2024年高級審計師考試核心知識點與試題及答案

2024年高級審計師考試核心知識點與試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的重點內(nèi)容？

A.審計理論和方法

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.審計實務操作

D.審計報告編制

E.審計職業(yè)道德

2.以下關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)應當具有可靠性

B.審計證據(jù)應當具有充分性

C.審計證據(jù)應當具有相關性

D.審計證據(jù)應當具有有效性

E.審計證據(jù)應當具有唯一性

3.高級審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當遵循以下哪些原則？

A.獨立性原則

B.客觀性原則

C.公正性原則

D.責任性原則

E.保密性原則

4.下列哪些屬于內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.監(jiān)控

5.審計過程中，審計師應當如何處理審計風險？

A.評估審計風險

B.風險應對

C.風險接受

D.風險降低

E.風險規(guī)避

6.以下關于審計抽樣方法的說法，正確的是：

A.審計抽樣方法分為隨機抽樣和非隨機抽樣

B.隨機抽樣包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣

C.非隨機抽樣包括判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣

D.隨機抽樣比非隨機抽樣更可靠

E.非隨機抽樣比隨機抽樣更可靠

7.審計報告應當包括以下哪些內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計程序

D.審計發(fā)現(xiàn)

E.審計結論

8.以下關于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師應當保持獨立性和客觀性

B.審計師應當遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范

C.審計師應當保守客戶秘密

D.審計師應當接受客戶委托

E.審計師應當維護行業(yè)聲譽

9.以下關于審計實務操作的說法，正確的是：

A.審計實務操作包括審計計劃、審計實施和審計報告

B.審計計劃包括確定審計目標、審計范圍和審計程序

C.審計實施包括收集審計證據(jù)、評估審計風險和編制審計工作底稿

D.審計報告包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論

E.審計實務操作應當遵循審計準則

10.以下關于審計理論和方法的說法，正確的是：

A.審計理論包括審計基礎理論、審計目標理論和審計程序理論

B.審計方法包括審計抽樣方法、審計檢查方法和審計評價方法

C.審計理論和方法是審計實務操作的基礎

D.審計理論和方法隨著審計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展和完善

E.審計理論和方法在審計實務操作中具有指導作用

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不受審計準則的約束。（）

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以不保持獨立性。（）

3.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足夠。（）

4.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計師的審計工作得到充分驗證。（）

5.審計抽樣方法中的系統(tǒng)抽樣是一種隨機抽樣方法。（）

6.審計報告中的審計意見是對被審計單位財務報表真實性的直接評價。（）

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不需要考慮被審計單位的經(jīng)營狀況。（）

8.審計師在編制審計工作底稿時，可以不記錄審計程序和審計結論。（）

9.審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為時，應當立即終止審計工作。（）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以不遵守審計職業(yè)道德規(guī)范。（）

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三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何評估和控制審計風險。

2.解釋內(nèi)部控制的三要素，并說明它們之間的關系。

3.簡要描述審計抽樣方法中的分層抽樣的步驟和注意事項。

4.說明審計報告中的審計意見類型及其適用情況。

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四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在數(shù)字化時代，審計師如何應對新興技術對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

2.結合實際案例，分析審計師在審計過程中如何處理與被審計單位之間的利益沖突。

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五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計師職責的描述，錯誤的是：

A.確保審計工作的獨立性

B.評估和報告財務報表的準確性

C.為客戶提供財務咨詢服務

D.保守客戶財務信息秘密

2.在審計過程中，以下哪項不是審計師的主要目標？

A.確保財務報表的合規(guī)性

B.提供合理保證

C.發(fā)現(xiàn)并報告重大錯報

D.提高被審計單位的經(jīng)營效率

3.審計師在確定審計程序時，以下哪種方法最有助于提高審計效率？

A.完全審計

B.系統(tǒng)抽樣

C.查驗所有交易

D.隨機選擇樣本

4.以下哪種內(nèi)部控制要素是其他要素的基礎？

A.控制活動

B.風險評估

C.信息與溝通

D.控制環(huán)境

5.審計報告中，如果財務報表存在重大錯報，審計師應當發(fā)表哪種類型的審計意見？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

6.下列關于審計抽樣方法的說法，正確的是：

A.隨機抽樣比非隨機抽樣更復雜

B.非隨機抽樣比隨機抽樣更可靠

C.隨機抽樣適用于所有審計情況

D.非隨機抽樣適用于所有審計情況

7.審計師在編制審計工作底稿時，以下哪個不是工作底稿的基本要求？

A.清晰、準確

B.完整、連續(xù)

