2024年初級(jí)審計(jì)師試題準(zhǔn)備技巧與答案

2024年初級(jí)審計(jì)師試題準(zhǔn)備技巧與答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)的定義，正確的有：

A.審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

B.審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審查

C.審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)

2.下列關(guān)于審計(jì)程序，正確的有：

A.審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告

B.審計(jì)計(jì)劃包括確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)方法

C.審計(jì)實(shí)施包括收集審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論

D.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

B.內(nèi)部證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

C.外部證據(jù)包括銀行對(duì)賬單、合同和函證回函

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來(lái)源和性質(zhì)

4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤或遺漏

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)審計(jì)程序來(lái)降低

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見(jiàn)無(wú)關(guān)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)

B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制，正確的有：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通和監(jiān)督

C.內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率

D.內(nèi)部控制的有效性取決于企業(yè)內(nèi)部管理層的重視程度

7.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則，正確的有：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)程序準(zhǔn)則

C.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施有助于提高審計(jì)質(zhì)量

D.審計(jì)準(zhǔn)則適用于所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作

8.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性，正確的有：

A.審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持客觀、公正的態(tài)度

B.審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性

C.審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的重要條件

D.審計(jì)獨(dú)立性不受審計(jì)意見(jiàn)的影響

9.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制，正確的有：

A.審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作實(shí)施的質(zhì)量控制

B.審計(jì)質(zhì)量控制包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)

C.審計(jì)質(zhì)量控制有助于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定義務(wù)

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的類型，正確的有：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不受任何法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的約束。（×）

2.審計(jì)目標(biāo)是在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（√）

3.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)的形成。（√）

4.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行的觀察和詢問(wèn)來(lái)直接評(píng)估。（×）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即向客戶披露該風(fēng)險(xiǎn)。（×）

6.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的評(píng)價(jià)，而不是對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。（√）

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（×）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（×）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性。（√）

10.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策進(jìn)行評(píng)價(jià)。（√）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)師在進(jìn)行函證程序時(shí)，為什么要選擇適當(dāng)?shù)暮C對(duì)象。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中如何表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

4.說(shuō)明審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本。

-審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，以確保審計(jì)工作的有效性和經(jīng)濟(jì)性。以下是一些平衡策略：

-在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師應(yīng)基于對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍和深度。這有助于避免不必要的審計(jì)工作，同時(shí)確保審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。

-審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，識(shí)別和評(píng)估重大的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。這有助于集中審計(jì)資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率。

-審計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以確定是否可以依賴內(nèi)部控制來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果內(nèi)部控制有效，審計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。

-審計(jì)師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計(jì)程序。如果發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)或信息，審計(jì)師應(yīng)立即采取相應(yīng)的措施。

-審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行充分分析，以確保審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性。

-在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)師應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)提供必要的解釋和說(shuō)明。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何確保審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立性。

-審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的核心，以下是一些確保審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立性的措施：

-審計(jì)師應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，即不受被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)者的影響。這要求審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持客觀、公正的態(tài)度，不受任何利益沖突的影響。

-審計(jì)師應(yīng)保持形式上的獨(dú)立性，即在外部看來(lái)，審計(jì)師與被審計(jì)單位之間沒(méi)有利益關(guān)系。這通常通過(guò)審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性聲明來(lái)體現(xiàn)。

-審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性等要求。這有助于維護(hù)審計(jì)師的職業(yè)聲譽(yù)和獨(dú)立性。

-審計(jì)師應(yīng)定期接受職業(yè)道德和獨(dú)立性培訓(xùn)，以提高對(duì)潛在利益沖突的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。

-審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)可能影響?yīng)毩⑿缘那闆r，應(yīng)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰越鉀Q。

-審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)聲明其獨(dú)立性，并對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)進(jìn)行充分說(shuō)明，以增強(qiáng)審計(jì)意見(jiàn)的可信度。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)目標(biāo)？

A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)

C.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.提供對(duì)企業(yè)未來(lái)盈利能力的預(yù)測(cè)

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)必須是書(shū)面形式的

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來(lái)源和性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)師的主觀判斷

3.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分？

A.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)

B.與管理層進(jìn)行討論

C.進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察

D.設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制總是能夠完全防止錯(cuò)誤和欺詐

B.內(nèi)部控制是審計(jì)師的責(zé)任

C.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)審計(jì)師的評(píng)價(jià)來(lái)確定

D.內(nèi)部控制不涉及財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程

5.審計(jì)師在確定審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)？

A.審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則

C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

D.審計(jì)師的個(gè)人判斷

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受來(lái)自被審計(jì)單位的任何形式的禮物

B.審計(jì)師必須披露所有可能影響?yīng)毩⑿缘睦鏇_突

C.審計(jì)師的獨(dú)立性僅限于實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

D.審計(jì)師的職業(yè)道德要求可以低于一般的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師的職責(zé)？

A.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定審計(jì)程序是否充分

D.提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)

8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位管理層的評(píng)價(jià)

C.審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容應(yīng)完全一致

D.審計(jì)報(bào)告可以由被審計(jì)單位管理層自行編制

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

B.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)

C.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)師的工作經(jīng)驗(yàn)

10.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性聲明的要求，正確的是：

A.獨(dú)立性聲明應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的最后部分

B.獨(dú)立性聲明應(yīng)由被審計(jì)單位管理層簽署

C.獨(dú)立性聲明應(yīng)包括審計(jì)師與被審計(jì)單位之間的所有利益沖突

D.獨(dú)立性聲明可以由審計(jì)師自行決定是否包含

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.答案：B,C,D

解析思路：審計(jì)的定義涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以及財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)，因此選項(xiàng)B,C,D正確。

2.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)程序包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段，每個(gè)階段都有其具體內(nèi)容，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

3.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部和外部證據(jù)，內(nèi)部證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表等，外部證據(jù)包括銀行對(duì)賬單等，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

4.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可以通過(guò)程序降低風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

5.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)報(bào)告包括意見(jiàn)、發(fā)現(xiàn)和建議，應(yīng)客觀、公正、真實(shí)，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

6.答案：A,B,C,D

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

7.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)程序準(zhǔn)則，適用于所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

8.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要條件，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

9.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制包括政策和程序、評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定義務(wù)，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

10.答案：A,B,C,D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，因此選項(xiàng)A,B,C,D都正確。

二、判斷題答案及解析思路：

1.答案：×

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。

2.答案：√

解析思路：審計(jì)目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

3.答案：√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)的形成。

4.答案：×

解析思路：內(nèi)部控制的有效性不能直接通過(guò)審計(jì)師的觀察和詢問(wèn)來(lái)評(píng)估。

5.答案：×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)與客戶溝通，而不是立即披露。

6.答案：√

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的評(píng)價(jià)。

7.答案：×

解析思路：審計(jì)師不一定對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

8.答案：×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)考慮是否需要報(bào)告。

9.答案：√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性。

10.答案：√

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路：

1.答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：

-分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制政策和程序；

-評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理；

-評(píng)估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行；

-識(shí)別內(nèi)部控制中的缺陷和不足。

2.答案：審計(jì)師在進(jìn)行函證程序時(shí)，選擇適當(dāng)?shù)暮C對(duì)象的方法包括：

-選擇與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)金額較大的賬戶或交易相關(guān)的第三方；

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