中級審計師實務(wù)考題回顧試題及答案

中級審計師實務(wù)考題回顧試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而實施的審計工作

B.審計程序包括風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

C.審計程序的實施順序可根據(jù)實際情況進行調(diào)整

D.審計程序的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的真實性和公允性

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)、保證財務(wù)報表的可靠性、提高經(jīng)營效率而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素

C.內(nèi)部控制的有效性取決于企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點

D.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)風(fēng)險

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計人員為支持審計意見而獲取的證據(jù)

B.審計證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)

4.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是審計人員根據(jù)審計證據(jù)對財務(wù)報表發(fā)表的意見

B.審計意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見的發(fā)表應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性確定

D.審計意見的發(fā)表不受企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點的影響

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員向委托人提交的審計工作成果

B.審計報告包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議等內(nèi)容

C.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求

D.審計報告的發(fā)表不受審計證據(jù)的影響

6.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，由于各種原因?qū)е聦徲嬕庖娕c實際不符的風(fēng)險

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險的高低取決于企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點

D.審計人員應(yīng)通過實施審計程序來降低審計風(fēng)險

7.下列關(guān)于審計程序?qū)嵤┑恼f法，正確的是：

A.審計程序的實施應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍和審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性進行調(diào)整

B.審計程序的實施應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.審計程序的實施應(yīng)確保審計意見的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性

D.審計程序的實施應(yīng)關(guān)注審計成本與效益的平衡

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制評價是審計人員對內(nèi)部控制的有效性進行評估的過程

B.內(nèi)部控制評價包括內(nèi)部控制測試和內(nèi)部控制分析

C.內(nèi)部控制評價的結(jié)果可用于改進內(nèi)部控制

D.內(nèi)部控制評價不受企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點的影響

9.下列關(guān)于審計證據(jù)收集的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)收集是審計人員獲取審計證據(jù)的過程

B.審計證據(jù)收集的方法包括觀察、詢問、檢查、函證等

C.審計證據(jù)收集的充分性和適當(dāng)性是審計意見發(fā)表的基礎(chǔ)

D.審計證據(jù)收集的成本應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)

10.下列關(guān)于審計意見發(fā)表的說法，正確的是：

A.審計意見發(fā)表是審計人員根據(jù)審計證據(jù)對財務(wù)報表發(fā)表的意見

B.審計意見發(fā)表應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求

C.審計意見發(fā)表應(yīng)關(guān)注審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.審計意見發(fā)表不受企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點的影響

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進行風(fēng)險評估時，應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（）

2.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性。（）

3.審計意見的發(fā)表應(yīng)僅基于審計人員的主觀判斷。（×）

4.審計人員在進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)優(yōu)先選擇觀察和詢問程序。（×）

5.審計報告的審計意見部分應(yīng)詳細(xì)說明審計人員對財務(wù)報表的意見。（）

6.審計人員在進行審計工作時，應(yīng)保持獨立性和客觀性。（）

7.審計人員對內(nèi)部控制的有效性進行評價時，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。（）

8.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。（）

9.審計人員在進行審計工作時，可以不受審計準(zhǔn)則的約束。（×）

10.審計人員在進行審計工作時，應(yīng)關(guān)注審計成本與效益的平衡。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計人員在進行風(fēng)險評估時應(yīng)考慮的因素。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對審計意見的影響。

3.簡要說明審計人員如何通過內(nèi)部控制測試來評估內(nèi)部控制的有效性。

4.闡述審計人員在執(zhí)行審計程序時如何平衡成本與效益的關(guān)系。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何確保審計意見的客觀性和公正性。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，審計人員如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜交易對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于審計程序組成部分的是：

A.風(fēng)險評估

B.控制測試

C.審計報告

D.審計證據(jù)收集

2.審計人員對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見的前提是：

A.財務(wù)報表符合會計準(zhǔn)則

B.審計人員沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報

C.財務(wù)報表經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)

D.以上都是

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性高于充分性

C.審計證據(jù)可以是書面或口頭形式

D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見

4.審計人員在進行風(fēng)險評估時，首先應(yīng)當(dāng)考慮的是：

A.交易的性質(zhì)

B.被審計單位的環(huán)境

C.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行

D.審計人員的專業(yè)能力

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法，錯誤的是：

A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

B.風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的核心

C.控制活動是內(nèi)部控制的具體實施

D.監(jiān)督是內(nèi)部控制的輔助環(huán)節(jié)

6.審計人員在實施審計程序時，應(yīng)優(yōu)先選擇：

A.高風(fēng)險的領(lǐng)域

B.低風(fēng)險的領(lǐng)域

C.中風(fēng)險的領(lǐng)域

D.審計人員的個人偏好

7.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)直接相關(guān)