C.簡潔、易懂

D.必須包含被審計單位的財務報表

8.下列關于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師可以接受客戶的禮物

B.審計師必須遵守所在國家的法律法規(guī)

C.審計師可以泄露客戶的商業(yè)秘密

D.審計師可以不報告發(fā)現(xiàn)的舞弊行為

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，以下哪種情況可能構成利益沖突？

A.審計師同時擔任被審計單位的顧問

B.審計師在非工作時間接受客戶邀請的宴請

C.審計師在審計期間接受被審計單位的正常業(yè)務招待

D.審計師在審計結束后與被審計單位保持長期業(yè)務關系

10.以下關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告應當包含審計師對所有審計程序的詳細描述

B.審計報告應當包含審計師對被審計單位管理層責任的評價

C.審計報告應當包含審計師對被審計單位內(nèi)部控制有效性的評價

D.審計報告應當包含審計師對被審計單位財務報表真實性的保證

試卷答案如下

一、多項選擇題答案

1.ABCD

解析思路：高級審計師考試涵蓋審計理論、內(nèi)部控制、實務操作、報告編制和職業(yè)道德等方面，這些都是考試的重點內(nèi)容。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的基本特征包括可靠性、充分性、相關性和有效性，這些都是評價審計證據(jù)質量的重要標準。

3.ABCDE

解析思路：高級審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須遵循獨立性、客觀性、公正性、責任性和保密性等原則，以確保審計工作的質量和效果。

4.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素組成，這些要素共同構成了一個完整的內(nèi)部控制體系。

5.ABCDE

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當評估審計風險，并采取相應的風險應對措施，包括降低、規(guī)避、接受和轉移風險。

6.ABC

解析思路：審計抽樣方法分為隨機抽樣和非隨機抽樣，隨機抽樣包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣，非隨機抽樣包括判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣。

7.ABCDE

解析思路：審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論等內(nèi)容，以全面反映審計工作的結果。

8.ABCDE

解析思路：審計職業(yè)道德要求審計師保持獨立性和客觀性，遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，保守客戶秘密，維護行業(yè)聲譽，接受客戶委托。

9.ABCDE

解析思路：審計實務操作包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段，每個階段都有其特定的目標和程序。

10.ABCDE

解析思路：審計理論和方法是審計實務操作的基礎，包括審計基礎理論、審計目標理論和審計程序理論，以及審計抽樣方法、審計檢查方法和審計評價方法。

二、判斷題答案

1.×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須遵守審計準則，保持獨立性。

2.×

解析思路：審計師的獨立性是審計工作的基礎，不能因任何原因放棄。

3.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足夠，以支持審計意見。

4.×

解析思路：內(nèi)部控制的有效性需要通過持續(xù)的監(jiān)督和改進來驗證，審計師不能完全驗證其有效性。

5.√

解析思路：系統(tǒng)抽樣是一種隨機抽樣方法，通過按照一定的規(guī)則選擇樣本。

6.×

解析思路：審計意見是對財務報表整體的真實性、公允性發(fā)表的意見，不是對單個項目的評價。

7.×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，需要考慮被審計單位的經(jīng)營狀況，以評估審計風險。

8.×

解析思路：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計程序和得出審計結論的記錄，必須包含相關內(nèi)容。

9.√

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為，審計師有責任立即終止審計工作，并向相關方報告。

10.×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，不能泄露客戶秘密。

三、簡答題答案

1.答案要點：

-評估審計風險：識別和評估財務報表中的重大錯報風險；

-控制審計風險：設計審計程序，以應對評估出的風險；

-監(jiān)控審計風險：在審計過程中持續(xù)監(jiān)督風險，并根據(jù)需要調(diào)整審計程序。

2.答案要點：

-控制環(huán)境：建立和維護組織內(nèi)部的誠信和道德價值觀；

-風險評估：識別和分析與財務報表相關的風險；

-控制活動：實施控制措施以管理識別出的風險；

-信息與溝通：確保相關信息能夠被識別、捕獲、記錄、溝通和報告；

-監(jiān)控：監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性，并采取必要的糾正措施。

3.答案要點：

-分層抽樣步驟：確定總體、確定層、確定樣本量、從每層中隨機抽取樣本；

-注意事項：確保層內(nèi)樣本的代表性，避免樣本偏差。

4.答案要點：

-無保留意見：財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

-保留意見：財務報表在某個或某些方面未能公允反映，但影響重大；

-拒絕表示意見：無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務報表發(fā)表意見；

-無法表示意見：審計范圍受到限制，無法對財