中級審計師學(xué)員心得試題及答案

中級審計師學(xué)員心得試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計過程中可能出現(xiàn)的錯誤或遺漏

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險是審計師在審計過程中無法避免的

D.審計風(fēng)險可以通過提高審計程序來降低

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計師為了得出審計意見而收集的信息

B.審計證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)

D.審計證據(jù)的充分性取決于審計師的專業(yè)判斷

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計師為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的步驟

B.審計程序包括風(fēng)險評估、審計計劃和審計實施

C.審計程序應(yīng)根據(jù)審計目標和具體情況進行調(diào)整

D.審計程序的實施應(yīng)遵循審計準則和規(guī)范

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)其目標而建立的制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督

C.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的管理層和員工的執(zhí)行

D.內(nèi)部控制可以完全消除風(fēng)險

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表的審計意見

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計依據(jù)

C.審計報告的編制應(yīng)遵循審計準則和規(guī)范

D.審計報告應(yīng)經(jīng)被審計單位管理層確認

6.下列關(guān)于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是指審計師在審計過程中應(yīng)遵循的規(guī)范和標準

B.審計準則包括職業(yè)道德準則、專業(yè)準則和程序準則

C.審計準則的制定和修訂由審計師協(xié)會負責(zé)

D.審計準則的遵守是審計師的責(zé)任

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德是指審計師在職業(yè)活動中應(yīng)遵循的道德規(guī)范

B.審計師職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)、保密等原則

C.審計師職業(yè)道德的遵守是審計師職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)

D.審計師職業(yè)道德的違反可能導(dǎo)致法律責(zé)任

8.下列關(guān)于審計師專業(yè)勝任能力的說法，正確的是：

A.審計師專業(yè)勝任能力是指審計師在審計過程中具備的專業(yè)知識和技能

B.審計師專業(yè)勝任能力包括審計知識、審計技能和審計經(jīng)驗

C.審計師專業(yè)勝任能力是審計師從事審計工作的前提條件

D.審計師專業(yè)勝任能力的提高需要不斷學(xué)習(xí)和實踐

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)發(fā)展是指審計師在職業(yè)道路上的成長和進步

B.審計師職業(yè)發(fā)展包括專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)地位

C.審計師職業(yè)發(fā)展需要不斷學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗

D.審計師職業(yè)發(fā)展受到市場需求和自身努力的影響

10.下列關(guān)于審計師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師在審計過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

B.審計師職業(yè)責(zé)任包括對被審計單位、社會和自身的責(zé)任

C.審計師職業(yè)責(zé)任的履行需要遵循審計準則和規(guī)范

D.審計師職業(yè)責(zé)任的違反可能導(dǎo)致法律責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風(fēng)險與審計師的工作效率成正比。（×）

2.審計證據(jù)的可靠性越高，審計意見的準確性就越高。（√）

3.審計程序的實施應(yīng)當(dāng)完全按照審計計劃進行，不得調(diào)整。（×）

4.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部審計進行評估。（√）

5.審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)部分可以不對外公開。（×）

6.審計準則的遵守是審計師個人行為，與所在機構(gòu)無關(guān)。（×）

7.審計師在執(zhí)行審計任務(wù)時，可以接受被審計單位的禮品。（×）

8.審計師的專業(yè)勝任能力可以通過參加培訓(xùn)和考試來不斷提升。（√）

9.審計師在職業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)始終保持中立和客觀的態(tài)度。（√）

10.審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位管理層報告。（√）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風(fēng)險的三要素及其相互關(guān)系。

2.說明審計證據(jù)的三個主要特征及其重要性。

3.列舉審計程序的主要步驟，并簡要說明每一步驟的目的。

4.解釋內(nèi)部控制的概念，并說明內(nèi)部控制的目標。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何平衡獨立性和專業(yè)判斷的關(guān)系。

2.結(jié)合實際案例，探討審計師在應(yīng)對審計風(fēng)險時應(yīng)采取的策略和方法。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德基本原則的說法，錯誤的是：

