2024年高級審計師考試時間安排及試題及答案

2024年高級審計師考試時間安排及試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法中，正確的是（）。

A.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

B.審計師不得利用職務(wù)之便謀取私利

C.審計師應(yīng)當(dāng)保守客戶的商業(yè)秘密

D.審計師可以接受客戶的禮品和宴請

答案：ABC

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)

C.審計證據(jù)可以是口頭證據(jù)，也可以是書面證據(jù)

D.審計證據(jù)必須由審計師親自獲取

答案：ABC

3.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的是（）。

A.審計程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險和審計目標(biāo)來確定

B.審計程序包括風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序

C.審計程序應(yīng)當(dāng)確保審計工作的有效性

D.審計程序可以由審計師單獨執(zhí)行

答案：ABC

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A.內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分

B.內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)組織的目標(biāo)

C.內(nèi)部控制包括控制活動、控制環(huán)境和控制對象

D.內(nèi)部控制可以通過審計師進行評價

答案：ABC

5.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，正確的是（）。

A.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的真實性和公允性進行審查

B.財務(wù)報表審計是對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行審查

C.財務(wù)報表審計是對審計師的責(zé)任進行審查

D.財務(wù)報表審計是對審計報告的真實性和公允性進行審查

答案：AB

6.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。

A.審計報告是對審計工作結(jié)果的總結(jié)

B.審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、公正地反映審計工作情況

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見和審計發(fā)現(xiàn)

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師簽字蓋章

答案：ABC

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法中，正確的是（）。

A.審計師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范

B.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

C.審計師應(yīng)當(dāng)保守客戶的商業(yè)秘密

D.審計師可以接受客戶的禮品和宴請

答案：ABC

8.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)

C.審計證據(jù)可以是口頭證據(jù)，也可以是書面證據(jù)

D.審計證據(jù)必須由審計師親自獲取

答案：ABC

9.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的是（）。

A.審計程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險和審計目標(biāo)來確定

B.審計程序包括風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序

C.審計程序應(yīng)當(dāng)確保審計工作的有效性

D.審計程序可以由審計師單獨執(zhí)行

答案：ABC

10.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A.內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分

B.內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)組織的目標(biāo)

C.內(nèi)部控制包括控制活動、控制環(huán)境和控制對象

D.內(nèi)部控制可以通過審計師進行評價

答案：ABC

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須接受客戶的委托。（）

答案：錯

2.審計師對客戶的財務(wù)報表進行審計，其主要目的是確保財務(wù)報表的合法性。（）

答案：錯

3.審計師在審計過程中，可以對客戶的內(nèi)部控制進行評價。（）

答案：對

4.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的禮品，但不得超過規(guī)定的價值。（）

答案：錯

5.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不受任何外界因素的影響。（）

答案：對

6.審計師在完成審計工作后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告，并對報告內(nèi)容負責(zé)。（）

答案：對

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的宴請，但不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘难缯?。（?/p>

答案：錯

8.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報告。（）

答案：對

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以自行決定審計的范圍和方法。（）

答案：對

10.審計師在審計過程中，如果遇到無法解決的問題，可以尋求外部專家的幫助。（）

答案：對

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德原則。

答案：

（1）誠信原則

（2）獨立性原則

（3）客觀性原則

（4）專業(yè)勝任能力原則

（5）保密原則

2.解釋審計證據(jù)的充分性和可靠性的含義，并說明兩者之間的關(guān)系。

答案：

充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論；可靠性是指審計證據(jù)的真實性和可信賴程度。充分性和可靠性是相輔相成的，只有充分且可靠的審計證據(jù)才能得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

3.簡述內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和構(gòu)成要素。

答案：

內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括：

（1）確保財務(wù)報告的可靠性

（2）提高經(jīng)營效率

（3）保證資產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制構(gòu)成要素包括：

（1）控制環(huán)境

（2）風(fēng)險評估

（3）控制活動

（4）信息與溝通

（5）監(jiān)督

4.簡述審計師在審計過程中對財務(wù)報表審計的意見類型。

答案：

審計師對財務(wù)報表審計的意見類型包括：

（1）無保留意見

（2）保留意見

（3）否定意見

（4）無法表示意見

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。

答案：

審計師在審計過程中評估和應(yīng)對審計風(fēng)險的方法包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：審計師需要充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)特點、內(nèi)部控制等，以便識別和評估相關(guān)風(fēng)險。

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：審計師通過分析財務(wù)報表、詢問管理層、觀察內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等方法，識別和評估可能存在的重大錯報風(fēng)險。

（3）設(shè)計和實施審計程序：審計師根據(jù)評估出的風(fēng)險，設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）應(yīng)對評估出的風(fēng)險：審計師針對評估出的風(fēng)險，采取以下措施進行應(yīng)對：

a.采取額外的審計程序，以獲取更多的審計證據(jù)；

b.調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；

c.采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵闃臃椒ǎ?/p>

d.考慮利用專家的工作或外部審計資源。

2.論述審計師在出具審計報告時，如何確保審計意見的客觀性和公正性。

答案：

審計師在出具審計報告時，確保審計意見的客觀性和公正性的措施包括：

（1）保持獨立性：審計師在審計過程中應(yīng)保持獨立性和客觀性，不受任何利益關(guān)系的影響。

（2）遵循審計準(zhǔn)則：審計師在審計過程中應(yīng)遵循相關(guān)審計準(zhǔn)則，確保審計工作的質(zhì)量和合規(guī)性。

（3）充分了解被審計單位：審計師應(yīng)充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)特點、內(nèi)部控制等，以便全面、客觀地評估財務(wù)報表的真實性和公允性。

（4）收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：審計師應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確保審計意見的客觀性和公正性。

