證據的表述，正確的有：

A.審計證據是指支持或反駁審計師對財務報表表述的意見的證據

B.審計證據的質量取決于其可靠性、相關性和充分性

C.審計證據的可靠性受證據來源、性質和狀況的影響

D.審計證據的充分性取決于審計師對財務報表重大錯報風險的評估

3.下列關于審計抽樣方法的表述，正確的有：

A.審計抽樣是審計師從總體中選擇樣本的過程

B.審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.隨機抽樣可以確保樣本的代表性，但成本較高

D.非隨機抽樣成本較低，但樣本代表性較差

4.下列關于審計工作底稿的表述，正確的有：

A.審計工作底稿是審計師對審計工作的記錄和總結

B.審計工作底稿應包括審計計劃、實施程序、結論等

C.審計工作底稿的編制應符合審計準則的要求

D.審計工作底稿應保持完整、準確、及時

5.下列關于審計報告的表述，正確的有：

A.審計報告是審計師對財務報表發(fā)表意見的書面文件

B.審計報告應包括審計意見、管理層聲明、審計工作底稿等

C.審計報告應明確說明審計范圍、審計程序和審計結果

D.審計報告的編制應符合審計準則的要求

6.下列關于內部控制審計的表述，正確的有：

A.內部控制審計是評估和評價組織內部控制有效性的過程

B.內部控制審計應包括對內部控制設計的評估和對內部控制執(zhí)行情況的測試

C.內部控制審計的目標是確定內部控制是否存在重大缺陷

D.內部控制審計的結果應形成內部控制審計報告

7.下列關于風險評估的表述，正確的有：

A.風險評估是審計師對財務報表重大錯報風險的評估

B.風險評估應包括對內部控制的評估和對舞弊風險的評估

C.風險評估的結果應指導審計師選擇適當的審計程序

D.風險評估的目的是降低審計風險

8.下列關于舞弊審計的表述，正確的有：

A.舞弊審計是針對組織舞弊行為進行的審計

B.舞弊審計應包括對舞弊行為的調查、分析和評估

C.舞弊審計的結果應形成舞弊審計報告

D.舞弊審計的目標是確定舞弊行為的存在和影響

9.下列關于持續(xù)審計的表述，正確的有：

A.持續(xù)審計是一種動態(tài)審計方法，可以在整個會計期間進行

B.持續(xù)審計可以提高審計效率，降低審計成本

C.持續(xù)審計可以實時監(jiān)控財務報表的變動，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯報

D.持續(xù)審計適用于所有類型的財務報表審計

10.下列關于國際審計準則的表述，正確的有：

A.國際審計準則是由國際審計和鑒證準則委員會（IAASB）制定的

B.國際審計準則旨在提高審計質量，保障審計師的獨立性

C.國際審計準則在全球范圍內得到廣泛應用

D.國際審計準則對審計師在執(zhí)行審計工作時具有指導意義

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內部控制的有效性可以通過審計師的現(xiàn)場工作得到全面驗證。（×）

2.審計證據的可靠性越高，審計師對財務報表的意見就越有說服力。（√）

3.隨機抽樣的樣本數量越多，樣本的代表性就越強。（√）

4.審計工作底稿的保存期限至少為10年。（√）

5.審計報告的簽署日期應早于審計意見日期。（×）

6.內部控制審計報告可以直接向股東和公眾發(fā)布。（×）

7.風險評估是審計師對財務報表重大錯報風險的初始評估。（√）

8.舞弊審計通常在財務報表編制完成后進行。（×）

9.持續(xù)審計可以完全替代傳統(tǒng)年度審計。（×）

10.國際審計準則對全球所有審計師都具有強制性。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在風險評估過程中應考慮的主要因素。

2.說明審計師在實施控制測試時，如何確定測試的樣本量和抽樣方法。

3.闡述審計師在編制審計報告時，應遵循的主要原則和內容。

4.解釋持續(xù)審計與傳統(tǒng)年度審計的主要區(qū)別及其優(yōu)勢。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當前經濟環(huán)境下，審計師如何應對舞弊風險的挑戰(zhàn)，并采取相應的審計程序。

2.討論國際審計準則在全球范圍內的應用及其對提高審計質量和國際審計標準統(tǒng)一性的影響。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計師職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.審計師可以接受與客戶有關聯(lián)的報酬

