2024年審計(jì)師考試的考點(diǎn)與解答

2024年審計(jì)師考試的考點(diǎn)與解答姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)保守客戶秘密

C.審計(jì)師應(yīng)避免利益沖突

D.審計(jì)師應(yīng)不斷提高專業(yè)能力

2.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.內(nèi)部控制的有效性

C.客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模

D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.遵循審計(jì)準(zhǔn)則

C.保持客觀公正

D.及時(shí)與客戶溝通

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確說(shuō)明審計(jì)目的和范圍

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)師使用的審計(jì)方法

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師的獨(dú)立意見(jiàn)

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)向所有利益相關(guān)者披露

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注以下舞弊跡象：

A.會(huì)計(jì)記錄異常

B.管理層壓力過(guò)大

C.內(nèi)部控制失效

D.財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的

B.內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程

C.內(nèi)部控制應(yīng)能夠有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤

D.內(nèi)部控制的有效性應(yīng)定期進(jìn)行評(píng)估

7.審計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣技術(shù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)抽樣是為了確定樣本容量

B.審計(jì)抽樣應(yīng)遵循隨機(jī)原則

C.審計(jì)抽樣應(yīng)保證樣本具有代表性

D.審計(jì)抽樣應(yīng)關(guān)注樣本的誤差

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)對(duì)其審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)

B.審計(jì)師應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)

C.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性

D.審計(jì)師應(yīng)不斷提高專業(yè)能力

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)保守客戶秘密

C.審計(jì)師應(yīng)避免利益沖突

D.審計(jì)師應(yīng)不斷提高專業(yè)能力

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須完全依賴客戶的內(nèi)部控制制度。（×）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)立即向客戶報(bào)告并要求更正。（√）

3.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，可以不披露審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。（×）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的禮品和招待。（×）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)立即停止審計(jì)并報(bào)告相關(guān)機(jī)構(gòu)。（√）

6.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)明確指出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大不確定性。（√）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)立即向客戶報(bào)告并要求改正。（√）

8.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的所有重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。（√）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)首先嘗試自行解決問(wèn)題。（×）

10.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議。（√）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持獨(dú)立性。

2.解釋審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如何描述內(nèi)部控制的有效性。

4.闡述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與客戶的溝通問(wèn)題。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的作用及其對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響。

2.探討在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)和復(fù)雜商業(yè)模式的挑戰(zhàn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的首要目標(biāo)是：

A.發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤

B.提高企業(yè)聲譽(yù)

C.提供獨(dú)立意見(jiàn)

D.幫助企業(yè)節(jié)稅

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查屬于：

A.審計(jì)證據(jù)的收集

B.審計(jì)意見(jiàn)的形成

C.審計(jì)報(bào)告的編制

D.審計(jì)工作的總結(jié)

3.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的職業(yè)道德原則：

A.獨(dú)立性

B.客觀公正

C.利益沖突

D.保密性

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為時(shí)，應(yīng)采取的措施是：

A.直接向客戶報(bào)告

B.建議客戶自行調(diào)查

C.報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.保持沉默，避免引起客戶不滿

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)通常分為：

A.無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)

B.重大無(wú)保留意見(jiàn)、非重大無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)

C.審計(jì)意見(jiàn)、非審計(jì)意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)

D.無(wú)保留意見(jiàn)、審計(jì)意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的來(lái)源：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制文件

C.客戶訪談

D.管理層聲明

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)：

A.忽略缺陷，繼續(xù)審計(jì)

B.建議客戶改進(jìn)內(nèi)部控制

C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.要求客戶停止業(yè)務(wù)

8.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)是基于：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，目的是：

A.確定審計(jì)范圍

B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定審計(jì)證據(jù)的充分性

D.確定審計(jì)意見(jiàn)的類型

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)：

A.采取措施阻止舞弊行為

B.向客戶提出警告

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.保持沉默，避免引起客戶不滿

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。審計(jì)師的職業(yè)道德要求其保持獨(dú)立性、保守客戶秘密、避免利益沖突，并不斷提高專業(yè)能力。

2.ABCD。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制的有效性、客戶業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

3.ABCD。審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，遵循審計(jì)準(zhǔn)則，保持客觀公正，并及時(shí)與客戶溝通。

4.ABCD。審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確審計(jì)目的和范圍，說(shuō)明審計(jì)方法，包括審計(jì)師的獨(dú)立意見(jiàn)，并向所有利益相關(guān)者披露。

5.ABCD。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)記錄異常、管理層壓力過(guò)大、內(nèi)部控制失效以及財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)等舞弊跡象。

6.ABCD。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋所有業(yè)務(wù)流程，能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，并定期進(jìn)行評(píng)估。

7.ABCD。審計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。

8.ABCD。審計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)遵循隨機(jī)原則，保證樣本具有代表性，并關(guān)注樣本的誤差。

9.ABCD。審計(jì)師應(yīng)對(duì)其審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，保持獨(dú)立性，并不斷提高專業(yè)能力。

10.ABCD。審計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則要求其保持獨(dú)立性，保守客戶秘密，避免利益沖突，并不斷提高專業(yè)能力。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不能完全依賴客戶的內(nèi)部控制制度。

2.√。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)立即向客戶報(bào)告并要求更正，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

3.×。審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，以供利益相關(guān)者參考。

4.×。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)接受客戶的禮品和招待，以保持獨(dú)立性。

5.√。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)立即停止審計(jì)并報(bào)告相關(guān)機(jī)構(gòu)。

6.√。審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確指出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大不確定性，以便利益相關(guān)者作出決策。

7.√。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)立即向客戶報(bào)告并要求改正。

8.√。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)過(guò)程中的所有重大事項(xiàng)，以增強(qiáng)報(bào)告的透明度。

9.×。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)首先向客戶報(bào)告，并采取措施防止舞弊行為。

10.√。審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路：

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，保持獨(dú)立性的方法包括：保持客觀公正的態(tài)度，不受客戶或第三方的影響；遵守職業(yè)道德規(guī)范，避免利益沖突；保持專業(yè)能力，確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀性。

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：了解客戶的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制；關(guān)注舞弊的跡象，如異常的交易、不合理的解釋或缺乏證據(jù)支持；實(shí)施額外的審計(jì)程序，如分析性程序和實(shí)質(zhì)性程序。

3.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，描述內(nèi)部控制的有效性時(shí)，應(yīng)說(shuō)明內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，以及內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)指出缺陷的性質(zhì)和潛在影響。

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，處理與客戶的溝通問(wèn)題時(shí)，應(yīng)保持開(kāi)放和誠(chéng)實(shí)的態(tài)度，及時(shí)與客戶溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并尋求客戶的理解和支持。同時(shí)，應(yīng)確保溝通的記錄完整和準(zhǔn)確。

四、論述題答案及解析思路：

1.審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的作用包括：通過(guò)獨(dú)立審查，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性；提供專業(yè)的意見(jiàn)，幫助利益相關(guān)者作出決策