中級(jí)審計(jì)師考試疑難解答試題及答案

中級(jí)審計(jì)師考試疑難解答試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成

C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序確定財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的專業(yè)能力無(wú)關(guān)

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為支持審計(jì)結(jié)論而獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列措施

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

D.審計(jì)程序可以替代審計(jì)人員的專業(yè)判斷

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員的責(zé)任和審計(jì)范圍

D.審計(jì)報(bào)告可以替代審計(jì)人員的專業(yè)判斷

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素

C.內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益

D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)遵循內(nèi)部控制準(zhǔn)則的要求

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

B.審計(jì)師職業(yè)道德包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密等原則

C.審計(jì)師職業(yè)道德是審計(jì)師執(zhí)業(yè)的基本要求

D.審計(jì)師職業(yè)道德與審計(jì)師的專業(yè)能力無(wú)關(guān)

7.下列關(guān)于審計(jì)師法律責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計(jì)師法律責(zé)任是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中因違反法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則等而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

B.審計(jì)師法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C.審計(jì)師法律責(zé)任與審計(jì)師的專業(yè)能力無(wú)關(guān)

D.審計(jì)師法律責(zé)任與審計(jì)師職業(yè)道德無(wú)關(guān)

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展是指審計(jì)師在職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的成長(zhǎng)和進(jìn)步

B.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展包括專業(yè)能力、職業(yè)道德、人際關(guān)系等方面的提升

C.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展需要審計(jì)師不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐

D.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展與審計(jì)師的專業(yè)能力無(wú)關(guān)

9.下列關(guān)于審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的說法，正確的是：

A.審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管是指政府對(duì)審計(jì)師行業(yè)實(shí)施的管理和監(jiān)督

B.審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管包括審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)師職業(yè)道德等方面的規(guī)范

C.審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管有助于提高審計(jì)師行業(yè)整體水平

D.審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管與審計(jì)師的專業(yè)能力無(wú)關(guān)

10.下列關(guān)于審計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的說法，正確的是：

A.審計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)是指審計(jì)師行業(yè)在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出的特點(diǎn)和趨勢(shì)

B.審計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)包括信息技術(shù)、國(guó)際化、專業(yè)細(xì)分等方面的變化

C.審計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)審計(jì)師提出了更高的要求

D.審計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與審計(jì)師的專業(yè)能力無(wú)關(guān)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的任何形式的禮物。（×）

2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的主要依據(jù)。（×）

3.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)直接基于審計(jì)人員的專業(yè)判斷，不受任何外部壓力影響。（√）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)獲取被審計(jì)單位的所有財(cái)務(wù)記錄和信息。（√）

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以不遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（×）

6.審計(jì)報(bào)告的目的是為了保護(hù)審計(jì)師免受潛在的法律訴訟。（×）

7.內(nèi)部控制的有效性越高，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見越有可能為無(wú)保留意見。（√）

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即通知被審計(jì)單位的管理層。（√）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)所有證據(jù)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。（√）

10.審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，可以將審計(jì)工作底稿保密，不得對(duì)外公開。（×）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。

3.描述內(nèi)部控制五要素，并說明它們之間的關(guān)系。

4.說明審計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些基本內(nèi)容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何平衡獨(dú)立性與專業(yè)判斷之間的關(guān)系。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)對(duì)審計(jì)行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求？

A.相關(guān)性

B.客觀性

C.完整性

D.可靠性

3.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是其目的？

A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.確定審計(jì)意見的類型

D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

4.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是：

A.審計(jì)師完成審計(jì)工作的日期

B.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日期

C.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日期

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)年度結(jié)束日期

5.內(nèi)部控制五要素中，不屬于控制環(huán)境要素的是：

A.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀

B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.組織結(jié)構(gòu)

D.人力資源政策

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)行為違反了職業(yè)道德？

A.接受被審計(jì)單位的正常業(yè)務(wù)招待

B.接受被審計(jì)單位的禮品

C.公開討論客戶的商業(yè)機(jī)密

D.在審計(jì)報(bào)告中保持獨(dú)立性

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師的責(zé)任？

A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

C.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

D.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師的法律責(zé)任？

A.民事責(zé)任

B.行政責(zé)任

C.刑事責(zé)任

D.職業(yè)責(zé)任

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素？

A.專業(yè)能力

B.職業(yè)道德

C.人際關(guān)系

D.審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員資格

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的主要目的？

A.保護(hù)投資者利益

B.提高審計(jì)質(zhì)量

C.維護(hù)審計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)

D.推動(dòng)審計(jì)師行業(yè)國(guó)際化

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.正確答案：B,C

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，審計(jì)人員通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序確定財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

2.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為支持審計(jì)結(jié)論而獲取的信息，可以是內(nèi)部或外部證據(jù)，其充分性和適當(dāng)性是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。

3.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，其設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

4.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，應(yīng)包括審計(jì)意見、責(zé)任和審計(jì)范圍。

5.正確答案：A,B,C,D

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一系列措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。

6.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密等原則。

7.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)師法律責(zé)任是指審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中因違反法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則等而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

8.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)師職業(yè)發(fā)展是指審計(jì)師在職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的成長(zhǎng)和進(jìn)步，包括專業(yè)能力、職業(yè)道德、人際關(guān)系等方面的提升。

9.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管是指政府對(duì)審計(jì)師行業(yè)實(shí)施的管理和監(jiān)督，包括審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)師職業(yè)道德等方面的規(guī)范。

10.正確答案：A,B,C

解析思路：審計(jì)師行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)是指審計(jì)師行業(yè)在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出的特點(diǎn)和趨勢(shì)，包括信息技術(shù)、國(guó)際化、專業(yè)細(xì)分等方面的變化。

二、判斷題答案及解析思路：

1.錯(cuò)誤（×）

解析思路：審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y物。

2.錯(cuò)誤（×）

解析思路：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以作為審計(jì)工作的參考，但不能作為審計(jì)工作的主要依據(jù)。

3.正確（√）

解析思路：審計(jì)意見應(yīng)基于審計(jì)人員的專業(yè)判斷，不受外部壓力影響。

4.正確（√）

解析思路：審計(jì)師有權(quán)獲取與審計(jì)工作相關(guān)的所有財(cái)務(wù)記錄和信息。

5.錯(cuò)誤（×）

解析思路：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

6.錯(cuò)誤（×）

解析思路：審計(jì)