高級審計師考生意見試題及答案

高級審計師考生意見試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師的職責？

A.確保財務報表的真實性和公允性

B.評估和測試內部控制

C.審查公司業(yè)務流程

D.對財務報表進行風險評估

2.下列關于審計標準的描述，正確的是：

A.審計標準是由國際審計和鑒證準則委員會發(fā)布的

B.審計標準規(guī)定了審計師在進行審計工作時應當遵循的準則

C.審計標準是對審計師進行審計工作的一種強制要求

D.審計標準是審計師對財務報表發(fā)表審計意見的依據

3.下列哪些是審計師在執(zhí)行審計程序時需要關注的內部控制的要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

4.下列關于審計師職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.審計師應當保持獨立性，不得受利益沖突的影響

B.審計師應當保守客戶的秘密

C.審計師應當接受并履行審計業(yè)務，不得無故拒絕

D.審計師應當遵循法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范

5.下列關于審計抽樣方法的描述，正確的是：

A.審計抽樣是審計師為了獲取充分、適當的審計證據而采取的一種方法

B.審計抽樣包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.審計抽樣方法的選擇取決于審計目的和審計師的判斷

D.審計抽樣方法不包括控制測試和實質性程序

6.下列關于審計師在審計過程中的風險評估的描述，正確的是：

A.審計師在審計過程中應當識別和評估財務報表中可能存在的重大錯報風險

B.審計師應當對重大錯報風險進行分類，包括固有風險和控制風險

C.審計師應當針對重大錯報風險采取相應的應對措施

D.審計師在評估風險時，應當充分考慮客戶的管理層和治理層

7.下列關于審計師在審計報告中的意見的描述，正確的是：

A.審計師在審計報告中對財務報表的真實性和公允性發(fā)表意見

B.審計師在審計報告中對財務報表的合法性和合規(guī)性發(fā)表意見

C.審計師在審計報告中對財務報表的準確性發(fā)表意見

D.審計師在審計報告中對財務報表的完整性發(fā)表意見

8.下列關于審計師在審計過程中發(fā)現重大錯報的處理，正確的是：

A.審計師應當與客戶管理層溝通重大錯報，并要求其采取糾正措施

B.審計師應當對重大錯報進行記錄，并在審計報告中披露

C.審計師應當根據重大錯報的性質和程度，確定是否對財務報表發(fā)表保留意見

D.審計師應當根據重大錯報的性質和程度，確定是否對財務報表發(fā)表否定意見

9.下列關于審計師在審計過程中的工作底稿的描述，正確的是：

A.審計師應當對審計過程中的所有重要事項進行記錄

B.審計師應當保持工作底稿的完整性和準確性

C.審計師應當在工作底稿中記錄審計程序的實施情況和結果

D.審計師應當將工作底稿歸檔，以備日后查閱和復核

10.下列關于審計師在審計過程中的專業(yè)判斷的描述，正確的是：

A.審計師應當根據審計標準和職業(yè)規(guī)范，對審計過程中遇到的問題進行專業(yè)判斷

B.審計師應當充分考慮審計風險和審計質量，對審計程序和審計證據進行判斷

C.審計師應當保持客觀公正，不受利益沖突的影響

D.審計師應當及時向客戶報告審計過程中的問題和發(fā)現

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持完全的獨立性，包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。（）

2.審計師在審計過程中，如果發(fā)現客戶存在重大舞弊行為，應當立即向客戶披露，并要求其采取糾正措施。（）

3.審計師在審計報告中，如果對財務報表的真實性和公允性發(fā)表保留意見，則意味著財務報表存在重大錯報。（）

4.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以同時為同一客戶提供財務咨詢和審計服務。（）

5.審計師在審計過程中，如果發(fā)現客戶的內部控制存在缺陷，應當立即向客戶報告，并要求其立即整改。（）

6.審計師在審計報告中，如果對財務報表的真實性和公允性發(fā)表否定意見，則意味著財務報表存在重大錯報。（）

7.審計師在審計過程中，如果發(fā)現客戶存在違反法律法規(guī)的行為，應當立即向監(jiān)管機構報告。（）

8.審計師在審計報告中，如果對財務報表的真實性和公允性發(fā)表無保留意見，則意味著財務報表完全無誤。（）

9.審計師在審計過程中，可以不進行風險評估，直接進行實質性程序。（）

10.審計師在審計報告中，如果對財務報表的真實性和公允性發(fā)表保留意見，則意味著審計師無法獲取足夠的審計證據。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何保持獨立性？

2.解釋審計師在審計過程中如何進行風險評估？

3.簡要說明審計師在審計報告中，無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的區(qū)別。

4.審計師在審計過程中，如何處理發(fā)現的內部控制缺陷？

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷，并舉例說明。

2.論述審計師在應對舞弊風險時，應采取的措施及其重要性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不是審計師在審計過程中需要關注的內部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.財務報表編制

