會(huì)計(jì)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽題及答案

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/12會(huì)計(jì)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽題及答案1.我國(guó)現(xiàn)行的增值稅稅率主要有哪幾檔？答：我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率主要有13%、9%、6%和0%四檔。13%稅率適用于銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外），提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等；9%稅率適用于銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，以及提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；6%稅率適用于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)），以及提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)等；0%稅率主要適用于納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外），境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.企業(yè)所得稅的基本稅率是多少？有哪些優(yōu)惠稅率情況？答：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。優(yōu)惠稅率情況如下：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目有哪些？答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資、薪金所得：個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。稿酬所得：個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得：個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。經(jīng)營(yíng)所得：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。利息、股息、紅利所得：個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。偶然所得：個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。4.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。答：增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人主要有以下區(qū)別：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元；一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，或年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率主要有13%、9%、6%和0%四檔；小規(guī)模納稅人適用征收率，目前主要為3%（在特定時(shí)期，如疫情期間有優(yōu)惠征收率，如1%），銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等適用5%征收率。計(jì)稅方法不同：一般納稅人通常采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人一般只能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，通常需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人也可自行開(kāi)具專(zhuān)票），且即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在企業(yè)所得稅前如何扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。6.什么是印花稅？哪些憑證需要繳納印花稅？答：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。需要繳納印花稅的憑證主要包括以下幾類(lèi)：合同類(lèi)：買(mǎi)賣(mài)合同、借款合同、融資租賃合同、租賃合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移），股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)。營(yíng)業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元（自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅）。權(quán)利、許可證照：包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證等。經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。7.簡(jiǎn)述稅收的三大基本職能。答：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能三大基本職能：財(cái)政職能：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。國(guó)家通過(guò)稅收，將社會(huì)成員的一部分收入集中起來(lái)，形成國(guó)家財(cái)政收入，以滿足國(guó)家履行公共職能的物質(zhì)需要，如提供公共產(chǎn)品、保障國(guó)家安全、維持政府運(yùn)轉(zhuǎn)等。稅收的財(cái)政職能是稅收最基本的職能，也是稅收存在的基本依據(jù)。經(jīng)濟(jì)職能：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活具有調(diào)節(jié)作用。國(guó)家通過(guò)制定和調(diào)整稅收政策，影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，從而引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。例如，通過(guò)對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，鼓勵(lì)或限制某些產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)；通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等給予稅收減免，推動(dòng)科技創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展；通過(guò)稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。監(jiān)督職能：稅收在參與社會(huì)產(chǎn)品分配的過(guò)程中，能夠?qū)ι鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行廣泛而深入的監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款的過(guò)程中，需要對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行了解和審查，這有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的經(jīng)濟(jì)違法行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。同時(shí)，國(guó)家通過(guò)稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等信息，能夠掌握國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。8.企業(yè)外購(gòu)符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件，其折舊或攤銷(xiāo)年限最短為幾年？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。9.個(gè)人取得的哪些所得免征個(gè)人所得稅？答：個(gè)人取得的以下所得免征個(gè)人所得稅：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，如按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。保險(xiǎn)賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案）。10.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算。答：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。不征稅收入：包括財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入：國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。各項(xiàng)扣除：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例如，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額14%的部分）、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額2%的部分）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)為30%）等，在規(guī)定比例內(nèi)可扣除。以前年度虧損：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年）。11.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方式如下：從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，從小規(guī)模納稅人處取得一張含稅金額為103元的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100元（103÷（1+3%）），則可計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9元。取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。如企業(yè)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，收購(gòu)金額為1000元，則進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×9%=90元。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即先按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)再加計(jì)1%扣除。比如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的食品，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，買(mǎi)價(jià)為5000元，購(gòu)進(jìn)時(shí)先計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×9%=450元；后期領(lǐng)用時(shí)，可加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×1%=50元。從境外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。12.簡(jiǎn)述稅收籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別。答：稅收籌劃與偷稅、漏稅存在顯著區(qū)別：行為性質(zhì)：稅收籌劃：是納稅人在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取稅收利益的合法行為。其行為是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，具有合法性。偷稅：指納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅是一種違法行為，嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)，會(huì)受到法律制裁。漏稅：一般是指納稅人因無(wú)意識(shí)而發(fā)生的漏繳或少繳稅款的違章行為。雖然主觀惡性相對(duì)偷稅較小，但同樣違反了稅收征管規(guī)定，需要補(bǔ)繳稅款及滯納金等。行為手段：稅收籌劃：通過(guò)合理利用稅收政策、稅收優(yōu)惠、不同的經(jīng)營(yíng)組織形式、會(huì)計(jì)核算方法等手段，在合法合規(guī)的框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。例如，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇合適的投資項(xiàng)目享受稅收減免；合理安排企業(yè)的組織架構(gòu)，優(yōu)化稅務(wù)處理等。偷稅：采用欺騙、隱瞞等非法手段，如偽造虛假的會(huì)計(jì)憑證、虛構(gòu)業(yè)務(wù)交易、隱瞞