A.誠信

B.獨立性

C.公平競爭

D.保守秘密

2.在審計過程中，審計師首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是：

A.審計風(fēng)險

B.審計證據(jù)

C.審計程序

D.審計報告

3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部證據(jù)的可靠性高于外部證據(jù)

B.外部證據(jù)的可靠性高于內(nèi)部證據(jù)

C.審計師可以依賴其專業(yè)知識判斷證據(jù)的可靠性

D.審計證據(jù)的可靠性不取決于其來源

4.審計師在審計計劃階段，主要目的是：

A.確定審計范圍和審計程序

B.評估審計風(fēng)險

C.收集審計證據(jù)

D.編制審計報告

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的管理系統(tǒng)

B.內(nèi)部控制的目標是確保財務(wù)報告的可靠性

C.內(nèi)部控制可以完全消除風(fēng)險

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部審計進行評估

6.審計師在審計實施階段，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的程序是：

A.風(fēng)險評估

B.審計證據(jù)的收集

C.審計意見的形成

D.審計報告的編制

7.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是：

A.審計師完成審計工作的日期

B.被審計單位財務(wù)報表的截止日期

C.審計報告簽發(fā)的日期

D.審計師出具審計意見的日期

8.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)：

A.直接向被審計單位管理層報告

B.向?qū)徲嬑瘑T會報告

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告

D.以上都是

9.下列關(guān)于審計準則的說法，錯誤的是：

A.審計準則由審計師協(xié)會制定

B.審計準則適用于所有審計師

C.審計準則的遵守是審計師的責(zé)任

D.審計準則的遵守與審計師的個人利益無關(guān)

10.下列關(guān)于審計師專業(yè)勝任能力的說法，錯誤的是：

A.專業(yè)勝任能力是審計師從事審計工作的基礎(chǔ)

B.專業(yè)勝任能力包括審計知識、審計技能和審計經(jīng)驗

C.專業(yè)勝任能力可以通過參加培訓(xùn)和考試來提升

D.專業(yè)勝任能力不需要隨著審計師職業(yè)發(fā)展而更新

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.BCD

解析思路：審計風(fēng)險是指審計過程中可能出現(xiàn)的錯誤或遺漏，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險可以通過提高審計程序來降低。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)是審計師為了得出審計意見而收集的信息，可以是內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)，其可靠性取決于其來源和性質(zhì)，充分性取決于審計師的專業(yè)判斷。

3.ABCD

解析思路：審計程序是審計師為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的步驟，包括風(fēng)險評估、審計計劃和審計實施，應(yīng)根據(jù)審計目標和具體情況進行調(diào)整。

4.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)其目標而建立的制度、程序和措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督，內(nèi)部控制的有效性取決于組織的管理層和員工的執(zhí)行。

5.ABCD

解析思路：審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表的審計意見，包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計依據(jù)，其編制應(yīng)遵循審計準則和規(guī)范，應(yīng)經(jīng)被審計單位管理層確認。

6.ABCD

解析思路：審計準則是指審計師在審計過程中應(yīng)遵循的規(guī)范和標準，包括職業(yè)道德準則、專業(yè)準則和程序準則，其制定和修訂由審計師協(xié)會負責(zé)，其遵守是審計師的責(zé)任。

7.ABCD

解析思路：審計師職業(yè)道德是指審計師在職業(yè)活動中應(yīng)遵循的道德規(guī)范，包括誠信、客觀、專業(yè)、保密等原則，其遵守是審計師職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，違反可能導(dǎo)致法律責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險。

8.ABCD

解析思路：審計師專業(yè)勝任能力是指審計師在審計過程中具備的專業(yè)知識和技能，包括審計知識、審計技能和審計經(jīng)驗，其提高需要不斷學(xué)習(xí)和實踐，是審計師從事審計工作的前提條件。