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況可能影響其獨立性？

A.審計師與客戶之間存在長期的合作關系

B.審計師在客戶公司擔任顧問職務

C.審計師在客戶公司內部擔任審計委員會成員

D.審計師在客戶公司外部擔任獨立董事

3.下列關于審計抽樣方法的描述，錯誤的是：

A.隨機抽樣可以確保樣本的代表性

B.非隨機抽樣不適用于審計工作

C.審計抽樣方法的選擇應考慮審計目的和審計師的判斷

D.審計抽樣可以減少審計師的工作量

4.審計師在審計過程中，以下哪種行為違反了職業(yè)道德規(guī)范？

A.審計師在審計報告中披露了客戶的財務狀況

B.審計師在審計報告中保持了客觀公正的態(tài)度

C.審計師在審計過程中保守了客戶的秘密

D.審計師在審計過程中接受了客戶的禮物

5.下列關于審計師在審計報告中意見的描述，錯誤的是：

A.無保留意見意味著財務報表公允反映了財務狀況和經營成果

B.保留意見意味著審計師對財務報表的某些方面持有保留意見

C.否定意見意味著審計師認為財務報表存在重大錯報

D.無法表示意見意味著審計師無法獲取足夠的審計證據

6.審計師在審計過程中，以下哪種情況可能需要增加審計程序？

A.審計師對內部控制有信心

B.審計師發(fā)現了內部控制缺陷

C.審計師對客戶的財務狀況有充分的了解

D.審計師對客戶的行業(yè)有深入的研究

7.下列關于審計師工作底稿的描述，錯誤的是：

A.工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄

B.工作底稿應當包含審計師的專業(yè)判斷

C.工作底稿的編制應當遵循審計準則

D.工作底稿可以包含審計師的個人意見

8.審計師在審計過程中，以下哪種行為可能被視為舞弊？

A.審計師在審計報告中發(fā)表保留意見

B.審計師在審計過程中發(fā)現了舞弊跡象

C.審計師在審計報告中披露了客戶的舞弊行為

D.審計師在審計過程中與客戶協(xié)商舞弊行為

9.下列關于審計師在審計過程中應對舞弊風險的措施，錯誤的是：

A.審計師應當了解客戶的業(yè)務流程和內部控制

B.審計師應當對異常交易進行特別關注

C.審計師應當對舞弊風險進行評估

D.審計師可以忽略舞弊風險，專注于常規(guī)審計程序

10.審計師在審計過程中，以下哪種情況可能需要考慮對財務報表發(fā)表保留意見？

A.審計師對財務報表的真實性和公允性有信心

B.審計師對財務報表的某些方面持有保留意見

C.審計師無法獲取足夠的審計證據

D.審計師對客戶的內部控制有信心

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：審計師的職責包括確保財務報表的真實性和公允性、評估和測試內部控制、審查公司業(yè)務流程以及進行風險評估。

2.ABCD

解析思路：審計標準由國際審計和鑒證準則委員會發(fā)布，規(guī)定了審計師在審計工作時應當遵循的準則，是審計師發(fā)表審計意見的依據。

3.ABCD

解析思路：內部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和信息與溝通。

4.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)道德要求其保持獨立性、保守客戶秘密、接受并履行審計業(yè)務，并遵循法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范。

5.ABCD

解析思路：審計抽樣方法包括隨機抽樣和非隨機抽樣，選擇方法取決于審計目的和審計師的判斷。

6.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應當識別和評估財務報表中可能存在的重大錯報風險，包括固有風險和控制風險，并采取相應的應對措施。

7.ABCD

解析思路：審計師在審計報告中發(fā)表意見，包括對財務報表的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、準確性和完整性等方面。

8.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中發(fā)現重大錯報，應與客戶管理層溝通，記錄錯報，并根據錯報的性質和程度確定是否發(fā)表保留意見或否定意見。

9.ABCD

解析思路：審計師工作底稿應記錄審計過程中的所有重要事項，保持完整性和準確性，并用于審計后的查閱和復核。

10.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中進行專業(yè)判斷，考慮審計風險和審計質量，保持客觀公正，不受利益沖突的影響。

二、判斷題

1.正確

解析思路：審計師的獨立性是審計質量的重要保證，包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。

2.錯誤

解析思路：審計師應立即向監(jiān)管機構報告客戶的舞弊行為，而不是僅與客戶溝通。

3.正確

解析思路：無保留意見意味著財務報表公允反映了財務狀況和經營成果，其他意見則表示對財務報表的某些方面持有保留或否定意見。

4.錯誤

解析思路：審計師可以同時提供財務咨詢和審計服務，但需確保獨立性不受影響。

5.正確

解析思路：審計師發(fā)現內部控制缺陷，應立即報告并要求整改，以降低風險。

6.錯誤

解析思路：否定意見意