中級(jí)審計(jì)師考試的營(yíng)養(yǎng)成分與試題及答案的提升

中級(jí)審計(jì)師考試的營(yíng)養(yǎng)成分與試題及答案的提升姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于中級(jí)審計(jì)師考試的范圍？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.稅法

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

E.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：ABDE

2.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.私有性

D.專業(yè)勝任能力

E.保密性

答案：C

3.在審計(jì)過程中，以下哪些是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.監(jiān)控活動(dòng)

答案：ABCDE

4.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.風(fēng)險(xiǎn)因素

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.風(fēng)險(xiǎn)控制

D.風(fēng)險(xiǎn)暴露

E.風(fēng)險(xiǎn)承受

答案：ABD

5.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.相關(guān)性

C.合法性

D.完整性

E.可追溯性

答案：ABD

6.在審計(jì)抽樣中，以下哪種抽樣方法屬于隨機(jī)抽樣？

A.實(shí)際抽樣

B.概率抽樣

C.非概率抽樣

D.便利抽樣

E.系統(tǒng)抽樣

答案：B

7.以下哪些屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素？

A.引言

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)意見

E.管理層聲明

答案：ABCD

8.在審計(jì)過程中，以下哪些屬于審計(jì)師的職責(zé)？

A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.實(shí)施必要的審計(jì)程序

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

E.向管理層提供審計(jì)建議

答案：ABCD

9.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的程序？

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.審計(jì)工作底稿的編制

E.審計(jì)報(bào)告的編制

答案：ABCDE

10.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

C.內(nèi)部控制的有效性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

E.財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性

答案：ABCDE

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）

答案：正確

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。（）

答案：錯(cuò)誤

3.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)僅基于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果，而不受管理層意見的影響。（）

答案：正確

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）

答案：正確

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受被審計(jì)單位的禮品或款待。（）

答案：錯(cuò)誤

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不需要了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特有風(fēng)險(xiǎn)。（）

答案：錯(cuò)誤

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接向公眾披露。（）

答案：錯(cuò)誤

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（）

答案：正確

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不實(shí)施必要的審計(jì)程序，只要其判斷認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較低即可。（）

答案：錯(cuò)誤

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（）

答案：正確

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

答案：審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過以下步驟：

（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境，包括管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；

（2）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制要素，包括控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)；

（3）評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，并確定其實(shí)施的有效性；

（4）識(shí)別內(nèi)部控制中的缺陷，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制系統(tǒng)等；

（2）識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

（3）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的重要性，包括評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響的大?。?/p>

（4）確定針對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)所采取的審計(jì)程序。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

答案：審計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

（1）根據(jù)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定所需實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（2）執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、重新計(jì)算等；

（3）運(yùn)用分析程序，以識(shí)別異?；虍惓Ｚ厔?shì)；

（4）根據(jù)審計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何編制審計(jì)工作底稿。

答案：審計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

（1）記錄審計(jì)程序的實(shí)施情況；

（2）記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及其來(lái)源；

（3）記錄對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)；

（4）記錄審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見；

（5）確保審計(jì)工作底稿的完整性和準(zhǔn)確性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡獨(dú)立性和專業(yè)判斷的關(guān)系。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中，需要平衡獨(dú)立性和專業(yè)判斷的關(guān)系，具體包括：

（1）保持獨(dú)立性的重要性：審計(jì)師必須保持獨(dú)立，以確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

（2）專業(yè)判斷的運(yùn)用：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，需要運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行判斷，以識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（3）獨(dú)立性原則的執(zhí)行：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，確保獨(dú)立性的執(zhí)行，如避免利益沖突、保持客觀等。

（4）專業(yè)判斷與獨(dú)立性的互動(dòng)：審計(jì)師在運(yùn)用專業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性的要求，確保判斷的公正性和無(wú)偏見。

（5）溝通與披露：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶溝通獨(dú)立性和專業(yè)判斷的問題，并在審計(jì)報(bào)告中充分披露。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理與管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中處理與管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）與被審計(jì)單位管理層的溝通：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層保持有效的溝通，了解業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)，獲取必要的審計(jì)證據(jù)。