B.審計意見應(yīng)當(dāng)與審計證據(jù)直接相關(guān)

C.審計意見應(yīng)當(dāng)與被審計單位的管理層意見一致

D.審計意見應(yīng)當(dāng)與被審計單位的審計委員會意見一致

8.審計報告的審計意見部分，審計人員應(yīng)：

A.僅對財務(wù)報表的真實性發(fā)表意見

B.對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見

C.對財務(wù)報表的完整性和準(zhǔn)確性發(fā)表意見

D.對財務(wù)報表的合規(guī)性發(fā)表意見

9.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，錯誤的是：

A.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計人員可以通過實施審計程序來降低檢查風(fēng)險

C.審計人員可以通過評估內(nèi)部控制來降低固有風(fēng)險

D.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性無關(guān)

10.下列關(guān)于審計程序?qū)嵤┑恼f法，正確的是：

A.審計程序的實施順序應(yīng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求

B.審計程序的實施可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整

C.審計程序的實施應(yīng)完全依賴審計人員的經(jīng)驗

D.審計程序的實施應(yīng)忽略審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：審計程序是審計人員獲取審計證據(jù)的過程，包括風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，目的是確保財務(wù)報表的真實性和公允性。

2.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)、保證財務(wù)報表的可靠性、提高經(jīng)營效率而采取的一系列措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素。

3.ABCD

解析思路：審計證據(jù)是審計人員為支持審計意見而獲取的證據(jù)，包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，其充分性和適當(dāng)性是審計意見發(fā)表的基礎(chǔ)。

4.ABC

解析思路：審計意見是審計人員根據(jù)審計證據(jù)對財務(wù)報表發(fā)表的意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，其發(fā)表應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性確定。

5.ABCD

解析思路：審計報告是審計人員向委托人提交的審計工作成果，包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議等內(nèi)容，其格式和內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求。

6.ABCD

解析思路：審計風(fēng)險是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，由于各種原因?qū)е聦徲嬕庖娕c實際不符的風(fēng)險，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計人員應(yīng)通過實施審計程序來降低審計風(fēng)險。

7.ABCD

解析思路：審計程序的實施應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍和審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性進行調(diào)整，遵循審計準(zhǔn)則的要求，確保審計意見的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性。

8.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制評價是審計人員對內(nèi)部控制的有效性進行評估的過程，包括內(nèi)部控制測試和內(nèi)部控制分析，其結(jié)果可用于改進內(nèi)部控制。

9.ABCD

解析思路：審計證據(jù)收集是審計人員獲取審計證據(jù)的過程，包括觀察、詢問、檢查、函證等方法，其充分性和適當(dāng)性是審計意見發(fā)表的基礎(chǔ)，成本應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)。

10.ABCD

解析思路：審計意見發(fā)表是審計人員根據(jù)審計證據(jù)對財務(wù)報表發(fā)表的意見，應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求，關(guān)注審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計人員在進行風(fēng)險評估時，確實應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以評估潛在的風(fēng)險。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性，這是確保審計意見準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。

3.×

解析思路：審計意見的發(fā)表應(yīng)基于審計證據(jù)，而非僅主觀判斷，審計人員應(yīng)保持客觀和公正。

4.×

解析思路：實質(zhì)性程序應(yīng)優(yōu)先選擇，觀察和詢問程序是輔助手段。

5.√

解析思路：審計報告的審計意見部分確實應(yīng)詳細(xì)說明審計人員對財務(wù)報表的意見。

6.√

解析思路：審計人員的獨立性和客觀性是審計工作的基本要求。

7.√

解析思路：內(nèi)部控制評價確實應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，以評估其有效性。

8.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。

9.×

解析思路：審計人員必須遵守審計準(zhǔn)則，不能不受其約束。

10.√

解析思路：審計人員在執(zhí)行審計工作時，確實應(yīng)關(guān)注審計成本與效益的平衡。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：審計人員在進行風(fēng)險評估時應(yīng)考慮的因素包括被審計單位的環(huán)境、經(jīng)營狀況、行業(yè)特點、內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)報表的復(fù)雜性和審計人員的專業(yè)能力等。

2.解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對審計意見的影響在于，充分性確保了審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性確保了審計證據(jù)的質(zhì)量和相關(guān)性，兩者共同決定了審計意見的可靠性。

3.解析思路：審計人員通過內(nèi)部控制測試來評估內(nèi)部控制的有效性，包括觀察內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行內(nèi)部控制程序、測試內(nèi)部控制的效果等，以確定內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

4.解析思路：審計人員在執(zhí)行審計程序時，通過評估不同審計程序的成本和預(yù)期效益，選擇成本