考試解析中級審計師試題及答案

考試解析中級審計師試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法，正確的是（）

A.評價企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.檢查企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效

C.驗證企業(yè)的會計記錄和財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性

D.提供對企業(yè)未來盈利能力的預(yù)測

答案：A、B、C

2.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是（）

A.審計程序應(yīng)包括風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

B.審計程序應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況和審計目的進行設(shè)計

C.審計程序的實施應(yīng)由具備相應(yīng)資格的審計人員負責(zé)

D.審計程序的結(jié)果應(yīng)形成審計意見

答案：A、B、C、D

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是（）

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、可靠，足以支持審計意見的形成

B.審計證據(jù)可以來自被審計單位內(nèi)部，也可以來自外部

C.審計證據(jù)可以是書面文件、電子數(shù)據(jù)、實物等不同形式

D.審計人員應(yīng)當(dāng)對審計證據(jù)進行適當(dāng)分析和評價

答案：A、B、C、D

4.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是（）

A.審計意見應(yīng)客觀、公正地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.審計意見應(yīng)明確指出審計人員發(fā)現(xiàn)的重大問題

C.審計意見應(yīng)由具備相應(yīng)資格的審計人員簽署

D.審計意見應(yīng)在審計報告書中予以披露

答案：A、B、C、D

5.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是（）

A.審計準(zhǔn)則是為了規(guī)范審計工作而制定的行為規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則由我國審計署制定

C.審計準(zhǔn)則適用于各類審計業(yè)務(wù)

D.審計準(zhǔn)則具有強制性和普遍性

答案：A、C、D

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是（）

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而建立的制度安排

B.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等方面

C.內(nèi)部控制可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

D.內(nèi)部控制的有效性需要定期評估

答案：A、B、C、D

7.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是（）

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計結(jié)果

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計程序等內(nèi)容

C.審計報告應(yīng)由具備相應(yīng)資格的審計人員簽署

D.審計報告應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提交給被審計單位

答案：A、B、C、D

8.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，正確的是（）

A.審計質(zhì)量控制是保證審計工作質(zhì)量的重要措施

B.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部質(zhì)量控制、外部質(zhì)量控制等方面

C.審計質(zhì)量控制需要建立相應(yīng)的制度和程序

D.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是提高審計工作的效率和效果

答案：A、B、C、D

9.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是（）

A.審計風(fēng)險是指審計人員在執(zhí)行審計工作時可能遇到的損失

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計人員應(yīng)當(dāng)合理評估審計風(fēng)險，并采取相應(yīng)的控制措施

D.審計風(fēng)險的高低與審計意見的發(fā)表密切相關(guān)

答案：A、B、C、D

10.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，正確的是（）

A.審計職業(yè)道德是審計人員的行為規(guī)范，是保證審計質(zhì)量的重要前提

B.審計職業(yè)道德包括誠信、客觀、公正、專業(yè)等原則

C.審計人員應(yīng)當(dāng)遵守審計職業(yè)道德，維護審計行業(yè)的聲譽

D.審計職業(yè)道德是審計人員必須具備的基本素質(zhì)

答案：A、B、C、D

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性。（）

答案：正確

2.審計師對客戶的財務(wù)報表進行審計，目的是為了證明其財務(wù)報表的真實性。（）

答案：錯誤

3.審計師在審計過程中，可以不受任何法律法規(guī)的約束。（）

答案：錯誤

4.審計師在發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報告，并停止審計工作。（）

答案：正確

5.審計師在審計過程中，對客戶的所有財務(wù)信息都有權(quán)進行審查。（）

答案：正確

6.審計師在審計報告中，可以不披露任何對客戶不利的發(fā)現(xiàn)。（）

答案：錯誤

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以同時擔(dān)任客戶的顧問角色。（）

答案：錯誤

8.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)建議客戶立即改正。（）

答案：正確

9.審計師在審計報告中，必須對客戶的財務(wù)報表進行無保留意見。（）

答案：錯誤

10.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對客戶的財務(wù)報表進行風(fēng)險評估，并確定審計程序。（）

答案：正確

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中如何評估和控制審計風(fēng)險。

答案：審計師在審計過程中評估和控制審計風(fēng)險的方法包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、內(nèi)部控制和財務(wù)報表編制基礎(chǔ)等；

