高級審計師考試重點文獻及試題及答案

高級審計師考試重點文獻及試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于高級審計師應具備的專業(yè)技能？

A.審計程序設計能力

B.會計知識

C.法律法規(guī)知識

D.審計報告撰寫能力

2.下列關于審計風險的描述，正確的是：

A.審計風險是指審計人員在執(zhí)行審計過程中可能發(fā)生的錯誤

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險是審計人員無法避免的

D.審計風險可以通過提高審計程序的質量來降低

3.下列關于審計證據(jù)的描述，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計人員獲取的用于支持審計結論的資料

B.審計證據(jù)應當具有充分性和可靠性

C.審計證據(jù)的獲取應當遵循獨立性原則

D.審計證據(jù)的獲取應當遵循重要性原則

4.下列關于審計報告的描述，正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表的審計結果

B.審計報告應當客觀、公正地反映審計人員的審計意見

C.審計報告應當包括審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論等內容

D.審計報告應當由審計人員簽字蓋章

5.下列關于內部控制制度的描述，正確的是：

A.內部控制制度是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的一系列規(guī)章制度

B.內部控制制度包括組織結構、職責分工、授權審批、信息溝通、監(jiān)督考核等方面

C.內部控制制度可以降低企業(yè)風險，提高經(jīng)營效率

D.內部控制制度的有效性取決于企業(yè)員工的執(zhí)行力度

6.下列關于審計程序設計的描述，正確的是：

A.審計程序設計是審計人員根據(jù)審計目標和審計風險制定的具體審計步驟

B.審計程序設計應當遵循重要性原則和風險導向原則

C.審計程序設計應當具有針對性、系統(tǒng)性和完整性

D.審計程序設計應當根據(jù)被審計單位的具體情況靈活調整

7.下列關于審計抽樣方法的描述，正確的是：

A.審計抽樣是審計人員從總體中選擇一部分樣本進行檢查的方法

B.審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.審計抽樣應當遵循隨機原則和代表性原則

D.審計抽樣結果可以代表總體情況

8.下列關于審計意見的描述，正確的是：

A.審計意見是審計人員對被審計單位財務報表的真實性、公允性發(fā)表的意見

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見的發(fā)表應當基于充分的審計證據(jù)和合理的審計程序

D.審計意見的發(fā)表應當符合審計準則的要求

9.下列關于審計質量控制程序的描述，正確的是：

A.審計質量控制程序是審計機構為確保審計質量而采取的一系列措施

B.審計質量控制程序包括內部審計、外部審計、審計監(jiān)督等方面

C.審計質量控制程序有助于提高審計工作的質量和效率

D.審計質量控制程序應當遵循審計準則的要求

10.下列關于審計職業(yè)道德的描述，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是審計人員在執(zhí)行審計過程中應遵循的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、公正性等方面

C.審計職業(yè)道德有助于提高審計工作的質量和聲譽

D.審計職業(yè)道德是審計人員履行職責的基本要求

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進行風險評估時，應將固有風險、控制風險和檢查風險綜合考慮。（）

2.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性和相關性。（）

3.審計報告中的“管理層對財務報表的責任”部分應由審計人員撰寫。（）

4.內部控制制度的有效性可以通過內部審計進行評估。（）

5.審計抽樣中的“樣本大小”是根據(jù)審計風險和審計目標確定的。（）

6.審計意見的發(fā)表應當基于審計人員的個人判斷，不受外界影響。（）

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受被審計單位的任何形式的禮物。（）

8.審計質量控制程序是審計機構對審計工作進行全面監(jiān)督和檢查的過程。（）

9.審計人員在執(zhí)行審計程序時，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

10.審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為時，應當立即向被審計單位報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計人員在進行風險評估時，應當考慮哪些因素。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和可靠性的含義，并說明它們在審計過程中的重要性。

3.簡要說明審計人員在撰寫審計報告時，應當遵循的基本原則。

4.描述審計質量控制程序的主要內容和目的。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，如何有效提升審計人員的專業(yè)勝任能力，以適應不斷變化的審計需求。

2.分析內部控制制度在企業(yè)風險管理中的重要作用，并探討如何通過審計工作來評估和改進內部控制制度的有效性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.審計人員對被審計單位財務報表的審計意見，通常在以下哪個階段發(fā)表？