（2）與管理層的關(guān)系：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立，不受管理層的影響，同時(shí)建立良好的職業(yè)關(guān)系，以便有效溝通。

（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持適當(dāng)?shù)臏贤?，包括提交審?jì)報(bào)告和參與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查。

（4）信息披露：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題或違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行披露，包括向管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)方通報(bào)。

（5）溝通的記錄：審計(jì)師應(yīng)記錄與管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通內(nèi)容，包括溝通時(shí)間、方式和內(nèi)容，以備后續(xù)查閱和驗(yàn)證。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的說法，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品

B.審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持獨(dú)立性

C.審計(jì)師可以參與被審計(jì)單位的決策過程

D.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的薪酬安排

答案：B

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪個(gè)環(huán)節(jié)不需要評(píng)估內(nèi)部控制？

A.了解內(nèi)部控制環(huán)境

B.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制要素

C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施

D.評(píng)估內(nèi)部控制的效果

答案：D

3.下列哪個(gè)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制

答案：D

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪種抽樣方法不屬于隨機(jī)抽樣？

A.概率抽樣

B.便利抽樣

C.系統(tǒng)抽樣

D.分層抽樣

答案：B

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪個(gè)不是審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.相關(guān)性

C.合法性

D.可追溯性

答案：C

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪個(gè)不是審計(jì)報(bào)告的基本要素？

A.引言

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.管理層聲明

答案：D

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪個(gè)不是審計(jì)師的職責(zé)？

A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.實(shí)施必要的審計(jì)程序

D.向被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)建議

答案：D

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪個(gè)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的程序？

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.審計(jì)工作底稿的編制

答案：D

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪個(gè)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

C.內(nèi)部控制的有效性

D.被審計(jì)單位的員工滿意度

答案：D

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪個(gè)不是審計(jì)準(zhǔn)則的要求？

A.保持獨(dú)立性

B.運(yùn)用專業(yè)判斷

C.保守客戶秘密

D.提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制服務(wù)

答案：D

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.答案：ABDE

解析思路：中級(jí)審計(jì)師考試范圍包括審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制、稅法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，這些都是審計(jì)師必須掌握的知識(shí)點(diǎn)。

2.答案：C

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求保持獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性，私有性不屬于職業(yè)道德規(guī)范的要求。

3.答案：ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控活動(dòng)，這些都是審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)需要關(guān)注的方面。

4.答案：ABD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素是風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露，風(fēng)險(xiǎn)控制不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素。

5.答案：ABD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性特征包括客觀性、相關(guān)性和可追溯性，合法性不屬于可靠性特征。

6.答案：B

解析思路：概率抽樣是一種隨機(jī)抽樣方法，而實(shí)際抽樣、非概率抽樣和便利抽樣不屬于隨機(jī)抽樣。

7.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括引言、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見，管理層聲明不屬于基本要素。

8.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師的職責(zé)包括評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施必要的審計(jì)程序和確定審計(jì)意見。

9.答案：ABCDE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿的編制和審計(jì)報(bào)告的編制。

10.答案：ABCDE

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露、內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性。

二、判斷題

1.答案：正確

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的重要前提。

2.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中必須評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以確定審計(jì)程序。

3.答案：正確

解析思路：審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)師的獨(dú)立判斷，不受管理層意見的影響。

4.答案：正確

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為時(shí)，有責(zé)任向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

5.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師接受禮品可能影響其獨(dú)立性，違反職業(yè)道德規(guī)范。

6.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特有風(fēng)險(xiǎn)，以便更好地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

7.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)首先與管理層溝通，而非直接向公眾披露。

8.答案：正確

解析思路：審計(jì)師的職責(zé)之一是確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

9.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能忽視必要的審計(jì)程序，即使風(fēng)險(xiǎn)較低。

10.答案：正確

解析思路：審計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、簡(jiǎn)答題

1.答案：審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過了解內(nèi)部控制環(huán)境、識(shí)別內(nèi)部控制要素、評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施、識(shí)別內(nèi)部控制缺陷以及評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響等步驟進(jìn)行。

2.答案：審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性和確定審計(jì)程序。

3.答案：審計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用分析程序，并根據(jù)審計(jì)程序的結(jié)果評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。