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；

（3）設(shè)計和實施審計程序，以應(yīng)對評估的風(fēng)險，包括控制測試和實質(zhì)性程序；

（4）對審計程序的結(jié)果進行評價，以確定是否需要采取進一步措施；

（5）持續(xù)監(jiān)控審計過程中的風(fēng)險，并根據(jù)情況調(diào)整審計程序。

2.簡述內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和構(gòu)成要素。

答案：內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括：

（1）確保財務(wù)報告的可靠性；

（2）確保經(jīng)營活動的效率和效果；

（3）確保資產(chǎn)的安全；

（4）遵守適用的法律法規(guī)。

內(nèi)部控制構(gòu)成要素包括：

（1）控制環(huán)境；

（2）風(fēng)險評估；

（3）控制活動；

（4）信息和溝通；

（5）監(jiān)督。

3.簡述審計師在審計過程中如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

答案：審計師在審計過程中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的方法包括：

（1）了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制；

（2）選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如觀察、檢查、詢問、重新計算等；

（3）獲取與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)；

（4）對獲取的證據(jù)進行評估和分析，以確定其充分性和適當(dāng)性；

（5）對審計證據(jù)進行記錄和保存。

4.簡述審計意見的類型及其適用情況。

答案：審計意見的類型包括：

（1）無保留意見：適用于被審計單位的財務(wù)報表公允反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（2）保留意見：適用于被審計單位的財務(wù)報表在重要方面存在重大錯報，但錯報不影響整體公允性；

（3）否定意見：適用于被審計單位的財務(wù)報表在重要方面存在重大錯報，且錯報影響整體公允性；

（4）無法表示意見：適用于審計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何處理職業(yè)道德沖突。

答案：審計師在審計過程中處理職業(yè)道德沖突的方法包括：

（1）識別職業(yè)道德沖突：審計師應(yīng)當(dāng)識別可能影響其客觀性和獨立性的利益沖突、關(guān)系沖突或職責(zé)沖突。

（2）評估沖突的嚴重性：審計師需要評估沖突的嚴重性，確定是否對審計工作產(chǎn)生不利影響。

（3）采取措施消除或減少沖突：如果可能，審計師應(yīng)采取措施消除或減少沖突，例如通過回避、咨詢或調(diào)整工作安排。

（4）披露沖突：如果無法消除或減少沖突，審計師應(yīng)向客戶披露沖突的存在，并獲取客戶的同意。

（5）記錄處理過程：審計師應(yīng)記錄處理職業(yè)道德沖突的過程，包括采取的措施和客戶的反饋。

（6）持續(xù)監(jiān)控：審計師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控沖突，確保采取的措施有效，并在必要時進行調(diào)整。

2.論述內(nèi)部控制對審計工作的影響。

答案：內(nèi)部控制對審計工作的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）風(fēng)險評估：內(nèi)部控制是審計師評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的重要依據(jù)。有效的內(nèi)部控制可以降低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，從而減少審計程序的數(shù)量和范圍。

（2）審計程序的設(shè)計：內(nèi)部控制會影響審計師設(shè)計審計程序的方式。審計師可以根據(jù)內(nèi)部控制的有效性，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如觀察、檢查、詢問等。

（3）審計證據(jù)的獲取：內(nèi)部控制有助于審計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。良好的內(nèi)部控制可以提供更多可靠的證據(jù)，支持審計師的審計意見。

（4）審計意見的發(fā)表：內(nèi)部控制的有效性會影響審計師發(fā)表審計意見的類型。如果內(nèi)部控制無效，可能導(dǎo)致審計師發(fā)表保留意見或否定意見。

（5）審計師的工作效率：有效的內(nèi)部控制可以提高審計師的工作效率，因為內(nèi)部控制可以減少不必要的審計程序和重復(fù)的工作。

（6）審計報告的透明度：內(nèi)部控制的信息可以作為審計報告的一部分，提高審計報告的透明度和可信度。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，審計師首先應(yīng)當(dāng)進行的程序是（）

A.審計計劃

B.風(fēng)險評估

C.審計證據(jù)的收集

D.審計報告的編制

答案：B

2.下列關(guān)于審計師獨立性的說法，正確的是（）

A.審計師可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B.審計師可以同時擔(dān)任客戶的法律顧問

