常見審計(jì)難點(diǎn)試題及答案歸納

常見審計(jì)難點(diǎn)試題及答案歸納姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)范圍成反比

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性風(fēng)險(xiǎn)

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強(qiáng)

B.內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)通常比外部生成的審計(jì)證據(jù)可靠性高

C.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的的相關(guān)性

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：

A.審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中所采用的一系列方法和技術(shù)

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)程序的第一步，其目的是評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

D.實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特定認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的程序

4.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法，正確的是：

A.審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表的意見

B.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論具有重要影響

D.審計(jì)意見的發(fā)表應(yīng)基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，向委托人出具的書面報(bào)告

B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容應(yīng)符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求

D.審計(jì)報(bào)告的簽署應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人共同完成

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的一系列規(guī)范和指導(dǎo)原則

B.審計(jì)準(zhǔn)則的制定旨在提高審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公允性

C.審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告

D.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，采取的一系列政策和程序

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素

C.內(nèi)部控制的有效性直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低

D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷

8.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說法，正確的是：

A.審計(jì)重要性水平是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

B.審計(jì)重要性水平與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)模、性質(zhì)和復(fù)雜程度有關(guān)

C.審計(jì)重要性水平應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷和被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定

D.審計(jì)重要性水平應(yīng)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、真實(shí)性相關(guān)

9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣技術(shù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，從被審計(jì)單位總體中選取樣本進(jìn)行測(cè)試

B.審計(jì)抽樣技術(shù)包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣

C.審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本

D.審計(jì)抽樣結(jié)果可以代表被審計(jì)單位總體，但不能完全替代審計(jì)程序

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見類型，正確的是：

A.無保留意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.保留意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但存在某些限制

C.否定意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面未能公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.無法表示意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（）

2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)始終保持獨(dú)立性和客觀性。（）

4.審計(jì)意見的發(fā)表僅基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，不受客戶意愿的影響。（）

5.內(nèi)部控制的有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少審計(jì)程序的數(shù)量。（）

6.審計(jì)重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)模和復(fù)雜程度自行確定的。（）

7.審計(jì)抽樣可以完全替代審計(jì)程序，確保審計(jì)質(zhì)量。（）

8.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人簽署，無需會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字。（）

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是由被審計(jì)單位制定的。（）

10.審計(jì)意見的類型僅限于無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成及其相互關(guān)系。

2.說明審計(jì)證據(jù)的可靠性如何影響審計(jì)意見的發(fā)表。

3.簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序的主要內(nèi)容。

4.解釋審計(jì)抽樣技術(shù)在審計(jì)過程中的作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在審計(jì)過程中如何評(píng)估被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.論述審計(jì)意見的類型及其在審計(jì)報(bào)告中的作用，并分析不同意見類型對(duì)被審計(jì)單位及其利益相關(guān)者的影響。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是由被審計(jì)單位制定的，用于指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作

B.審計(jì)準(zhǔn)則是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為

C.審計(jì)準(zhǔn)則僅適用于上市公司審計(jì)

D.審計(jì)準(zhǔn)則的制定不受任何監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足以支持審計(jì)意見

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的的相關(guān)性

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其充分性就越低

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是管理層為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而實(shí)施的政策和程序

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊

C.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計(jì)程序來評(píng)估

D.內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須依賴的唯一證據(jù)來源

4.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說法，正確的是：

A.審計(jì)重要性水平是一個(gè)固定的數(shù)值，對(duì)所有被審計(jì)單位都適用

B.審計(jì)重要性水平與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果成正比

C.審計(jì)重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的

D.審計(jì)重要性水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和判斷無關(guān)

5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣技術(shù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)抽樣技術(shù)只能用于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.審計(jì)抽樣技術(shù)可以完全替代審計(jì)程序，無需進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.審計(jì)抽樣技術(shù)可以提高審計(jì)效率，但可能會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量

D.審計(jì)抽樣結(jié)果可以代表被審計(jì)單位總體，無需進(jìn)行抽樣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法，正確的是：

A.審計(jì)意見僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表

B.審計(jì)意見的發(fā)表僅基于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C.審計(jì)意見的發(fā)表可能受到客戶意愿的影響

D.審計(jì)意見的發(fā)表與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德無關(guān)

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表意見

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)程序和審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定

D.審計(jì)報(bào)告的簽署僅由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成

8.下列關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的說法，正確的是：

A.審計(jì)費(fèi)用取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

B.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比

C.審計(jì)費(fèi)用與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和聲譽(yù)無關(guān)

D.審計(jì)費(fèi)用由被審計(jì)單位承擔(dān)

9.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性說法，正確的是：

A.審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受任何外部和內(nèi)部因素的影響

B.審計(jì)獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的核心要求

C.審計(jì)獨(dú)立性可以通過審計(jì)準(zhǔn)則的遵循來保證

D.審計(jì)獨(dú)立性僅適用于上市公司審計(jì)

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型，正確的是：

A.無保留意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

B.保留意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C.否定意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面未能公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.無法表示意見：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取足夠的審計(jì)證據(jù)來發(fā)表意見

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.B,D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，與審計(jì)范圍無直接關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和完整性風(fēng)險(xiǎn)。

2.A,D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指其來源和性質(zhì)，內(nèi)部生成的證據(jù)通常不如外部生成的證據(jù)可靠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指其與審計(jì)目的的相關(guān)性。

3.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)程序的第一步，實(shí)質(zhì)性程序用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表的意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

5.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后出具的書面報(bào)告，包括審計(jì)意見、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論。

6.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，包括一般準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告。

7.A,B,C,D

解析思路：內(nèi)部控制是管理層為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。

8.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)重要性水平是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)模、性質(zhì)和復(fù)雜程度有關(guān)。

9.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)抽樣技術(shù)是指從被審計(jì)單位總體中選取樣本進(jìn)行測(cè)試，包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣，可以提高審計(jì)效率。

10.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，根據(jù)審計(jì)證據(jù)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷確定。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，而非注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。

2.×

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見，而非數(shù)量必須足夠。

3.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)始終保持獨(dú)立性和客觀性，這是其職業(yè)道德的要求。

4.√

解析思路：審計(jì)意見的發(fā)表應(yīng)基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，不受客戶意愿的影響。

5.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少審計(jì)程序的數(shù)量，以降低審計(jì)成本。

6.×

解析思路：審計(jì)重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的，而非固定數(shù)值。

7.×

解析思路：審計(jì)抽樣技術(shù)不能完全替代審計(jì)程序，仍需進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

8.×

解析思路：審計(jì)報(bào)告的簽署應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人共同完成。

9.×

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，而非被審計(jì)單位。

10.√

解析思路：審計(jì)意見的類型僅限于無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，三者相互影響。固有風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

2.解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更自信地發(fā)表審計(jì)意見。

3.解析思路：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序包括了