公司組建基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

公司組建基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一方面要反映投資者投資形成的股東權(quán)益；另一方面要反映公司接受投資的具體資產(chǎn)內(nèi)容。現(xiàn)舉例說明如下：（1）神威公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬元，計(jì)300萬股，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，210萬股為貨幣資金投入，計(jì)收入投資款420萬元已存入銀行。借：銀行存款 4200000貸：股本 2100000資本公積 2100000（2）神威公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)原價(jià)160萬元，已提折舊40萬元，作價(jià)120萬元；材料作價(jià)40萬元，一項(xiàng)專利僅作價(jià)20萬元，根據(jù)協(xié)議計(jì)享有90萬股份。借：固定資產(chǎn) 1600000材料 400000無形資產(chǎn) 2000000貸：累計(jì)折舊 400000股本 900000資本公積 900000供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

現(xiàn)舉例說明供應(yīng)過程材料采購按實(shí)際成本進(jìn)行核算的方法如下（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)編號）。（3）從外地華新工廠購入甲種材料200噸，每噸價(jià)980元，計(jì)196000元，貨款尚未支付。借：物資采購196000—甲種材料采購

應(yīng)交稅金33320－增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—華新工廠 229320（4）向外地江山工廠購入乙種材料100噸，每噸單價(jià)480元，計(jì)48000元，貸款已用存款支付。借：物資采購—乙種材料采購 48000應(yīng)交稅金8160－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 56160（5）用銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)4500元。（按甲、乙材料的重量比例來分配其運(yùn)費(fèi)）分配計(jì)算方法如下：分配率：15甲種材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)：15×200=3000(元)乙種材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)：4500－3000=1500(元)

其會計(jì)分錄如下：借：物資采購—甲種材料采購 3000物資采購—乙種材料采購 1500貸：銀行存款 4500（6）用銀行存款支付甲、乙兩種材料的裝卸費(fèi)1500元。（按重量比例分?jǐn)偅┓峙渎剩?甲種材料應(yīng)攤裝卸費(fèi)：5×200=1000(元)乙種材料應(yīng)攤裝卸費(fèi)：1500－1000=500(元)其會計(jì)分錄如下：借：物資采購

—甲種材料采購 1000

—乙種材料采購 500貸：銀行存款1500（7）上述所購甲、乙兩種材料，已全部驗(yàn)收入庫，通過計(jì)算，甲種材料200噸，其實(shí)際采購總成本為200000元，乙種材料100噸，其實(shí)際采購總成本為50000元，共計(jì)250000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：材料—甲種材料 200000—乙種材料 50000貸：物資采購—甲種材料采購 200000—乙種材料采購 50000（8）用銀行存款償付華新工廠的貨款196000元。借：應(yīng)付賬款—華新工廠 196000貸：銀行存款 196000生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

現(xiàn)列舉一些基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明生產(chǎn)過程的核算方法如下（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)編號）：（9）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)400000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用乙材料400噸，計(jì)200000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000—B產(chǎn)品 200000貸：材料—甲材料400000—乙材料 200000（10）計(jì)算應(yīng)付職工工資計(jì)530000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資30000元，企業(yè)管理人員工資50000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 300000——B產(chǎn)品 150000制造費(fèi)用 30000管理費(fèi)用 50000貸：應(yīng)付工資 530000（11）按工資總額14%提取職工福利費(fèi)，計(jì)74200元，其中63000元應(yīng)直接記入生產(chǎn)費(fèi)用，4200元應(yīng)記入制造費(fèi)用，7000元應(yīng)記入管理費(fèi)用。因此，應(yīng)作會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 42000——B產(chǎn)品 21000制造費(fèi)用 4200管理費(fèi)用 7000貸：應(yīng)付福利費(fèi) 74200（12）按規(guī)定的折舊率計(jì)算應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊110000元，其中：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100000元，企業(yè)行政管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。借：制造費(fèi)用 100000管理費(fèi)用 10000貸：累計(jì)折舊 110000（13）攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的低值易耗品攤銷費(fèi)18800元，其中生產(chǎn)用工具攤銷費(fèi)15800元，企業(yè)行政管理部門用具攤銷3000元。借：制造費(fèi)用 15800管理費(fèi)用 3000貸：待攤費(fèi)用 18800（14）匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例（2∶1）在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 100000—B產(chǎn)品 50000貸：制造費(fèi)用 150000（15）全月投產(chǎn)A、B產(chǎn)品各10臺，已全部完工入庫。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本即制造成本。借：庫存商品—A產(chǎn)品 842000—B產(chǎn)品 421000貸：生產(chǎn)成本—A 產(chǎn)品 842000—B 產(chǎn)品 421000銷售過程與財(cái)務(wù)成果基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（16）銷售A產(chǎn)品10臺，銷售單價(jià)160000元，計(jì)1600000元，貨款存入銀行。借：銀行存款 1872000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1600000應(yīng)交稅金272000－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（17）銷售B產(chǎn)品8臺，銷售單價(jià)80000元，計(jì)640000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 748800貸：主營業(yè)務(wù)收入 640000應(yīng)交稅金108800－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（18）用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借：營業(yè)費(fèi)用 50000貸：銀行存款 50000（19）按5%的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品銷售稅金，并轉(zhuǎn)賬?！?600000＋640000】×5％＝112000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 112000貸：應(yīng)交稅金 112000（20）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)用計(jì)18000元。借：營業(yè)費(fèi)用 18000貸：銀行存款 18000（21）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，10臺A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為842000元，8臺B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為336800元，共計(jì)1178800元。借：主營業(yè)務(wù)成本 1178800貸：庫存商品1178800

—A產(chǎn)品842000—B產(chǎn)品336800

（22）讓售乙種材料10噸，每噸售價(jià)600元，計(jì)6000元，款已存銀行；其乙種材料每噸實(shí)際成本500元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：銀行存款 6000貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 5000貸：材料 5000（23）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 980貸：預(yù)提費(fèi)用 980（24）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。借：應(yīng)付賬款 400貸：營業(yè)外收入 400（25）企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金620元，經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)營外支出處理。借：營業(yè)外支出 620貸：現(xiàn)金 620（26）企業(yè)收到M公司分配的投資收益計(jì)8000元，存入銀行。借：銀行存款 8000貸：投資收益 8000（27）月末，將損益類的收支賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤總額。借：主營業(yè)務(wù)收入 2240000其他業(yè)務(wù)收入 6000營業(yè)外收入 400投資收益 8000貸：本年利潤 2254000借：本年利潤 1435400貸：主營業(yè)務(wù)成本 1178800主營業(yè)務(wù)稅金及附加 112000營業(yè)費(fèi)用 68000其他業(yè)務(wù)支出 5000管理費(fèi)用 70000財(cái)務(wù)費(fèi)用 980營業(yè)外支出 620（28）按計(jì)稅后所得額的30%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，并轉(zhuǎn)賬。借：所得稅 245700貸：應(yīng)交稅金——所得稅 245700為了確定稅后利潤凈額，還需將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 245700貸：利潤分配 245700——未分配利潤通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)本月稅前利潤總額為2245400－1435400＝819000（元）企業(yè)本月稅后凈利潤為819000－245700＝573300（元）（29）按利潤分配方案，應(yīng)提取盈余公積金53300元。借：利潤分配—提取盈余公積 53300貸：盈余公積 53