初級審計師常見疑難問題試題及答案

初級審計師常見疑難問題試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項屬于審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.專業(yè)勝任能力

2.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)遵循的程序？

A.審計計劃

B.審計實施

C.審計報告

D.審計回訪

3.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何處理與被審計單位存在利益沖突的情況？

A.告知客戶

B.拒絕接受業(yè)務(wù)

C.報告所在會計師事務(wù)所

D.請求客戶提供額外信息

4.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的財務(wù)報表項目？

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.股東權(quán)益變動表

5.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，以下哪種處理方式是正確的？

A.直接告知管理層

B.向會計師事務(wù)所報告

C.在審計報告中說明

D.與被審計單位協(xié)商解決

6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何確保審計工作的質(zhì)量？

A.制定合理的審計計劃

B.選擇適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.嚴格執(zhí)行審計程序

D.完成審計報告后進行復核

7.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的風險因素？

A.內(nèi)部控制缺陷

B.關(guān)聯(lián)方交易

C.重大假設(shè)變更

D.財務(wù)報表舞弊

8.審計師在審計過程中，如何確保審計意見的客觀性？

A.保持獨立性和客觀性

B.收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.審計證據(jù)應(yīng)具有可靠性

D.評估審計證據(jù)的充分性和適當性

9.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的法律和法規(guī)要求？

A.會計準則

B.稅法

C.公司治理要求

D.證券法

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何處理與客戶的關(guān)系？

A.保持獨立性

B.建立良好的溝通機制

C.尊重客戶隱私

D.提供專業(yè)建議

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，必須始終保持獨立性和客觀性。（）

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受被審計單位的任何補償。（）

3.審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)立即停止審計工作。（）

4.審計師在審計過程中，可以不遵守相關(guān)的法律法規(guī)。（）

5.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，對客戶的內(nèi)部控制缺陷負有改進責任。（）

6.審計師在審計過程中，對客戶的財務(wù)報表負有編制責任。（）

7.審計師在審計報告中，必須對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表明確意見。（）

8.審計師在審計過程中，可以不關(guān)注被審計單位的關(guān)聯(lián)方交易。（）

9.審計師在審計報告中，對被審計單位的財務(wù)報表負有保證責任。（）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中應(yīng)當如何處理與客戶存在利益沖突的情況。

2.說明審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何確保審計意見的客觀性和公正性。

3.簡要解釋審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報時應(yīng)采取的步驟。

4.闡述審計師在審計過程中對客戶內(nèi)部控制的評價內(nèi)容和方法。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系。

2.闡述審計師在審計過程中，如何應(yīng)對財務(wù)報表舞弊的風險，并提出相應(yīng)的防范措施。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊風險，以下哪項措施最為恰當？

A.直接向股東報告

B.建議被審計單位加強內(nèi)部控制

C.與被審計單位管理層討論并記錄在審計工作底稿中

D.立即停止審計工作

2.審計師在審計計劃階段，應(yīng)當確定的主要內(nèi)容包括：

A.審計目標和范圍

B.審計程序和審計方法

C.審計時間和預算

D.審計報告的內(nèi)容和格式

3.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項行為違反了審計師職業(yè)道德？

A.保持獨立性

B.提供專業(yè)建議

C.接受被審計單位的額外補償

D.公正客觀地報告審計結(jié)果

4.下列哪項不屬于審計師在審計過程中需要關(guān)注的財務(wù)報表披露問題？

A.財務(wù)報表的完整性

B.財務(wù)報表的準確性

C.財務(wù)報表的及時性

D.財務(wù)報表的編制依據(jù)

5.審計師在審計過程中，應(yīng)當如何處理對客戶財務(wù)報表的質(zhì)疑？

A.直接向客戶提出質(zhì)疑

B.獨立進行調(diào)查并記錄發(fā)現(xiàn)

C.要求客戶提供額外證據(jù)

D.忽略質(zhì)疑，繼續(xù)審計程序

6.審計師在審計報告中，對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表意見時，應(yīng)當基于以下哪項？

A.審計師的專業(yè)判斷

B.被審計單位的管理層聲明

C.被審計單位的內(nèi)部控制

D.審計師執(zhí)行的審計程序

7.下列哪項不屬于審計師在審計過程中需要關(guān)注的風險？

A.舞弊風險

B.內(nèi)部控制風險

C.法律法規(guī)風險

D.市場風險

8.審計師在審計過程中，以下哪項行為是正確的？

A.僅依靠被審計單位提供的證據(jù)進行審計

B.忽略對內(nèi)部控制的有效性進行評估

C.獨立收集和分析審計證據(jù)