C.審計師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)上的獨立性和客觀性

D.審計師可以接受來自客戶的任何形式的禮物

答案：C

3.下列關(guān)于審計意見的表述，正確的是（）

A.無保留意見意味著審計師對財務(wù)報表的所有內(nèi)容都滿意

B.保留意見意味著審計師對財務(wù)報表的所有內(nèi)容都不滿意

C.否定意見意味著審計師對財務(wù)報表的某些內(nèi)容不滿意

D.無法表示意見意味著審計師無法對財務(wù)報表發(fā)表任何意見

答案：C

4.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）

A.保密處理，不向任何人透露

B.立即向客戶報告，并停止審計工作

C.向?qū)徲嬑瘑T會報告，由其決定是否繼續(xù)審計

D.向監(jiān)管機構(gòu)報告，并等待其指示

答案：B

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是（）

A.內(nèi)部控制只能降低固有風(fēng)險

B.內(nèi)部控制可以降低控制風(fēng)險

C.內(nèi)部控制可以完全消除檢查風(fēng)險

D.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險無關(guān)

答案：B

6.審計師在審計過程中，對客戶的財務(wù)報表進行審計，其目的是（）

A.證明財務(wù)報表的真實性

B.評價財務(wù)報表的公允性

C.提供對未來盈利能力的預(yù)測

D.確定財務(wù)報表的合規(guī)性

答案：B

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，錯誤的是（）

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

C.審計證據(jù)可以來自被審計單位內(nèi)部

D.審計證據(jù)必須是書面形式的

答案：D

8.審計師在審計過程中，對內(nèi)部控制進行測試的目的是（）

A.評價內(nèi)部控制的有效性

B.確定內(nèi)部控制是否存在缺陷

C.驗證內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理

D.以上都是

答案：D

9.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計師對財務(wù)報表的全面評價

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計師對被審計單位經(jīng)營活動的評價

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計師對被審計單位管理層的評價

D.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性評價

答案：A

10.審計師在審計過程中，對客戶的財務(wù)報表進行審計，其最終目的是（）

A.提供財務(wù)報表的真實性保證

B.評價財務(wù)報表的公允性

C.提高財務(wù)報表的可信度

D.以上都是

答案：D

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：A、B、C

解析思路：審計目標(biāo)包括評價財務(wù)報表的公允性、檢查內(nèi)部控制的有效性、驗證會計記錄和財務(wù)報表的真實性及合規(guī)性，但不包括預(yù)測未來盈利能力。

2.答案：A、B、C、D

解析思路：審計程序應(yīng)包括風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，并根據(jù)具體情況設(shè)計，由合格審計人員執(zhí)行，最終形成審計意見。

3.答案：A、B、C、D

解析思路：審計證據(jù)需充分可靠，可來自內(nèi)部或外部，形式多樣，審計人員需進行分析和評價。

4.答案：A、B、C、D

解析思路：審計意見需客觀公正，明確指出重大問題，由合格審計人員簽署，并在報告中披露。

5.答案：A、C、D

解析思路：審計準(zhǔn)則規(guī)范審計行為，由審計署制定，適用于各類審計業(yè)務(wù)，具有強制性和普遍性。

6.答案：A、B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，包括組織結(jié)構(gòu)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等方面，可降低經(jīng)營風(fēng)險，需定期評估。

7.答案：A、B、C、D

解析思路：審計報告包含審計意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計程序等內(nèi)容，由合格審計人員簽署，并在規(guī)定時間內(nèi)提交。

8.答案：A、B、C、D

解析思路：審計質(zhì)量控制是保證審計工作質(zhì)量的重要措施，包括內(nèi)部和外部質(zhì)量控制，需建立制度和程序，提高效率和效果。

9.答案：A、B、C、D

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計師需評估并采取控制措施，風(fēng)險高低影響審計意見。

10.答案：A、B、C、D

解析思路：審計職業(yè)道德是行為規(guī)范，包括誠信、客觀、公正、專業(yè)等原則，是審計人員的基本素質(zhì)，維護行業(yè)聲譽。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：正確

解析思路：審計師需保持獨立性和客觀性，這是其核心職責(zé)。

2.答案：錯誤

解析思路：審計目的是評價財務(wù)報表的公允性，而非證明其真實