B.審計師應保持獨立性，不得參與可能損害獨立性的活動

C.審計師可以接受客戶的禮品

D.審計師可以接受客戶的推薦信

2.下列關于審計證據可靠性的表述，正確的是：

A.內部生成的審計證據通常比外部生成的審計證據可靠

B.審計證據的可靠性不受審計師的主觀判斷影響

C.審計證據的可靠性僅取決于審計證據的來源

D.審計證據的可靠性不受審計師的專業(yè)技能影響

3.下列關于審計抽樣方法的表述，正確的是：

A.隨機抽樣適用于所有類型的審計證據

B.非隨機抽樣適用于對特定項目進行詳細審查

C.隨機抽樣和非隨機抽樣在審計中的效果相同

D.非隨機抽樣適用于總體量較大的情況

4.下列關于審計工作底稿的表述，正確的是：

A.審計工作底稿應包括審計師對財務報表的初步判斷

B.審計工作底稿的編制可以由非審計師完成

C.審計工作底稿的保存期限可以由審計師自行決定

D.審計工作底稿應包括審計師對審計程序的選擇和結果

5.下列關于審計報告的表述，正確的是：

A.審計報告的日期應晚于審計師完成審計工作的日期

B.審計報告應包括審計師的職業(yè)資格證書信息

C.審計報告的格式可以由審計師自行設計

D.審計報告應包括審計師的個人意見

6.下列關于內部控制審計的表述，正確的是：

A.內部控制審計的目的是評估內部控制的設計

B.內部控制審計應僅關注內部控制的有效性

C.內部控制審計的結果應直接反映在審計報告中

D.內部控制審計可以替代傳統(tǒng)的財務報表審計

7.下列關于風險評估的表述，正確的是：

A.風險評估是審計師對財務報表重大錯報風險的最終判斷

B.風險評估的結果應直接用于確定審計程序

C.風險評估的結果不應影響審計師的獨立性

D.風險評估的過程可以忽略內部控制的存在

8.下列關于舞弊審計的表述，正確的是：

A.舞弊審計通常在財務報表編制過程中進行

B.舞弊審計的目的是識別和評估舞弊風險

C.舞弊審計的結果可以直接用于確定審計意見

D.舞弊審計通常由審計師的內部團隊負責

9.下列關于持續(xù)審計的表述，正確的是：

A.持續(xù)審計是一種實時審計方法，可以隨時進行

B.持續(xù)審計的目的是提高審計效率，降低審計成本

C.持續(xù)審計可以完全替代傳統(tǒng)年度審計

D.持續(xù)審計適用于所有類型的審計對象

10.下列關于國際審計準則的表述，正確的是：

A.國際審計準則是由各國審計師協(xié)會共同制定的

B.國際審計準則僅適用于上市公司的審計

C.國際審計準則在全球范圍內具有強制力

D.國際審計準則不適用于非營利組織的審計

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：內部控制的主要目標是確保財務報告的可靠性，它包括五個要素，涵蓋組織的所有業(yè)務活動，因此A、B、C、D都是正確的。

2.ABC

解析思路：審計證據的定義和其質量特性都是審計基礎內容，因此A、B、C是正確的。D項錯誤，因為證據的充分性是由審計師根據風險評估和樣本大小來決定的。

3.ABC

解析思路：審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣，兩種方法都有其適用場景和優(yōu)缺點，因此A、B、C是正確的。

4.ABCD

解析思路：審計工作底稿的定義、內容、編制要求以及保存期限都是審計基本知識，因此A、B、C、D都是正確的。

5.ABCD

解析思路：審計報告的定義、內容、格式以及編制要求都是審計基礎內容，因此A、B、C、D都是正確的。

6.ABCD

解析思路：內部控制審計的目標、內容以及報告都是審計知識中的重點，因此A、B、C、D都是正確的。

7.ABC

解析思路：風險評估的定義、目的以及與審計程序的關系是審計基礎內容，因此A、B、C是正確的。D項錯誤，風險評估的結果會指導審計師的工作，但不會消除審計風險。

8.ABCD

解析思路：舞弊審計的目的、內容、結果以及報告都是審計知識中的重點，因此A、B、C、D都是正確的。

9.ABC

解析思路：持續(xù)審計的定義、優(yōu)勢以及與傳統(tǒng)年度審計的區(qū)別是審計知識中的重點，因此A、B、C是正確的。D項錯誤，持續(xù)審計并非完全替代年度審計。

10.ABCD

解析思路：國際審計準則的制定機構、適用范圍、全球應用以及指導意義都是審計知識中的重點，因此A、B、C、D都是正確的。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：內部控制的有效性驗證需要綜合考慮多種因素，單靠現(xiàn)場工作難以全面驗證。

2.√

解析思路：審計證據的可靠性是其質量的核心，而可靠性受到證據來源、性質和狀況等多種因素的影響。

3.√

解析思路：隨機抽樣確保每個個體有相同的機會被選中，因此樣本代表性更強。

4.√

解析思路：根據《中國注冊會計師審計準則》規(guī)定，審計工作底稿的保存期限至少為10年。

5.×

解析思路：審計意見日期應晚于審計報告簽署日期，以確保審計意見的準確性和時效性。

6.×

解