D.僅關(guān)注財務(wù)報表的準確性

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當如何處理客戶提供的敏感信息？

A.將信息保密，僅用于審計目的

B.將信息公開，以增加透明度

C.僅在必要時與客戶分享信息

D.將信息用于審計以外的目的

10.審計師在審計報告中，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表意見時，應(yīng)當基于以下哪項？

A.被審計單位的財務(wù)報表

B.審計師的審計程序和結(jié)論

C.被審計單位的管理層聲明

D.證券交易所的要求

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABCD

7.ABCD

8.ABCD

9.ABCD

10.ABCD

解析思路：

1.審計師職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性、保密性和專業(yè)勝任能力，這些都是審計師必須遵守的基本要求。

2.審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告和審計回訪，這些步驟構(gòu)成了審計工作的完整流程。

3.面對利益沖突，審計師應(yīng)告知客戶、拒絕接受業(yè)務(wù)、報告會計師事務(wù)所或請求客戶提供額外信息，以確保審計的獨立性和客觀性。

4.財務(wù)報表項目包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表，這些都是審計師需要關(guān)注的重點。

5.發(fā)現(xiàn)重大錯報時，審計師應(yīng)直接告知管理層、向會計師事務(wù)所報告、在審計報告中說明或與被審計單位協(xié)商解決，以保障審計的透明度和準確性。

6.確保審計工作質(zhì)量的方法包括制定合理的審計計劃、選擇適當?shù)膶徲嫵绦?、嚴格?zhí)行審計程序和完成審計報告后的復核。

7.審計師應(yīng)關(guān)注的風險因素包括內(nèi)部控制缺陷、關(guān)聯(lián)方交易、重大假設(shè)變更和財務(wù)報表舞弊，這些都是影響審計質(zhì)量的重要因素。

8.確保審計意見客觀性的方法包括保持獨立性和客觀性、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、確保審計證據(jù)的可靠性和評估審計證據(jù)的充分性和適當性。

9.審計師應(yīng)關(guān)注的法律和法規(guī)要求包括會計準則、稅法、公司治理要求和證券法，這些都是審計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須遵守的規(guī)范。

10.審計師在處理與客戶的關(guān)系時，應(yīng)保持獨立性、建立良好的溝通機制、尊重客戶隱私并提供專業(yè)建議。

二、判斷題答案：

1.√

2.×

3.×

4.×

5.×

6.×

7.√

8.×

9.√

10.×

解析思路：

1.審計師在審計過程中必須保持獨立性和客觀性，以確保審計意見的公正性。

2.審計師不能接受被審計單位的額外補償，因為這可能影響其獨立性。

3.審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)立即采取適當?shù)拇胧?，但停止審計工作不是唯一的處理方式?/p>

4.審計師必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)，這是其執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求。

5.審計師對客戶的內(nèi)部控制缺陷負有評估責任，但不負有改進責任。

6.審計師對客戶的財務(wù)報表負有審計責任，但不負有編制責任。

7.審計師在審計報告中應(yīng)發(fā)表明確意見，但并非所有財務(wù)報表項目都需要明確意見。

8.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為這些交易可能存在利益沖突。

9.審計師在審計報告中應(yīng)對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表意見，但并非負有保證責任。

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，這是其職業(yè)行為的底線。

三、簡答題答案：

1.審計師在處理與客戶存在利益沖突的情況時，應(yīng)告知客戶沖突的存在，評估沖突對審計獨立性的影響，并采取必要的措施來消除或降低沖突的影響，如拒絕接受業(yè)務(wù)、尋求客戶同意、報告會計師事務(wù)所等。

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，通過保持獨立性和客觀性、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、評估證據(jù)的充分性和適當性、執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?、與客戶和管理層溝通、進行必要的風險評估和應(yīng)對措施來確保審計意見的客觀性和公正性。

3.審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)立即與被審計單位管理層溝通，評估錯報的性質(zhì)和影響，確定是否需要調(diào)整財務(wù)報表，并在審計報告中披露相關(guān)信息。

4.審計師在審計過程中對客戶內(nèi)部控制的評價內(nèi)容包括評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，包括內(nèi)部控制的目標、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等方面，并運用風險評估程序來確定內(nèi)部控制的有效性。

四、論述題答案：

1.審計師在平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系時，應(yīng)通過以下方式：首先，合理規(guī)劃審計資源，確保審計程序的有效性；其次，根據(jù)風險評估確定審計重點，避免不必要的