A.審計計劃階段

B.審計實施階段

C.審計報告階段

D.審計后續(xù)階段

2.下列哪項不屬于審計人員的職業(yè)道德要求？

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.保密

3.在審計過程中，下列哪項不屬于審計風險的三要素？

A.固有風險

B.控制風險

C.操作風險

D.檢查風險

4.審計抽樣中的“樣本代表性”是指：

A.樣本數(shù)量足夠

B.樣本能夠代表總體

C.樣本易于獲取

D.樣本結果準確

5.下列關于內部控制制度的描述，不正確的是：

A.內部控制制度有助于防止和發(fā)現(xiàn)錯誤

B.內部控制制度有助于提高經(jīng)營效率

C.內部控制制度是審計人員審計工作的直接對象

D.內部控制制度的有效性取決于管理層的重視程度

6.審計人員在進行內部控制測試時，通常關注以下哪個方面？

A.內部控制的設計

B.內部控制的執(zhí)行

C.內部控制的監(jiān)督

D.以上都是

7.下列關于審計證據(jù)的描述，正確的是：

A.審計證據(jù)必須是書面形式的

B.審計證據(jù)可以是內部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的獲取應當遵循審計程序

D.以上都是

8.審計報告中的“管理層對財務報表的責任”部分，應由誰撰寫？

A.審計人員

B.管理層

C.注冊會計師協(xié)會

D.審計委員會

9.下列關于審計意見的描述，正確的是：

A.審計意見是對被審計單位財務報表真實性的絕對保證

B.審計意見是對被審計單位財務報表真實性的合理保證

C.審計意見是對被審計單位財務報表公允性的合理保證

D.以上都是

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項行為是不恰當?shù)模?/p>

A.詢問管理層

B.審查文件和記錄

C.接受被審計單位的禮物

D.獨立地判斷和報告

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.B.會計知識，C.法律法規(guī)知識，D.審計報告撰寫能力。高級審計師需要具備廣泛的技能，但會計知識、法律法規(guī)知識和審計報告撰寫能力是其核心技能。

2.B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。這三者是審計風險的主要組成部分，審計人員需要評估和控制這些風險。

3.A.審計證據(jù)是審計人員獲取的用于支持審計結論的資料；B.審計證據(jù)應當具有充分性和可靠性；C.審計證據(jù)的獲取應當遵循獨立性原則。審計證據(jù)是審計結論的基礎，其充分性和可靠性以及獲取方式都是評價證據(jù)質量的關鍵。

4.A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表的審計結果；B.審計報告應當客觀、公正地反映審計人員的審計意見；C.審計報告應當包括審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論等內容。審計報告是審計工作的最終成果，其內容和質量至關重要。

5.A.內部控制制度是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的一系列規(guī)章制度；B.內部控制制度包括組織結構、職責分工、授權審批、信息溝通、監(jiān)督考核等方面；C.內部控制制度可以降低企業(yè)風險，提高經(jīng)營效率。內部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，有助于風險管理和效率提升。

6.A.審計程序設計是審計人員根據(jù)審計目標和審計風險制定的具體審計步驟；B.審計程序設計應當遵循重要性原則和風險導向原則；C.審計程序設計應當具有針對性、系統(tǒng)性和完整性。審計程序設計是審計工作的重要環(huán)節(jié)，需要根據(jù)實際情況進行科學設計。

7.A.審計抽樣是審計人員從總體中選擇一部分樣本進行檢查的方法；B.審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣；C.審計抽樣應當遵循隨機原則和代表性原則。審計抽樣是獲取審計證據(jù)的有效方法，需要保證樣本的隨機性和代表性。

8.A.審計意見是審計人員對被審計單位財務報表的真實性、公允性發(fā)表的意見；B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見；C.審計意見的發(fā)表應當基于充分的審計證據(jù)和合理的審計程序。審計意見是審計工作的最終結論，需要基于充分的證據(jù)和合理的程序。

9.A.審計質量控制程序是審計機構為確保審計質量而采取的一系列措施；B.審計質量控制程序包括內部審計、外部審計、審計監(jiān)督等方面；C.審計質量控制程序有助于提高審計工作的質量和效率。審計質量控制是保證審計質量的重要手段，需要通過多種方式進行。

10.A.審計職業(yè)道德是審計人員在執(zhí)行審計過程中應遵循的行為規(guī)范；B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、公正性等方面；C.審計職業(yè)道德有助于提高審計工作的質量和聲譽；D.審計職業(yè)道德是審計人員履行職責的基本要求。審計職業(yè)道德是審計人員的職業(yè)準則，對于維護審計行業(yè)的公信力和專業(yè)形象至關重要。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。審計風險是指審計過程中可能發(fā)生的錯誤，包括固有風險、控制風險和檢查風險。

2.正確。審計證據(jù)的可靠性指的是證據(jù)的真實性和相關性，這是評價證據(jù)質量的重要標準。

3.錯誤。審計報告中的“管理層對財務報表的責任”部分應由管理層撰寫，審計人員只負責對此部分進行確認和報告。

4.正確。內部控制制度的有效性確實可以通過內部審計進行評估。

5.正確。審計抽樣中的“樣本大小”是根據(jù)審計風險和審計目標確定的，以確保樣本能夠代表總體。

6.錯誤。審計意見的發(fā)表應當基于客觀和公正的判斷，不應受個人情感或外界影響。

7.錯誤。審計師在執(zhí)行審計工作時，應保持獨立性，不應接受可能影響其獨立性的禮物。

8.正確。審計質量控制程序是審計機構對審計工作進行全面監(jiān)督和檢查的過程，以確保審計質量。

9.正確。審計人員在執(zhí)行審計工作時，應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這是審計工作的基本要求。

10.正確。審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為時，應當立即向被審計單位報告，并可能需要向相關監(jiān)管機構報告。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：審計人員在進行風險評估時，應考慮被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境、內部控制制度、管理層的誠信度等因素。

2.解析思路：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)數(shù)量足夠支持審計結論；可靠性是指證據(jù)來源可靠、證據(jù)內容真實可信。充分性和可靠性對于確保審計結論的準確性至關重要。

3.解析思路：審計人員在撰寫審計報告時，應遵循客觀、公正、真實、完整、及時、明確等基本原則。

4.解析思路：審計質量控制程序包括制定審計準則、監(jiān)督