9.ABCD

解析思路：審計師職業(yè)發(fā)展是指審計師在職業(yè)道路上的成長和進步，包括專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)地位，需要不斷學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗，受到市場需求和自身努力的影響。

10.ABCD

解析思路：審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師在審計過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括對被審計單位、社會和自身的責(zé)任，其履行需要遵循審計準則和規(guī)范，違反可能導(dǎo)致法律責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計風(fēng)險與審計師的工作效率并不成正比，審計風(fēng)險與審計師的專業(yè)判斷、審計程序和審計證據(jù)的可靠性等因素有關(guān)。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性越高，審計師對財務(wù)報表的意見就越有信心，從而提高了審計意見的準確性。

3.×

解析思路：審計程序在實施過程中可能會根據(jù)實際情況進行調(diào)整，以適應(yīng)審計風(fēng)險的變化和審計師的專業(yè)判斷。

4.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部審計進行評估，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督活動。

5.×

解析思路：審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)部分通常需要對外公開，以供利益相關(guān)者參考。

6.×

解析思路：審計準則的遵守是審計師的責(zé)任，也與所在機構(gòu)有關(guān)，因為機構(gòu)有責(zé)任確保其員工遵守相關(guān)準則。

7.×

解析思路：審計師接受被審計單位的禮品可能會影響其獨立性，違反職業(yè)道德規(guī)范。

8.√

解析思路：審計師的專業(yè)勝任能力可以通過參加培訓(xùn)和考試來不斷提升，以適應(yīng)審計行業(yè)的發(fā)展和變化。

9.√

解析思路：審計師在職業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)始終保持中立和客觀的態(tài)度，這是其職業(yè)道德的基本要求。

10.√

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位管理層報告，以保障財務(wù)報表的真實性和合法性。

三、簡答題

1.簡述審計風(fēng)險的三要素及其相互關(guān)系。

解析思路：審計風(fēng)險的三要素包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表中存在的錯誤或遺漏的可能性，控制風(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制不能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的可能性，檢查風(fēng)險是指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的錯誤或遺漏的可能性。這三個要素相互關(guān)聯(lián)，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險越高，檢查風(fēng)險就越高，審計師需要采取相應(yīng)的審計程序來降低檢查風(fēng)險。

2.說明審計證據(jù)的三個主要特征及其重要性。

解析思路：審計證據(jù)的三個主要特征是充分性、適當(dāng)性和可靠性。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)，可靠性是指審計證據(jù)來源可靠、性質(zhì)真實。這三個特征的重要性在于，只有當(dāng)審計證據(jù)具備這三個特征時，審計師才能得出合理的審計意見。

3.列舉審計程序的主要步驟，并簡要說明每一步驟的目的。

解析思路：審計程序的主要步驟包括風(fēng)險評估、審計計劃、審計實施和審計報告。風(fēng)險評估的目的是識別和評估審計風(fēng)險，審計計劃的目的是制定審計策略和程序，審計實施的目的是收集審計證據(jù)，審計報告的目的是表達審計意見。

4.解釋內(nèi)部控制的概念，并說明內(nèi)部控制的目標。

解析思路：內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)其目標而建立的制度、程序和措施。內(nèi)部控制的目標包括確保財務(wù)報告的可靠性、運營效率、合規(guī)性和資產(chǎn)的安全性。內(nèi)部控制旨在通過預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和違規(guī)行為，確保組織目標的實現(xiàn)。

四、論述題

1.論述審計師在審計過程中如何平衡獨立性和專業(yè)判斷的關(guān)系。

解析思路：審計師在審計過程中需要平衡獨立性和專業(yè)判斷的關(guān)系。獨立性是指審計師在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，不受被審計單位或其他外部因素的影響。專業(yè)判斷是指審計師在審計過程中，應(yīng)運用其專業(yè)知識和技能，對審計證據(jù)進行分析和評價。平衡這兩者關(guān)系的方法包括：保持審計師的客觀性，避免利益沖突，遵循職業(yè)道德規(guī)范，以及