（5）審慎判斷：審計師在出具審計意見時，應(yīng)審慎判斷，充分考慮各種因素，確保審計意見的客觀性和公正性。

（6）披露可能影響審計意見的信息：審計師在審計報告中應(yīng)披露可能影響審計意見的信息，如審計范圍的限制、重大不確定性等。

（7）與被審計單位溝通：審計師在出具審計意見前，應(yīng)與被審計單位充分溝通，確保審計意見的客觀性和公正性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師職責(zé)的說法中，不屬于審計師基本職責(zé)的是（）。

A.確保審計工作的獨立性

B.對財務(wù)報表的真實性發(fā)表審計意見

C.提供財務(wù)咨詢服務(wù)

D.保持審計工作的客觀性

答案：C

2.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（）。

A.直接向管理層報告

B.通過內(nèi)部控制進行糾正

C.通知監(jiān)管機構(gòu)

D.調(diào)整審計程序

答案：A

3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部證據(jù)通常比外部證據(jù)更可靠

B.書面證據(jù)通常比口頭證據(jù)更可靠

C.直接獲取的證據(jù)通常比間接獲取的證據(jù)更可靠

D.獨立獲取的證據(jù)通常比依賴被審計單位提供的證據(jù)更可靠

答案：A

4.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪項不是風(fēng)險評估程序的一部分（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.設(shè)計實質(zhì)性程序

D.審查管理層的決策

答案：D

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A.內(nèi)部控制旨在防止和發(fā)現(xiàn)錯誤

B.內(nèi)部控制可以完全消除錯誤

C.內(nèi)部控制是審計師進行審計工作的唯一依據(jù)

D.內(nèi)部控制的有效性不需要審計師進行評價

答案：A

6.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計意見的類型（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無條件意見

答案：D

7.下列關(guān)于審計報告的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計意見

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計發(fā)現(xiàn)

C.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師簽字

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由被審計單位蓋章

答案：D

8.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不屬于職業(yè)道德原則（）。

A.誠信

B.獨立性

C.利益沖突

D.專業(yè)勝任能力

答案：C

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.審計師對被審計單位的財務(wù)報表承擔(dān)法律責(zé)任

B.審計師對被審計單位的經(jīng)營決策承擔(dān)法律責(zé)任

C.審計師對審計報告的真實性承擔(dān)法律責(zé)任

D.審計師對審計意見的準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任

答案：C

10.下列關(guān)于審計師工作底稿的說法中，正確的是（）。

A.審計師工作底稿應(yīng)當(dāng)保密

B.審計師工作底稿應(yīng)當(dāng)包含所有審計程序

C.審計師工作底稿可以由審計師自行決定是否保留

D.審計師工作底稿應(yīng)當(dāng)與審計報告一同提交給被審計單位

答案：A

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABC

解析思路：審計師的職業(yè)道德要求其保持獨立性和客觀性，不得利用職務(wù)之便謀取私利，同時應(yīng)保守客戶的商業(yè)秘密。

2.ABC

解析思路：審計證據(jù)的充分性指的是證據(jù)數(shù)量足夠支持結(jié)論，可靠性指的是證據(jù)的真實性和可信賴程度，兩者都是審計結(jié)論準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。

3.ABC

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序，這些程序確保審計工作的全面性和有效性。

4.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分，旨在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，包括控制活動、控制環(huán)境和控制對象，審計師可以對其進行評價。

5.AB

解析思路：財務(wù)報表審計的主要目的是對財務(wù)報表的真實性和公允性進行審查，而不是確保合法性。

6.ABC

解析思路：審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計工作情況，包括審計意見和審計發(fā)現(xiàn)，并由審計師簽字蓋章。

7.ABC

解析思路：審計師的職業(yè)道德要求其遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，保守客戶的商業(yè)秘密。

8.ABC

解析思路：審計證據(jù)的充分性和可靠性是審計證據(jù)的兩個關(guān)鍵特征，充分性保證證據(jù)數(shù)量，可靠性保證證據(jù)質(zhì)量。

9.ABC

解析思路：審計程序的設(shè)計應(yīng)根據(jù)審計風(fēng)險和審計目標(biāo)來確定，確保審計工作的有效性和針對性。

10.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分，旨在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，包括控制活動、控制環(huán)境和控制對象，審計師可以對其進行評價。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.錯

解析思路：審計師接受客戶委托是其執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的前提，但并非必須接受。

2.錯

解析思路：審計師的主要目的是確保財務(wù)報表的真實性和公允性，而非合法性。

3.對

解析思路：審計師在審計過程中可以評價被審計單位的內(nèi)部控制。

4.錯

解析思路：審計師不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品和宴請。

5.對

解析思路：審計師的獨立性和客觀性是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求。

6.對

解析思路：審計師對審計報告內(nèi)容負責(zé)，包括其真實性和公允性。

7.錯

解析思路：審計師不應(yīng)接受可能影響?yīng)毩⑿缘难缯垺?/p>

8.對

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時應(yīng)立即報告。

9.對

解析思路：審計師可以自行決定審計的范圍和方法。

10.對

解析思路：審計師在遇到無法解決的問題時，可以尋求外部專家的幫助。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.誠信原則、獨立性原則、客觀性原則、專業(yè)勝任能力原則、保密原則。

解析思路：列出審計師職業(yè)道德的五個基本原則。

2.充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論；可靠性是指審計證據(jù)的真實性和可信賴程度。兩者之間的關(guān)系是相輔相成的，只有充分且可靠的審計證據(jù)才能得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

解析思路：解釋充分性和可靠性的定義，并說明它們之間的關(guān)系。

3.內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括確保財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率、保證資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

解析思路：列出內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和構(gòu)成要素。

4.無保留意見、保留意見、